7 июня 2022 года Министерство финансов и Государственная налоговая администрация Китая выпустили уведомление о расширении сферы действия скидки по НДС в Китае на компании еще в семи отраслях в дополнение к тем, которые уже имеют право. Компании в этих дополнительных семи отраслях теперь также могут подавать заявки на ежемесячное возмещение дополнительных зачетов по НДС и единовременное возмещение с 1 июля 2022 года.
Давайте обсудим данную новость подробнее.
- Причины расширения количества отраслей, претендующих на возмещение НДС в Китае
- Расширение льгот по НДС в 2022 году
- Какие отрасли экономики Китая добавили к возмещению НДС?
- Политика возврата НДС в Китае
- Что такое скидки по НДС?
- Кто может подать заявление на возврат НДС в Китае?
- Какие компании являются «квалифицированными»?
- Сроки подачи заявления на возврат НДС
Обращайтесь к нашим экспертам за консультацией и помощью в регистрации компаний в Китае, Гонконге и Сингапуре. Мы также поможем с открытием корпоративных счетов в зарубежных банках и международных платёжных системах, дружественных к криптовалюте. Для записи на консультацию напишите письмо на указанную в конце статьи электронную почту.
Причины расширения количества отраслей, претендующих на возмещение НДС в Китае
В связи с окончанием двухмесячного карантина из-за COVID-19 правительство Китая ранее объявило о планах действий по стимулированию восстановления экономики после карантина. В рамках планов действий правительство Китая внедрило расширенные механизмы возмещения неиспользованного входящего НДС (т. е. зачитываемого входящего НДС сверх исходящего НДС) для китайских предприятий.
Расширение льгот по НДС в 2022 году
В Отчете о работе за 2022 год, опубликованном 5 марта, правительство Китая объявило, что в 2022 году будет выделено около 2,5 трлн юаней в виде налоговых льгот и сокращений, из которых 1,5 трлн юаней предназначены конкретно для налоговых льгот и возмещения НДС. В отчете говорится, что все эти средства направят непосредственно соответствующим компаниям.
Правительство Китая представило более подробную информацию о механизмах снижения налогов и скидок микро- и малым предприятиям (ММП) и индивидуальным предпринимателям во всех отраслях на еженедельном заседании Государственного совета под председательством премьер-министра Ли Кэцяна 21 марта.
Возврат по НДС является ключевой мерой для стабилизации развития, стабилизации субъектов рынка и обеспечения занятости, а также служит для сохранения налоговых источников и улучшения системы НДС.
В дополнение к ММП и индивидуальным предпринимателям оставшиеся налоговые льготы для правомочных компаний всех размеров в определенных отраслях будут полностью возмещены в период с 1 июля до конца года.
22 марта 2021 г. Министерство финансов Китая выпустило объявление (Объявление (2022) No 14), в котором содержится более подробная информация о расширении возмещения НДС для ММП и квалифицированных компаний в шести конкретных отраслях, разъясняющая право критерии для компаний, как оценить количество возмещаемых зачетов НДС.
17 апреля 2022 г. Минфин Китая опубликовал еще одно объявление (Объявление (2022) No 17), призывающее налоговые органы ускорить возмещение НДС для микро-, малых и средних предприятий (ММСП).
17 мая Минфин Китая выпустил еще одно объявление (Объявление (2022) No 19) с призывом к налоговым органам ускорить возмещение НДС для крупных предприятий.
Какие отрасли экономики Китая добавили к возмещению НДС?
7 июня Минфин и Государственная налоговая администрация Китая выпустили еще одно уведомление (Объявление (2022) No 21), еще больше расширив круг компаний, имеющих право на возмещение НДС, за счет включения еще семи отраслей, включая оптовую и розничную торговлю, сельское хозяйство, размещение и питание, образование, социальную работу, развлечения и спорт.
Большинство из семи отраслей относятся к сфере услуг, которая сильно пострадала от недавнего возрождения COVID-19.
Ожидается, что этот шаг увеличит возврат налогов в этом году на 142 млрд юаней (21,23 млрд долларов) до 1,64 трлн юаней.
Эксперты считают, что этот шаг принесет широкие выгоды участникам рынка и всесторонне оживит производство и цепочки поставок в Китае.
