После нескольких месяцев неопределенности многие диджитал-номады разочаровались в испанском правительстве, которое при запуске визы цифрового кочевника в начале апреля 2023 года обещало бенефициарам налоговые льготы, но отложило реализацию этих планов на неопределенный срок. Лишь в декабре правительство наконец-то прояснило, какие именно цифровые кочевники выиграют от обещанных ранее пониженных налоговых ставок в рамках «Закона Бекхэма», а какие нет.
Удаленные работники из стран, не входящих в ЕС, и некоторые цифровые кочевники, которые переехали в Испанию в 2023 году благодаря принятому весной закону «О стартапах» (исп.: Ley de Startups) и новой визе цифрового кочевника, получат выгоду от льготной (24%) ставки подоходного налога. К ним будет применяться режим взимания НДФЛ для нерезидентов (исп.: Impuesto Sobre la Renta de no Residentes; IRNR). Как и было обещано правительством Испании при анонсе местной Digital Nomad Visa.
Но не все те, кто приехал в Испанию по визе цифрового кочевника, смогут претендовать на льготную ставку IRNR, доступную в рамках так называемого «Закона Бекхэма». Бенефициарами могут быть:
- удаленные штатные работники, заключившие контракт с работодателем;
- персоны, занимающиеся предпринимательством, обучением, исследованиями, разработками и инновационной деятельностью в Испании.
Льготы, вероятно, не получат фрилансеры с визой цифрового кочевника, которые зарегистрированы как самозанятые (исп.: autónomos).
Об этом говорится в официальном государственном бюллетене (исп.: Boletín Oficial del Estado; BOE), опубликованном правительством Испании 6 декабря 2023 года. В документе также поясняется, что специальная налоговая ставка будет распространена на удаленных работников и некоторых цифровых кочевников даже задним числом.
Невыполненные обещания
Испанский закон «О стартапах», действующий уже около года, вызвал огромный международный интерес. Идея его авторов заключалась в том, чтобы сделать Испанию более привлекательным местом для иностранных талантов за счет иммиграционных стимулов и даже налоговых льгот, включая испанскую визу для цифровых кочевников из государств, не входящих в Евросоюз.
В частности, обещание цифровым кочевникам и другим удаленным работникам платить фиксированный налог IRNR, а не обычный, и прогрессивный подоходный налог (известный в Испании как налог на доходы физических лиц [исп.: Impost sobre la renda de les persones físiques; IRPF]) было одним из основных мотиваторов для иностранцев.
В рамках IRNR можно платить всего 24% подоходного налога с доходов до 600 000 евро в год. В случае IRPF предполагается уплата минимум 30% подоходного налога с валового годового дохода в 20 200 евро. Поскольку IRPF — стандартный прогрессивный подоходный налог, выплаты увеличиваются до 47% при годовом доходе от 300 000 евро.
Благоприятный налоговый режим IRNR — часть «Закона Бекхэма». Предполагалось, что он будет распространен на все категории удаленных работников из стран, не входящих в ЕС, на которых распространяется закон «О стартапах».
Однако после принятия Ley de Startups в апреле стало ясно, что этого не происходит. Спустя полгода цифровые кочевники в Испании все еще ожидали обещанной им низкой ставки налога и были вынуждены платить подоходный с применением ставок IRPF.
Многие другие юридические фирмы также сообщали испанской прессе, что налоговые органы Испании, похоже, почти отказались от «Закона Бекхэма» в 2023 году, или что его упразднение «находится на рассмотрении».
Официальные разъяснения
Но теперь после публикации очередного Boletín Oficial del Estado испанское правительство подтвердило, что некоторые цифровые кочевники и работающие по контракту удаленные работники, которые переезжают в Испанию, получат выгоду от более низкой налоговой ставки за счет расширения сферы применения правил «Закона Бекхэма». В документе сказано:
«Сфера применения распространяется на тех, кто путешествует для осуществления предпринимательской деятельности, для поддержки предпринимателей и их интернационализации, а также на высококвалифицированных специалистов, которые предоставляют услуги стартапам, и на тех, кто проводит обучение, научно-исследовательскую, опытно-конструкторскую и инновационную деятельность».
