С начала 2022-го во владениях Короны – в трех юрисдикциях о. Джерси, Мэн, Гернси начали действовать новые требования о присутствии для партнерств. Речь идет об известном substance. Разберемся, какие требования о сабстенсе теперь действуют на Коронных землях.
Законодательные изменения по сабстенсу
Законодательство, согласно которому установлены новые правила работы на этих владениях Короны и других Заморских британских территориях, в 2021-м году было существенно изменено в отношении партнерств. Ранее аналогичные требования были установлены для компаний и юрлиц аналогичных организационно-правовых форм.
Изменения были внесены под влиянием рекомендаций, полученных от специалистов ЕС касательно политики налогообложения бизнеса. Теперь новые нормы по сабстенсу на Коронных землях применяют не только к LLC и различным оффшорным компаниям, но также к партнерствам-резидентам.
Расширение правили на другие типы юридических лиц связано с тем, чтобы свести к минимуму практику создания подставных партнерств-резидентов в данных оффшорах. В том числе отныне правилам экономического сабстенса на заморских территориях Короны подчиняются и холдинги пассивными доходами.
Период внедрения в действие изменений
- Правила к партнерствам с резиденцией на о. Мэн применяется с 01.07.2021 (согласно датам по предоставлению следующей после этой даты отчетности).
- На о. Джерси и Гернси новые требования начали действовать для отчетных периодов с 01.01.2022.
То есть практически все партнерства, которые созданы после 01.07.2021 на территории коронных владений Британской Короны, обязаны подчиняться новым правилам. Относится к тем юрлицам, которые проводят хозяйственную деятельность, напрямую связанную с необходимостью подтверждения economic substance.
Обращайтесь к нашим экспертам, чтобы получить бесплатные консультация по подбору оптимальной юрисдикции для регистрации оффшоров.
Краткое содержание Руководства по правилам economic substance в Коронных землях
С выходом новых правил были существенно уточнены и разъяснены такие ключевые определения:
- место расположения эффективного управления;
- персоналии руководящего органа;
- исключения.
Фактическое место управления и соответствующая юрисдикция
Самый сложный вопрос заключается в определении места расположения фактического управления, в части установления юрисдикции товарищества. Партнерство Гернси/Джерси получает резидентский статус на этих землях Короны для целей сабстенса, если только место его эффективного управления не находится в «соответствующей юрисдикции».
«Соответствующая юрисдикция» — это территория, на которой:
- партнерство уже функционирует, находясь под аналогичными требованиями по сабстенсу как на владениях Короны;
- самая высокая ставка подоходного налога в юрисдикции не меньше 10%.
Руководство по партнерству содержит список юрисдикций, которые, как считается, имеют в значительной степени схожие правила в отношении сабстанса:
- о. Каймановы;
- БВО;
- Бермуды;
- Гернси, Джерси;
- Объединенные Арабские Эмираты.
Согласно правилам, дано определение для эффективного места управления. Это та территория, на которой принимаются наиболее значимые управленческие и бизнес-решения для деятельности организации. При этом в любой момент времени партнерство может быть лишь в одном месте фактического (эффективного) управления, даже если в структуре определено несколько таких локаций.
Для партнерств с ограниченной ответственностью это юрисдикция, на территории которой расположено правление генерального (главного) партнера, и где этим органом принимаются решения.
Руководящий орган
В новых правилах дано определение также такому термину – руководящий орган. Это основной орган управления деятельностью партнерства с резидентским статусом. Может быть индивидуальный или коллективный орган управления, который несет ответственность за принятие управленческих и стратегически важных решений для партнерства. Для каждого такого юрлица может быть утверждена абсолютно разная структура руководящего органа, особенно это характерно для полных товариществ.
Руководство по партнерству также подтверждает, что:
- Для партнерств с ограниченной ответственностью («LP») органом управления, как правило, будет совет директоров корпоративного генерального партнера. Это может относиться ко всем формам партнерств с ограниченной ответственностью.
- Для партнерств с ограниченной ответственностью («LLP») руководящим органом будет его управляющий комитет или команда, уполномоченные в соответствии с соглашением о LLP (если в нем ничего не говорится о таком комитете или команде, то руководящим органом будут члены LLP, обладающими полномочиями на управление).
- Для компании с ограниченной ответственностью («LLC») руководящим органом будут ее члены, если только управление LLC не передано другому лицу, и в этом случае это будет то другое лицо.
- Для полного товарищества руководящий орган очень сильно зависит от фактов и обстоятельств и от того, как регулируется товарищество — если есть группа «старших» партнеров, которые, по сути, являются управляющим комитетом, они будут руководящим органом. Но руководящим органом могут быть все партнеры, если нет такого комитета.
Исключения
В Руководстве для предупреждения неверных толкований подробно расписаны три исключения, применимые к партнерствам с резидентским статусом.
Какие это исключения:
- Освобождение от коллективных инвестиционных инструментов для регулируемых инвестиционных фондов.
- Индивидуальные – для партнерств, в которых все члены – это физические лица, уплачивающие налог с доходов в виде долей в прибыли этого юридического лица.
- Внутренние – для партнерств, не состоящих в составе многонациональных объединений и ведущий деятельность лишь в одной подходящей под требования substance юрисдикции.
Консультации экспертов по экономическому присутствию
Эксперты портала рекомендуют партнерствам, компаниям с резидентством на островах Мэн, Гернси и Джерси, немедля проанализировать, соответствуют ли они новым требованиям по сабстенсу в этих юрисдикциях. Поможем провести анализ и проконсультируем, как привести деятельность в соответствие с требованиями об economic substance.
Ознакомьтесь с нашими услугами по обеспечению substance для международного бизнеса.
Проконсультируем, какие требования к сабстенсу уже применяются к компаниям-резидентам – LLC, полным товариществам, партнерствам с ограниченной ответственностью, созданным на территории Коронных владений (островах Мэн, Гернси, Джерси) либо за этими пределами, если они получают доход от какого-либо «соответствующего сектора» там.
Расскажем, какие введены на этих юрисдикциях гражданско-правовые санкции за несвоевременную подачу налоговых деклараций LLC, партнерств. Какие надо подавать регулярные отчеты об экономическом сабстенсе. Какие существуют требования о регистрации для определенных иностранных или полных партнерств, которые осуществляют коммерческую деятельность на территории Коронных владений. Проконсультируем по вопросам упрощения администрирования налогообложения партнерств.
Для заказа услуги и получения консультаций направьте нам заявку по почте info@offshore-pro.info.
