Налоги в Черногории: полное руководство

Насколько высок налог на недвижимость в Черногории для иностранцев? Как получить черногорское налоговое резидентство? Ответы в руководстве. Информация будет полезна россиянам, белорусам и украинцам, оформляющим вид на жительство (ВНЖ) или гражданство за инвестиции в Черногории.

Знаменитый американский политический деятель Бенджамин Франклин в свое время очень метко выразился: «Неизбежны только смерть и налоги». Человечеству пока еще не удалось избавить себя от первого, но простая иммиграция может избавить вас от второго (или, покрасней мере, существенно уменьшить налоговое бремя).

Благоприятный налоговый режим Черногории — один из плюсов жизни в этой балканской стране. Вот только чтобы воспользоваться соответствующими преимуществами, нужно будет получить там налоговое резидентство, прожив определенное время на территории данной страны на легальных основаниях. Например, оформив там вид на жительство (ВНЖ) или даже гражданство за инвестиции: Подробнее:

• Гражданство Черногории за инвестиции: цена
• ВНЖ в Черногории при покупке недвижимости или открытии фирмы

Выбор этой маленькой балканской юрисдикции страны в качестве места проживания с последующим получением налогового резидентства не гарантирует полные налоговые каникулы, но обычно означает существенное снижение фискальной нагрузки по сравнению с остальной Европой.

Как правило, ответ на вопрос о том, по какой ставке взимаются налоги в Черногории, составляет «9 процентов«. Это меньше, чем где-либо еще – по крайне мере, если брать в качестве ориентира развивающиеся и уж тем более развитые страны, а не государства «третьего мира».

У черногорской налоговой системы есть нюансы — от налогов на недвижимое имущество до НДС. Это руководство охватывает все важные моменты и поможет сделать так, чтобы ваш налоговый счет был максимально выгодным, если вы инвестируете в черногорский ВНЖ, и/или откроете в этой стране бизнес, и/или решите переехать туда и стать налоговым резидентом данной юрисдикции.

Статья охватывает такие темы как НДФЛ в Черногории, налогообложение выручки юридических лиц, налоговые льготы для компаний, соглашения об избежании двойного налогообложения, налоги на недвижимость, а также местный налог на добавленную стоимость.

Черногория — «налоговая гавань»?

Это справедливый вопрос. Подобно многим налоговым гаваням балканская страна располагает относительно небольшой экономикой. При этом местное правительство очень заинтересовано в ее увеличении за счет прямых иностранных инвестиций, создавая для инвесторов из-за рубежа благоприятный фискальный климат. Черногория столкнулась с критикой со стороны таких групп как Oxfam за то, что якобы ведет себя как «налоговая гавань».

Но Черногория определенно не находится на одном уровне с Каймановыми Островами, Сингапуром или островом Мэн в плане доступных возможностей для минимизации уровня налогообложения. В Черногории действует справедливая и прозрачная налоговая система с низкими ставками фискальных сборов.

На лицо все признаки того, что членство в ЕС является главной политической целью Черногории на следующее десятилетие. Это почти наверняка означает, что Черногория продолжит уходить от политики позиционирования себя в качестве «налогового убежища».

Как получить налоговое резидентство Черногории?

Компания считается резидентом Черногории для целей налогообложения, если она зарегистрирована там или если контроль за ее деятельностью осуществляется из данной страны, и там находится руководство такой компании.

Компании-резиденты для целей налогообложения облагаются налогом на выручку из источников по всему миру, тогда как компании-нерезиденты облагаются налогом только на поступления из источников в Черногории.

Физические лица-резиденты облагаются налогом на поступления из источников по всему миру, нерезиденты — из источников в Черногории. Получить налоговое резидентство Черногории физическое лицо может, если будет находиться там в течение 183 дней или более в разрезе календарного года, либо же если его / ее центр жизненных интересов будет располагаться в балканской стране.

В обоих случаях покупка недвижимости в Черногории станет подспорьем в деле оформления статуса налогового резидента этой страны физлицом. К тому же, вы можете оформить гражданство за недвижимость Черногории на курорте.