Есть еще одна хорошая новость для тысяч цифровых кочевников и удаленных работников, прибывших в Испанию в 2023 году в надежде воспользоваться сниженными налоговыми ставками. В их случае «Закон Бекхэма» будет применяться задним числом. Цитата из Boletín Oficial del Estado:
«Срок реализации специального режима, предусмотренного статьей 93 налогового кодекса для налогоплательщиков, которые получили фискальное резидентство в Испании в 2023 году в результате переезда в 2022 или 2023 году […], должен составлять шесть месяцев со дня вступления в силу […] за исключением случаев, когда статья 116 настоящих правил предусматривает более длительный срок».
Но в Испании обещания и планы чиновников, которые должны быть реализованы в теории, часто не реализовываются на практике. Нужно подождать и посмотреть, будут ли обещанные властями налоговые льготы фактически предоставляться.
До сих пор в форму 149 (необходима для подачи заявления на получение льгот в рамках «Закона Бекхэма») не включены держатели визы цифрового кочевника. Чтобы решение правительства вступило в силу, необходимо изменить ситуацию.
Стоит ли игра свеч?
Для многих удаленных работников может быть невыгодно подавать заявку на статус бенефициара «Закона Бекхэма». Специальный налоговый режим будет выгоден тем, чей годовой доход составляет от 50 000 до 600 000 евро.
Поэтому все будет зависеть от вашего уровня дохода. Обратите внимание, что никаких поправок на ваши личные обстоятельства не существует. В результате некоторые персоны, имеющие супругов и детей (для них положены льготы и вычеты), могут обнаружить, что они будут платить меньше налогов, если не выберут специальный режим.
Самозанятые цифровые кочевники остались в стороне?
Новость из Испании обнадеживает. Но она не означает, что все держатели визы цифрового кочевника смогут претендовать на налоговые ставки по «Закону Бекхэма». В свежем Boletín Oficial del Estado отмечается, что специальный налоговый режим применяется к trabajadores por cuenta ajena. Т.е. к персонам, имеющим трудовой договор. Самозанятых испанские чиновники называют trabajadores por cuenta propia, и они не упоминаются в Boletín Oficial del Estado (только предприниматели и т. д.).
Некоторые эксперты ранее уже предвидели этот исход. Еще до запуска визы цифрового кочевника, чтобы иметь право на «налоговый режим Бекхэма», нельзя было регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Испании. Если только это не предпринимательская деятельность, которая носит инновационный характер и представляет особый финансовый интерес для Испании, о чем также упоминается в последнем государственном бюллетене. В последнем случае нужно подтверждение статуса от властей: понадобится отчет «компетентного органа».
До сих пор заявки на получение испанской визы цифрового кочевника подавали в основном самозанятые люди, а не удаленный персонал иностранных компаний, работающий по контракту и отправленный за границу. Поэтому многие бенефициары этой иммиграционной программы будут испытывать недовольство тем фактом, что испанское правительство изначально не предоставило четкой и корректной информации об их налоговых обязанностях.
Налоговое агентство Каталонии, согласно договорённостям между социалистами (PSOE) и левыми республиканцами (ERC), должно начать сбор налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 2026 года. Местные власти региона будут отвечать за сбор налогов, включая НДФЛ, НДС и корпоративные налоги, что ранее входило в компетенцию центрального правительства Испании. Однако эксперты сомневаются, что Каталонская налоговая служба с её нынешним штатом в 875 сотрудников сможет справиться с обработкой более 4 миллионов налоговых деклараций. Переход на новую систему может вызвать задержки и административные сложности.
Юрий Георгиев 
13 декабря 2023 
