В ОАЭ действует специальный налоговый режим для компаний, занимающихся добычей и переработкой природных ресурсов, таких как нефть, газ, уголь, минералы и другие. Эти юридические лица могут быть освобождены от налога на прибыль, если они соответствуют определенным условиям, установленным новым федеральным законом о налогообложении корпораций, который вступил в силу с 1 июня 2023 года. Чтобы помочь компаниям правильно применять новый корпоративный налог, Федеральное налоговое управление (FTA) выпустило 12 декабря 2023 года Руководство по налогообложению добывающего бизнеса и бизнеса, не связанного с добычей природных ресурсов (CTGEPX1).
Какая цель руководства?
FTA опубликовало руководство CTGEPX1 с целью пояснить особенности корпоративного налогообложения для компаний, связанных с природными ресурсами в ОАЭ. В частности, в публикации поднимаются следующие вопросы:
- применение налоговых льгот;
- правила применения корпоративного налога;
- расчет налогооблагаемого дохода;
- требования соответствия.
Какой бизнес рассматривается в руководстве CTGEPX1?
Под добывающими предприятиями подразумевают юридические лица, которые занимаются добычей полезных ископаемых. Речь идет о добыче нефти и газа, горнодобывающей промышленности, разработке карьеров и т. д. Добыча ископаемых в Эмиратах осуществляется на основании права, концессии или лицензии, выданной местным органом власти.
Компании в ОАЭ, которые занимаются добывающим бизнесом, это обычно:
- юридические лица, находящиеся в частной или государственной собственности;
- совместные предприятия правительства и частного сектора, работающие на основании лицензии или концессионного соглашения с соответствующим государственным органом на ведение добывающего бизнеса.
Бизнес, не связанный с добычей природных ресурсов, определяется в Законе о корпоративном налогообложении как коммерческая или предпринимательская деятельность по разделению, обработке, очистке, переработке, хранению, транспортировке, маркетингу или распределению природных ресурсов ОАЭ.
Налогообложение бизнеса, связанного с добычей и хранением природных ресурсов ОАЭ
Новый закон о корпоративном налогообложении освобождает вышеуказанных лиц от уплаты корпоративного налога и предоставляет им статус «Освобожденное лицо». Однако для получения льгот они должны соответствовать критериям, указанным в этом нормативном акте.
FTA поясняет, что компаниям, которые занимаются добычей ископаемых и связанных с этим сферах, разрешается заниматься другой деятельностью. Это никак не повлияет на фискальные льготы — налогом будет облагаться только доход, который получен от ведения другой деятельности.
Однако есть вариант, когда выручка от другой сферы деятельности также освобождается от корпоративного налога. Для этого необходимо обеспечить одновременное выполнение таких условий:
- Выручка получена от бизнеса, который по своей природе является вспомогательным или побочным к основной деятельности, связанной с природными ресурсами.
- Полученный доход от этого бизнеса не превышает 5% от валовой прибыли в том же налоговом периоде.
Критерии для получения статуса «Освобожденное лицо»
Лицо, занимающееся бизнесом по добыче / недобыче природных ресурсов, будет освобождено от уплаты корпоративного налога при условии одновременного соответствия таким критериям:
- Прямо или косвенно владеет правом, концессией или лицензией, выданной местным органом власти для ведения деятельности в области природных ресурсов в ОАЭ.
- Облагается налогом в соответствии с действующим законодательством местного правительства. В ОАЭ налогообложение деятельности в области природных ресурсов регулируется отдельными эмиратами и обычно устанавливается индивидуально в зависимости от концессионного или аналогичного соглашения с местным правительством.
- Направило уведомление в Министерство финансов по форме и в порядке, согласованном с местным правительством.
Для бизнеса, не связанного с добычей природных ресурсов, необходимо выполнить дополнительное условие:
- Выручка от деятельности, не связанной с добычей природных ресурсов, получаемая исключительно от субъектов, которые ведут предпринимательскую или коммерческую деятельность. Зачисление денег непосредственно от конечных пользователей или потребителей не учитывается. Важно учесть, что любая подобная сделка независимо от суммы автоматически нивелирует статус «Освобожденное лицо».
FTA отмечает, что налоговые льготы не распространяются на подрядчиков, субподрядчиков или поставщиков, если они не соответствуют вышеуказанным критериям.
Бухгалтерский учет и администрирование
В соответствии с законодательством ОАЭ компании, работающие в сфере природных ресурсов, обязаны вести все записи и документы, которые позволяют FTA установить статус освобождения от уплаты налога в течение 7 лет после окончания льготного налогового периода.
Кроме этого, если компании параллельно занимаются другой деятельностью, не связанной с природными ресурсами, они обязаны придерживаться стандартных процедур регистрации и подачи отчетности по этому другому бизнесу.
Александр Бабин 
20 декабря 2023 
