Люксембург — одна из самых прогрессивных и динамичных стран Европы, которая стремится стать лидером в области цифровой и экологической трансформации. Для достижения этой цели местные власти ввели новый налоговый кредит, который предоставляет значительные льготы компаниям, инвестирующим в развитие и внедрение цифровых и зеленых технологий. Это решение является частью пакета мер, направленных на ускорение перехода к устойчивому развитию и повышению конкурентоспособности юрисдикции.
Что такое налоговый кредит Люксембурга?
Налоговый кредит Люксембурга — это скидка на налог на прибыль, которую компания может получить за определенные виды дополнительных или глобальных инвестиций, связанных с цифровой и экологической трансформацией. Этот инструмент был введен 19 декабря 2023 года в рамках закона № 8276, который заменил существовавший ранее налоговый кредит за дополнительные инвестиции. Изменения начнут действовать с 2024 налогового года.
Налоговый кредит в Люксембурге предоставляется за инвестиции, которые отвечают таким критериям:
- компания-получатель постоянно находится на территории Люксембурга;
- инвестиция осуществлена физически в Люксембурге или на территории другого государства-участника Европейской экономической зоны (кроме инвестиций в определенное космическое оборудование).
Больше интересной и актуальной информации о жизни и бизнесе в Люксембурге.
Основные условия налогового кредита
Налоговый кредит в Люксембурге имеет следующие особенности:
- Рассчитывается с дополнительных инвестиций в основные средства, которые амортизируются, за исключением зданий, сельскохозяйственного скота, месторождений полезных ископаемых. Размер дополнительных инвестиций в течение финансового года рассчитывается путем вычета стоимости активов на конец года от их базовой стоимости (учитывается еще ряд положений).
- Распространяется на глобальные инвестиции, которые направлены на покупку или улучшение:
- 1) основных средств, за исключением зданий, скота и месторождений полезных ископаемых;
- 2) некоторых санитарных и центральных отопительных установок в гостиницах;
- 3) некоторых зданий социального характера;
- 4) основных средств, имеющих право на специальную амортизацию;
- 5) программного обеспечения, если оно не приобретено у аффилированного лица; при этом, существуют исключения: активы со сроком амортизации менее 3 лет, бывшие в употреблении активы, автотранспорт.
Начисленный инвестиционный налоговый кредит уменьшает размер корпоративного подоходного налога компании за финансовый год, в котором были осуществлены инвестиции. При некоторых обстоятельствах его можно перенести на 10 последующих налоговых лет.
Ставки инвестиционного налогового кредита
Изменения предусматривают повышение ставки налогового кредита в зависимости от типа инвестиций, что дает возможность компаниям сократить налогооблагаемую базу:
- Ставка для глобальных инвестиций повышена с 8% до 12%, еще на ряд инвестиций в экологически чистые активы распространяется ставка 14%.
- Дополнительные инвестиции теперь называются инвестиции в цифровую трансформацию или экологическую и энергетическую трансформацию бизнеса. Получить по таким расходам льготу удастся только при наличии сертификата от Министерства экономики. Размер налогового кредита по указанным расходам составляет 18%, за исключением амортизируемых материальных активов, где применяется ставка 6%.
На какие расходы распространяется инвестиционный налоговый кредит
Воспользоваться новыми льготами могут компании в Люксембурге, которые понесли следующие расходы:
- на амортизируемые материальные активы (исключение — здания, сельскохозяйственный скот, месторождения полезных ископаемых и минералов);
- на программное обеспечение и патенты или право их использования (исключение — приобретение у аффилированного лица);
- на консультационные услуги, диагностику и техническую поддержку, предоставляемую внешними поставщиками услуг, которые не относятся к обычным операционным расходам компании, например, регулярные услуги налоговых или юридических консультантов либо реклама;
- на персонал и его обучение, непосредственно участвующий в цифровой трансформации или экологическом и энергетическом переходе предприятия.
Расходы на цифровую трансформацию
Новый закон подробно описывает, каких целей должны достичь инвестиции, чтобы эти расходы были связаны с цифровой трансформацией компании:
- Переосмысление всего производственного процесса так, чтобы существенно повысить производительность, энергоэффективность или эффективность использования сырья. Это означает, что компания обязана сменить способ производства своих продуктов или услуг, чтобы они стали лучше, дешевле или экологичнее.
