LLC или LLP, что лучше для оффшора?

Изучая возможность регистрации компании в иностранной юрисдикции, бизнесмены очень часто сталкиваются с таким иностранными аббревиатурами как LLC и LLP. Давайте разберем, что же они значат и какой именно форме ведения деятельности отдать предпочтение.

LLC, LLP и LP – что значат эти аббревиатуры

Форма ведения бизнеса играет важную роль в оптимизации налогообложения и поэтому перед тем, как зарегистрировать компанию необходимо тщательно изучить вопрос – какая форма лучше всего подходить для юридического лица в конкретной юрисдикции.

LLC (Limited Liability Company), LLP (Limited Liability Partnership) и LP (Limited Partnership) – это особые разновидности компаний, которые наиболее часто используются в международном бизнесе (в том числе и в оффшорах) для налогового планирования благодаря их преимуществам связанными с ограниченной ответственностью и условиями распределения дохода.

Абсолютно все вышеуказанные формы предусматривают особенное распределение доходов. Речь идет о том, что в LLC, LLP и LP доход является не доходом компании, а рассматривается как доход участников/партнеров. То есть он как бы проходит сквозь юридическое лицо. Именно благодаря такому свойству эти формы деятельности так и называют «flow-through» («сквозные»).

Само же распределение прибыли между участниками/партнерами осуществляется пропорционально их взносам. И если учредители/партнеры не являются налоговыми резидентами по месту ведения деятельности компании в форме LLC, LLP и LP и доход получен из иностранных источников, то учредители/партнеры освобождаются от уплаты налогов в стране регистрации компании.

Наиболее часто эти формы ведения деятельности используются в Великобритании, Сингапуре, США.

Кратко о LLC (Limited Liability Company)

Limited Liability Company – специфическая форма ведения деятельности в оффшорных юрисдикциях. Если дословно перевести на русский то выйдет «компания с ограниченной ответственностью». LLC представляет собой гибридную организационно-правовую форму бизнеса, которая обладает одновременно определенными характеристиками корпораций, индивидуального предпринимательства и партнерства, но при этом более гибкая в сфере налогообложения.

В отличие от частного предпринимательства и партнерства, форма деятельности Limited Liability Company защищает личные активы учредителей в случае подачи иска на компанию. Преимущество над корпорациями – проще и быстрее создавать и администрировать, и не предусматривают двойное налогообложение.

Наиболее часто LLC используется для защиты личных активов в случае возможных судебных разбирательств.

Основными преимуществами LLC являются:

• защита личного имущества – если учредители Limited Liability Company не осуществляли мошеннических действий и не нарушали закон, то они не несут личной ответственности по долгам и судебным искам к компании;
• сквозное налогообложение – прибыль LLC направляется непосредственно учредителям, которые затем ее декларируют. Как результат она облагается налогом один раз. Для сравнения – в корпорациях прибыль облагается налогом в момент распределения, а потом снова – когда учредители указывают свою долю в декларациях;
• простота – для создания Limited Liability Company необходимо только минимальный пакет документов, здесь не обязательно проводить ежегодные собрания учредителей, вести протоколы, назначать на официальные должности;
• гибкость – компания с ограниченной ответственностью может управляться одним или несколькими участниками. При этом если учредителей несколько, тогда возможно два варианты управления: непосредственно участниками или же менеджером, который назначается участниками юридического лица;
• наличие выбора налогообложения – в некоторых юрисдикциях подобные компании имеют право выбирать способ уплаты подоходного налога;
• больше доверия – ведение деятельности в форме Limited Liability Company повышает доверие к бизнесу, так как эта структура считается более формальной, чем индивидуальное предприятие или партнерство.

Кратко о LLP (Limited Liability Partnership)

Limited Liability Partnership – еще одна очень популярная в оффшорных юрисдикциях форма ведения бизнеса. Дословно переводится как «товарищество/партнерство с ограниченной ответственностью». Представляет собой юридическое лицо, где все партнеры имеют ограниченные обязательства и не несут ответственности за ошибки друг друга. LLP обычно состоит только из коммандитных партнеров, то есть тех которые несут ответственность за обязательства только в пределах своего вклада в капитал компании.

