В июле власти Венгрии приняли Закон о центральном бюджете, которым внесли ряд важных изменений в трансферное ценообразование. Нововведения будут особенно интересны иностранным владельцам местных компаний так как меняют правила выплаты дивидендов и начисления налога на корпоративную прибыль.
Что нового принес Закон об обосновании центрального бюджета Венгрии
Венгерская официальная газета 27 июля опубликовала Закон № XXV, реализующий меры центрального бюджета на 2023 год. Закон предусматривают следующие нововведения:
- обязанность компаний-нерезидентов платить налоги за НИОКР;
- требование к налогоплательщикам предоставлять информацию о трансфертном ценообразовании для деклараций, представляемых после 31 декабря;
- установление правил вычета входного НДС;
- установление порога взносов на социальное обеспечение в размере 650 000 венгерских форинтов (~$1 663) в год для индивидуальных налогоплательщиков на 2023 налоговый год;
- внедрение правил Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для корректировки налоговой базы.
Закон вступил в силу 1 августа.
Корпоративный налог в Венгрии: что нового?
Закон об основании центрального бюджета вносит поправки в Закон LXXXI 1996 года о корпоративном налоге и налоге на дивиденды. В рамках этого, в дополнение к текущему обязательству по документации, связанному с определением рыночной цены (документация по трансфертному ценообразованию), налогоплательщики также должны будут выполнить новое обязательство по предоставлению данных в рамках годовой декларации по корпоративному налогу. Подробные правила, связанные с этим, пока неизвестны. Однако закон об обосновании центрального бюджета уполномочивает министра, ответственного за налоговую политику, изложить детали в указе. Обязанность предоставления данных по трансфертному ценообразованию впервые возникает в декларациях, поданных после 31 декабря 2022 года. Важно отметить, что аналогичное обязательство по предоставлению данных не возлагалось на налогоплательщиков до сих пор.
Поскольку нововведение может привести к значительному положительному сальдо налоговых платежей в случае наличия многих групп компаний по сравнению с предыдущими налоговыми годами, эксперты рекомендуют изучить, где применяемые в настоящее время цены или прибыль сравниваются с нормальным рыночным диапазоном еще до закрытия бухгалтерией годового баланса. На практике это означает, что необходимые исследования в базе данных должны проводиться не позже, чем за несколько недель до подачи корпоративной налоговой декларации, чтобы было время изменить цену или прибыль. Заинтересованные стороны могут урегулировать необходимую корректировку вместо уплаты крупной суммы налога простым изменением договора.
Обязательный расчет налогоплательщиками межквартильного диапазона
Все налогоплательщики обязаны определять межквартильный диапазон, независимо от того, участвуют ли они в подготовке документации по трансфертному ценообразованию.
Если при определении рыночной цены налогоплательщик учитывает данные, хранящиеся в базе данных или полученные из других источников по сопоставимым товарам, услугам или компаниям, то обязательно дальнейшее сужение элементов результирующей выборки до среднего диапазона, в который попадает половина элементов выборки (межквартильный диапазон). Хотя использование межквартильного диапазона считается общепринятой практикой, его обязательное использование до сих пор предписывалось законодателем только при определенных обстоятельствах.
Поправка еще предусматривает ввод следующего правила:
Если возмещение, применяемое налогоплательщиком в сделке, заключенной с его аффилированной компанией, уже находится в пределах рыночных отношений, тогда невозможно изменить прибыль до налогообложения в связи с принципом рыночных отношений.
Эта поправка может существенно повлиять на возможность применения корректировки трансфертного ценообразования, которая до сих пор часто использовалась крупными налогоплательщиками.
И наоборот, если возмещение, применяемое налогоплательщиком в сделке, заключенной с его аффилированным лицом, выходит за пределы рыночного диапазона, в связи с принципом рыночных отношений корректировка прибыли до налогообложения должна производиться на медиану рыночного диапазон длины, если только налогоплательщик не докажет, что значение в пределах рыночного диапазона, отличное от медианного значения, лучше всего соответствует рассматриваемой сделке.
В таких случаях это значение следует учитывать как рыночную цену, а не медианное значение. Поэтому, как правило, уже недостаточно проводить коррекцию только до ближайшего значения диапазона вытянутой руки.
Изменения, связанные с применением межквартильного диапазона и модификацией прибыли до налогообложения, будут применены при определении налогового обязательства за налоговый год, начинающийся в 2022 году.
Повышение стоимости процедуры определения рыночной цены
Закон об обосновании центрального бюджета вносит изменения в Закон КУ от 2017 года о правилах налогообложения. В результате плата за процедуру определения рыночной цены будет увеличена до 5 000 000 форинтов в случае односторонней процедуры и до 8 000 000 форинтов в случае двусторонней или многосторонней процедуры (ранее пошлина составляла 2 000 000 форинтов, умноженных на количество юрисдикций, участвующих в процедуре). Оплата в рассрочку или отсрочка платежа не допускается.
Также изменятся строгие правила запрета налоговых проверок, действовавшие до сих пор в отношении процедур определения рыночной цены: кроме налоговых проверок, направленных на правильность вычета НДС.
Запрет на проведение налоговых проверок действует с момента подачи заявления на получение рыночной цены до истечения установленных законом сроков. Эта поправка дает налоговому органу больше свободы действий в отношении налоговых проверок, поскольку ранее он не мог проводить проверки в отношении сделок, затронутых процедурой. В отношении процедур определения рыночных цен будет отменен раздел, запрещающий налогоплательщикам, не обязанным подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию, подавать подобный запрос. В соответствии с этим, например, члены корпоративной налоговой группы также получат право инициировать процедуры определения рыночной цены в связи со сделками, заключенными между собой.
Штрафы за нарушение трансферного ценообразования
Новый закон повысил штрафы за неисполнение обязательств, связанные с подготовкой или ведением документации по трансфертному ценообразованию. Если ранее санкция удерживалась в размере до 2 000 000 форинтов за документ, то сейчас ее размер увеличился до 5 000 000 форинтов, а за повторные нарушения — с 4 000 000 форинтов за документ до 10 000 000 форинтов.
Указанные нововведения окажут существенное влияние на ценообразование сделок между аффилированными компаниями, а также на организации процессов внутреннего корпоративного управления.Если вы изучаете особенности налогообложения, чтобы зарегистрировать компанию за границей, обращайтесь к нашим экспертам на e-mail: info@offshore-pro.info. Мы имеем достаточный опыт и практику создания структур для ведения эффективного международного бизнеса.
