Министерство финансов РФ предлагает на законодательном уровне закрепить за работающими удаленно на российские компании россиян обязанность платить налоги в России. Ведомство предлагает фактически увеличить налоговую нагрузку таких сотрудников, предлагая работодателя отчислять за них еще и НДФЛ.
Ведомство предлагает внести уточнения в законодательство, согласно которому все вознаграждения, выплачиваемые дистанционным работникам, выполняющим свою работу за пределами страны, как доход из российских источников. При этом в поправках допускаются освобождения от налогообложения выплат компенсационного характера, которые необходимы для возмещения затрат сотрудника на оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, которые необходимы для выполнения своих трудовых обязательств.
Минфин предлагает также возложить функции налоговых агентов физических лиц на доверительных управляющих и брокеров, получающих доход от дивидендов по ценным бумагам, выпущенным зарубежными компаниями, если такие дивиденды попадают на счет у таких профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Поправки в Налоговый кодекс
26 июля Минфин РФ представил законопроект, содержащий множество поправок в Налоговый кодекс. До 12 августа включительно будут проводиться общественные обсуждения, а введение новых норм в действие(в случае их утверждения) произойдет 1 января 2023 года.
Россияне, у которых есть возможность работать удаленно на российскую компанию, выезжали за рубеж еще в период пандемии коронавируса, продолжая за границей выполнять свои трудовые обязанности и получать за это деньги. С февраля этого года количество выехавших за рубеж дистанционных сотрудников увеличилось в разы, что и побудило Министерство финансов РФ принимать меры. Сегодняшние нормы Налогового кодекса РФ рассматривают заработную плату от российского работодателя по месту пребывания дистанционного работника, как доход от источника за пределами РФ. Если россиянин считается налоговым резидентом РФ, то он обязан уплачивать с этого дохода НДФЛ в размере 13%(при определенном уровне заработной платы этот налог составит уже 15%). Если же дистанционный работник пробудет за рубежом 183 дня, то он перестанет считаться налоговым резидентом России, а это означает, что и платить российский НДФЛ ему больше не нужно.
Таким образом, Минфин РФ предлагает расширить перечень доходов от источника в России выплатами и другими вознаграждениями для дистанционных работников, которые выполняют свою работу за рубежом, согласно трудовому договору и при этом используют российские сетевые адреса и доменные имена или технические средства, размещенные в РФ. Если работающий за рубежом дистанционно россиянин попадает под хотя бы один критерий, то он считается налоговым резидентом России, а его доходы, перечисляемые на счета в российских банках российскими организациями или обособленными подразделениями иностранных организаций в России должны облагаться НДФЛ.
Такие работники должны будут уплачивать НДФЛ по ставке 13%, а если их доход превышает пять миллионов рублей, тогда ставка уже будет 15% до того момента пока они считаются российскими налоговыми резидентами. По истечению 183 дней ставка для таких дистанционных работников увеличиться до 30%. В этом случае не предполагается налоговых вычетов.
Как обстоят дела сейчас с уплатой НДФЛ?
На сегодняшний день, если сотрудник российской фирмы работает дистанционно из-за рубежа, то НДФЛ платится до тех пор, пока он считается российским налоговым резидентом. По истечении 183 дней такие обязательства отпадают. В ведомстве считают такую практику неправильной, так как в ее результате российский бюджет недополучает существенную сумму доходов. А ввиду того, что трудовая миграция подобного типа только усиливается, проблема неуплаты НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников за рубежом будет только усугубляться.
Согласно актуальному законодательству, компания не признается налоговым агентом в отношении выплат от источников за пределами России. В результате она имеет право не удерживать НДФЛ с работника даже с первого дня его пребывания за пределами России. Заниматься уплатой НДФЛ должен сам работник до тех пор, пока он считается российским налоговым резидентом. Как только сотрудник утрачивает статус налогового резидента РФ по итогам года его доходы уже не подлежат налогообложению на территории РФ. Он обязан о них сообщить путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ.
А вот уплачивать налог с таких доходов он уже обязан по законам той страны, где он пребывает на момент получения этих выплат.
Воспользуйтесь бесплатной консультацией по выбору налогового резидентства физлица от экспертов нашего портала.
Теоретически компания может и не подозревать, что ее сотрудник выехал за рубеж. Поэтому она может продолжать уплачивать за такого работника НДФЛ в размере 13% в российский бюджет. Чтобы доказать пребывание сотрудника за границей, необходимо проверить его паспорт и посмотреть штампы о прибытии/убытии. Однако в трудовом законодательстве отсутствуют нормы, которые бы обязывали работника предоставлять своему работодателю документы, подтверждающие его место пребывания. Таким образом сотрудник имеет право не показывать свой паспорт работодателю. Но в трудовом кодексе предусматривается необходимость указать своем место работы в трудовом договоре.
В новом законопроекте от Минфина РФ предусмотрен пункт, в котором предлагается установить обязанность уполномоченных органов сообщать в налоговую по месту жительства сотрудника о факте первичной выдачи или замене заграничного паспорта. После получения таких сведений есть возможность в автоматическом порядке отследить местоположение гражданина РФ, определить его налоговое и валютное резидентство.
Существует ли риск двойного налогообложения?
Если россиянин перестал быть налоговым резидентом РФ, то он обязан платить налоги по законам страны пребывания. Если же со страной пребывания у России отсутствует подписанный СИДН, то вероятность двойного налогообложения будет высокой.
Если поправки от Минфина будут приняты, тогда компания, которая выплачивает заработную плату своему дистанционному работнику, будет считаться налоговым агентом. А это означает, что она будет вынуждена не только удерживать налог с дохода своего сотрудника в размере 30%, но и пересчитать ранее удерживаемый налог НДФЛ с начала календарного года по уже повышенной ставке.
Предлагаем консультацию, а также разработку решений и стратегий по перечислению средств из СНГ за границу от наших профессионалов.
Какой выход?
Переехавшие за границу сотрудники фирм, которые уже перестали быть налоговыми резидентами России, могут зарегистрироваться в качестве самозанятых лиц и платить налог в размере 6% при оказании услуг юридическим лицам. Такая схема работы не запрещено российскими законами, а статус нерезидента ничего не усложняет.
Министерство финансов также предлагает облагать НДФЛ выплату за работы и услуги, если они связаны с РФ и произведены через интернет.
Одной из привязок к РФ может считаться получение средств на российский банковский счет. В законопроекте кроме этого, предусмотрено еще несколько подобных условий. Предполагается, что для выплат подобного рода будет введена обязанность постановки на учет иностранных юридических лиц для уплаты в бюджет НДФЛ. Что-то подобное уже используется и называется такая схема «налог на Google.
Стоит помнить, что законопроект о поправках НДФЛ для дистанционных сотрудников, работающих за рубежом, пока еще не внесен в Государственную думу. А это оставляет хотя малую, но все же вероятность, что они могут быть исключены.
Только актуальные новости оффшорного мира в нашем Telegram-канале.