- Внедрение инновационной бизнес-модели в компании, включая циркулярную экономику, с целью создания новой ценности для заинтересованных сторон. То есть цель инвестиций — сменить способ заработка, используя новые идеи или концепции, такие как экономика замкнутого цикла, которая предполагает, что отходы одного процесса становятся ресурсами для другого.
- Существенное переосмысление способа оказания услуг, чтобы создать новую ценность для заинтересованных сторон. Компания должна сделать свои продукты или услуги более удобными, качественными или полезными для клиентов и партнеров.
- Существенная трансформация организации компании с целью создания новой ценности для заинтересованных сторон. Это означает, что субъект меняет способ, которым управляет своими сотрудниками, ресурсами или процессами, чтобы они стали более эффективными и гибкими.
- Переосмысление всех процессов предприятия с целью существенного повышения идентификации и снижения цифровых рисков деятельности предприятия. Компания должна сменить способ, которым она использует цифровые технологии, чтобы они стали более безопасными и надежными.
Если компания в Люксембурге достигает хотя бы одну из вышеуказанных целей, то эти расходы относятся к категории цифровой трансформации и к ним можно применить инвестиционный налоговый кредит до 18%.
Расходы, связанные с энергетическим переходом
Также новый законопроект четко указывает цели, которые отвечают энергетическому переходу компании:
- снижение потребления энергии на более чем 20%;
- сокращение выбросов парниковых газов на 40%;
- использование для производства или хранения энергии, полученной из возобновляемых источников (то есть предприятие частично или полностью переходит на использование энергии ветра, солнечной, тепловой и фотоэлектрической энергии, геотермальной, приливной, волновой и другой морской энергии, биомассы, свалочного газа, газа из очистных сооружений, биогаза и возобновляемого водорода и т. д.);
- сокращение загрязнения воздуха от производственного участка сверх предельных значений выбросов, предусмотренных действующими люксембургскими нормами;
- повышение эффективности использования сырья на любом из производственных процессов компании, чтобы сократить потребление первичного сырья не менее чем на 15% или заменить первичное сырье не менее чем на 20% побочными продуктами или вторичным сырьем;
- внедрение производственного процесса, расширяющего возможности использования продукции за счет ее повторного использования.
Достижение целей определяется на основании сравнения показателей компании, связанных с конкретными процессами за референтный период в 5 лет работы, предшествующих началу экологического и энергетического перехода.
Как получить экологический сертификат?
Чтобы претендовать на налоговую льготу, связанную с реализацией проекта цифровой трансформации, компания должна вместе с годовой декларацией предоставить сертификат соответствия от Министерства экономики Люксембурга.
Сертификаты предоставляются министерством ежегодно за каждый операционный период, в котором были сделаны инвестиции. Обратиться за документом нужно не позднее чем за 2 месяца после окончания налогового года.
Решение о выдаче или отказе принимается не позднее, чем в течение 3 месяцев с момента получения полного пакета документов.
Особенности регистрации компании в Люксембурге.
Какие преимущества налогового кредита Люксембурга для бизнеса?
Налоговый кредит Люксембурга предлагает ряд преимуществ для компаний, которые хотят инвестировать в цифровую и экологическую трансформацию:
- Снижение налоговой нагрузки: с его помощью можно существенно снизить налог на прибыль, подлежащий уплате, и повысить доходность инвестиций. Например, если компания инвестирует 1 млн евро в цифровые или зеленые технологии, она может получить налоговый кредит в размере 180 000 евро (18% от 1 миллиона евро).
- Повышение конкурентоспособности: компании получают возможность улучшить свои процессы, продукты или услуги с помощью цифровых и зеленых технологий, что может привести к повышению эффективности, качества, безопасности и репутации.
- Соответствие регуляторным требованиям: компании лучше адаптируются к постоянно меняющимся регуляторным требованиям, связанным с цифровой и экологической трансформацией, таким как защита данных, кибербезопасность, энергетическая эффективность, снижение выбросов и т. д.
- Вклад в общественное благо: компании имеют возможность внести свой вклад в достижение глобальных и национальных целей по устойчивому развитию, например, Цели устойчивого развития ООН.
В целом инвестиционный налоговый кредит Люксембурга — это новый и уникальный инструмент, который поощряет компании инвестировать в цифровую и экологическую трансформацию и тем самым повышать свою конкурентоспособность.
Александр Бабин 
08 января 2024 