Внимание!!! В других разновидностях партнерства есть еще «полные партнеры» — лица, которые отвечают за обязательства и долги компании своими активами.

Обычно LLP объединяет партнеров по виду деятельности, например, товарищества с ограниченной ответственностью могут создавать юристы, брокеры, бухгалтера и т.д. Объединив свои усилия, они снижают расходы на ведения бизнеса, а общая цель и синергия опыта и ресурсов дает стимул к росту.

Наиболее часто товарищество с ограниченной ответственностью используется в Великобритании, Сингапуре, Белизе.

Ключевыми особенностями Limited Liability Partnership являются:

• LLP допускают структуру, где обязательства каждого партнера ограничены его взносом в бизнес;
• наличие нескольких деловых партнеров означает распределение рисков и использование индивидуальных навыков и опыта;
• в случае банкротства кредиторы не могут претендовать на имущество партнеров компании;
• форма LLP часто распространена среди профессиональных участников рынка, например, это юридические, бухгалтерские или же фирмы управляющие активами.

Главные преимущества LLP:

• все партнеры принимают участие в управлении бизнесом;
• совместное использование ресурсов и распределение риска на всех;
• наличие возможности привлекать и освобождать партнеров;
• сквозное налогообложение;
• защита личных активов от судебных исков.

Внимание!!! LLP созданные в разных юрисдикциях могут существенно отличатся. Так Limited Liability Partnership в США и в Великобритании – это не одно и тоже, несмотря на одинаковую форму бизнеса.

Кратко о LP (Limited Partnership)

Limited Partnership – это форма переводится как ограниченное партнерство. Она очень похожа на вышеуказанную, но имеет ряд отличий. LP предусматривает наличие, как минимум одного полного партнера и одного коммандитного партнера. Полное партнерство (General Partnership) в свою очередь предусматривает как минимум двух полных партнеров. Отличие же от товарищества с ограниченной ответственностью (LLP) заключается в том, что в последнем все партнеры несут ограниченную ответственность.

В США такая структура как LP наиболее часто используется среди кинокомпаний и инвестиционных проектов в сфере недвижимости.

Что же общего для LLC и LLP?

Для этих форм бизнеса, которые чаще всего используются в оффшорах, общими является:

• сквозное налогообложение;
• отсутствие совета директоров;
• простота регистрации и администрирования;
• ограниченная ответственность участников за обязательства компании;
• ведение деятельности на основании соглашения, только в LLC – это операционное соглашение, а в LLP – партнерское соглашение.

Главные отличия между LLC и LLP

Хоть эти формы деятельности очень между собой похожи, но они имеют ряд существенных различий:

• LLP могут создавать только лица, объединенные одним видом деятельности, например, юристы, инженеры или бухгалтера. Причем, в США в зависимости от штатов разрешаются разные специальности, например, в Калифорнии регистрировать LLP могут только юристы, бухгалтера, архитекторы, инженеры и геодезисты. Касательно же LLC подобных ограничений в США – нет.
• В LLC учредители называются участниками, в LLP – партнерами. Участниками в свою очередь могут быть физические и юридические лица, партнерами – полные и коммандитные партнеры, но только физические лица.

Итак, LLC или LLP, что же лучше для оффшора? Как видно существенных отличий между этими формами ведения бизнеса нет. Как первая, так и вторая очень хорошо использовать в налоговом планировании. Однако LLP лучше, если учредителями компании будут лица связанные профессиональной деятельностью.

Следует также отметить, что LLC и LLP очень отличаются в зависимости от юрисдикции, где планируется открыть компанию, хоть и имеют общие характеристики. Поэтому перед тем как зарегистрировать юридическое лицо следует досконально изучить корпоративное законодательство страны или территории, а лучше всего обратиться к экспертам из Offshore Pro Group. Так как мы уже владеем необходимыми знаниями в сфере налогового права и всегда держим «руку на пульсе событий».