В начале июня кабинет министров Китая объявил о пакете из 33 мер, охватывающих фискальную, денежно-кредитную, инвестиционную и промышленную политику, чтобы дать толчок экономическому росту.
Кроме того, улучшат процесс возмещения налога на добавленную стоимость, чтобы к концу квартала возместить непогашенные кредиты по НДС для микро- и малых предприятий единовременно.
Предлагаем ознакомиться с услугами наших экспертов в Китае и Гонконге:
Политика возврата НДС в Китае
Политика возврата НДС в Китае впервые предложена на двух сессиях 2022 года. 21 марта 2022 г. Министерство финансов и Государственная налоговая администрация (ГНАУ) Китая выпустили подробные инструкции уточнить правомерность, сроки, процедуру и соответствующие определения крупномасштабной политики. Более того, график платежей по возврату НДС ускорен, чтобы обеспечить поддержку денежных потоков испытывающим трудности предприятиям и ослабить растущее экономическое давление, с которым сталкивается экономика Китая.
Ниже мы объясним, как работает политика возврата НДС Китая, включая право на получение компенсации и сроки подачи заявок на возмещение НДС. Иностранные компании и их дочерние компании в Китае, относящиеся к соответствующим категориям, также могут подать заявку на полное возмещение добавочного кредита по НДС на ежемесячной основе и разовое возмещение оставшегося кредита по НДС.
Что такое скидки по НДС?
НДС или налог на добавленную стоимость, является одним из основных косвенных налогов, взимаемых в Китае. Ставки варьируются от 6 до 13 процентов для обычных налогоплательщиков НДС. Кредит по НДС – это переплаченный входящий НДС в конце каждого налогового периода, когда входящий НДС превышает исходящий НДС.
Ранее не зачтенный НДС на конец периода не подлежал возврату в текущем налоговом периоде, но мог быть перенесен и вычтен в следующем налоговом периоде. С апреля 2019 года, когда Китай начал углублять реформу НДС, квалифицированным налогоплательщикам во всех отраслях разрешили подавать заявки на возврат незачтенного НДС в текущем налоговом периоде. Начиная с июня 2019 года квалифицированные налогоплательщики в передовой обрабатывающей промышленности могли пользоваться аналогичной, но более мягкой политикой.
Теперь политика возмещения кредита по НДС применяется еще шире. Полное возмещение дополнительного кредита по НДС на ежемесячной основе, которое ранее было доступно только компаниям в передовой обрабатывающей промышленности, теперь доступно микро- и малым фирмам во всех отраслях и квалифицированным предприятиям еще в двенадцати отраслях.
Кроме того, квалифицированные предприятия получат единовременное возмещение оставшейся суммы НДС, в свою очередь, в соответствии с установленным календарем.
Кто может подать заявление на возврат НДС в Китае?
Как правило, квалифицированные микро- и малые фирмы во всех отраслях и все квалифицированные предприятия из 13 отраслей Китая могут подать заявку на возврат НДС.
Микро-, малые, средние и крупные компании являются особыми юридическими лицами в Китае, как это предусмотрено в нормативных документах, таких как Стандартные правила классификации малых и средних предприятий. Конкретные параметры размера компании зависят от отрасли.
Операционный доход определяется в соответствии с продажами налогоплательщика с НДС в предыдущем финансовом году. Если продолжительность реализации НДС составляет менее одного финансового года, он рассчитывается по следующей формуле:
Продажи с НДС (год) = продажи с НДС в течение фактической продолжительности деятельности предприятия в предыдущем финансовом году / количество месяцев фактической продолжительности деятельности предприятия × 12
В Объявлении Минфина Китая, опубликованном 7 июня 2022 г., также уточняется, что отрасль, к которой принадлежит субъект НДС, определяется путем рассмотрения того, на какую отрасль приходится наибольшая доля компании в общих продажах с НДС в предыдущем финансовом году. Отрасль определяется в соответствии с определением в “Отраслевой классификации национальной экономической деятельности”. Это требование вступило в силу с 7 июня 2022 г.
До этой даты претендовать на возмещение НДС могли предприятия только из следующих шести отраслей экономики Китая:
- Производство
- Научные исследования и разработки и технологические услуги
- Производство и снабжение электроэнергией, теплом, газом и водой
- Услуги в области программного обеспечения и информационных технологий
- Экологическая защита и экологическое управление
- Транспорт, логистика, складирование и почта.
Чтобы иметь право на возврат НДС, продажи с НДС, относящиеся к одной из 13 отраслей, должны составлять более 50 процентов от общего объема продаж компании с НДС. 13 отраслей определены в соответствии с юридическим определением в “Отраслевой классификации национальной экономической деятельности”.
Доля продаж НДС рассчитывается и определяется на основе продаж компании за 12 месяцев подряд до подачи заявления на возмещение. Если компания работает менее 12 месяцев, но более 3 месяцев до подачи заявления на возмещение, то продажи с НДС рассчитываются и определяются на основе продаж за фактический период деятельности.
Какие компании являются «квалифицированными»?
Предприятие в Китае относится к квалифицированным, если соответствует всем следующим критериям:
- Имеет рейтинг налоговой кредитоспособности A или B.
- Не получало обманным путем возмещения налога за оставшиеся кредиты, не получало возмещения налога на экспорт обманным путем или не выставляло ложно специальные счета-фактуры НДС в течение 36 месяцев до подачи заявления.
- Не было дважды или более наказано налоговым органом за уклонение от уплаты налогов в течение 36 месяцев с момента обращения за возвратом налога.
- Не пользовалось льготной политикой «возврат средств при оплате и возврат (возврат) после оплаты» с 1 апреля 2019 года.
Все ММП и компании в 13 отраслях должны соответствовать вышеуказанным критериям, чтобы претендовать на скидки по НДС.
Сроки подачи заявления на возврат НДС
Микро, малые предприятия и индивидуальные предприниматели
Квалифицированные ММП могут обращаться в компетентный налоговый орган Китая за возмещением дополнительных налоговых кредитов ежемесячно, начиная с периода подачи налоговых деклараций в апреле 2022 года.
Сроки применения единовременного возмещения остатка налогового кредита следующие:
- Начиная с периода подачи налоговых деклараций в апреле 2022 года, правомочные микропредприятия могут подать заявку на единовременный возврат оставшихся налоговых кредитов в компетентный налоговый орган.
- Начиная с периода подачи налоговых деклараций в мае 2022 года, правомочные малые предприятия могут подать заявку на единовременный возврат оставшихся налоговых кредитов в компетентный налоговый орган.
В объявлении Минфина, опубликованном 21 марта, говорится, что возмещение НДС для ММП Китая должно быть выплачено до 30 апреля и 30 июня соответственно на основании добровольных заявлений компаний.
Компании из 13 отраслей Китая
Компании из 12 перечисленных выше отраслей имеют право на ежемесячное полное возмещение дополнительных зачетов по НДС, а также на единовременное возмещение оставшихся налоговых зачетов.
Начиная с периода подачи налоговых деклараций в апреле 2022 года, предприятия в первом списке из шести отраслей могут подать заявление на возврат дополнительных налоговых кредитов в компетентный налоговый орган.
Кроме того, средние и крупные предприятия в этих шести отраслях также могут подать заявку на единовременный возврат оставшихся налоговых кредитов (микро- и малые предприятия в шести отраслях также имеют право на это по умолчанию в соответствии с условиями для ММП, описанными выше). Срок подачи заявки следующий:
- Начиная с периода подачи налоговых деклараций в мае 2022 года, квалифицированные средние предприятия из шести отраслей могут обращаться в компетентный налоговый орган за единовременным возвратом оставшихся налоговых кредитов.
- Начиная с периода подачи налоговой декларации в июне 2022 года квалифицированные крупные предприятия из шести отраслей могут подать заявку на единовременный возврат оставшейся суммы налогового кредита в компетентный налоговый орган.
Согласно объявлению от 17 апреля 2022 г. и заявлению Минфина Китая от 17 мая 2022 г., оставшиеся налоговые льготы возвратят средним и крупным предприятиям в первом списке из шести отраслей до 30 июня 2022 г. на основании добровольного заявления налогоплательщиков.
Между тем, компании из второго списка из семи отраслей могут подать заявку как на возмещение дополнительных кредитов по НДС, так и на единовременный возврат оставшихся кредитов по НДС с 1 июля 2022 года. В объявлении не указан срок возврата кредитов по НДС для компаний из этих семи отраслей.
Чтобы получить консультацию по услугам от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.