Налоги в Черногории на доходы

Насколько велика нагрузка на физлиц в части уплаты подоходного налога? А на компании? Что с налогом на дивиденды? Или с налогом на прирост капитала? В Черногории ответ на эти вопросы почти всегда равен «9 процентов». Как правило, люди в Черногории платят подоходный налог с населения в размере 9 процентов. Доход выше среднего облагается подоходным налогом с применением увеличенной ставки в размере 11 процентов.

В рамках стратегии по повышению открытости своей экономики и созданию благоприятной для бизнеса экосистемы местное правительство установило эту ставку на минимальном уровне для большинства видов доходов.

Но в правительстве все чаще заходят разговоры о небольшом повышении ставки НДФЛ (при доходах выше определенного порога) и НДС, что вызывает некоторые вопросы о постоянстве статуса Черногории как юрисдикции с низким уровнем налогообложения.

НДФЛ

В 2016 году местное правительство объявило, что резиденты будут платить подоходный налог по ставке 11 процентов с той части своей зарплаты, которая превышает средний уровень (около 750 евро в месяц). При этом ставку в 9 процентов было решено сохранить в случае доходов ниже среднего. Как это часто случается, данная инициатива была представлена властями как временный ход, но, похоже, повышенная ставка НДФЛ теперь никуда не денется.

Муниципалитеты Черногории также взимают подоходный налог с доходов своих жителей в статусе фискальных резидентов в размере 15% от суммы, уплаченной такими налогоплательщиками в виде фискальных сборов в казну федерального правительства.

Еще одно исключение заключается в том, что фискальные нерезиденты платят налог по ставке 5 процентов на процентный доход. Подобно другим действиям правительства Черногории, введение такого сбора, вероятно, было призвано стимулировать приток заемного капитала в страну.

Состоящие в браке налоговые резиденты Черногории не могут подавать совместных деклараций о подоходном налоге. Правительство также не предлагает вычеты или налоговые льготы по подоходному налогу с населения.

Конкурентоспособная система налогообложения выручки юридических лиц

Компании в Черногории платят налог на доходы, рассчитываемый с применением все той же фиксированной ставки в размере 9 процентов. Это относится к таким вещам как прирост капитала и процентный доход, а также стандартный доход от основной деятельности.

Эксперты из Lloyds Bank подсчитали, что в 2018 году среднестатистическая черногорская компания перевела 22,2 процента своего дохода на счет государства в виде налогов. Это достаточно высокая цифра, но она не сопоставима с налоговой нагрузкой на бизнес в США (44 процента) или в Германии (48,9 процента). В том же отчете отмечается, что черногорским компаниям приходится чаще платить налоги частями и тратить больше времени на бумажную волокиту / бюрократию.

Поскольку уровень налоговой нагрузки на компании относительно низок, а создать компанию в Черногории относительно легко, многие иностранцы предпочитают идти по этому пути, создавая свой бизнес в балканской стране, вместо традиционного поиска там работы.

Налог с заработной платы

Муниципальные органы власти имеют право взимать налог на заработную плату в размере до 15 процентов с заработной платы работников. Кроме того, фонд оплаты труда поддерживается за счет сборов в размере 0,2 процента от валового оклада (оклад до вычета подоходного налога). За пределами Подгорицы и Цетине налог на заработную плату составляет всего 13 процентов.

Важные налоговые льготы для компаний

Стоит отметить, что вновь созданная компания освобождается от налогов на доходы, если она работает исключительно в слаборазвитых северных районах Черногории. Эти налоговые каникулы длятся в течение первых восьми лет ее работы и покрывают только первые 200 000 евро расчетного подоходного налога компании к уплате.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения формирует справедливый механизм распределения налога с определенного дохода между странами, избавляя налогоплательщика от избыточной фискальной нагрузки. Они актуальны как для физлиц, которые часто пересекают границы, так и для трансграничного бизнеса.

Примечательно, что Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством крупных стран-членов ЕС, включая Францию, Германию, Италию, Ирландию и Чехию. Перечень стран, с которыми балканское государство заключило аналогичные соглашения, также включает другие крупные экономики: Китай, Россию и Швейцарию. На данный момент нет договоров с Австралией, Канадой, Индией, Испанией, США и многими другими странами.

№	Страна	Предмет договора [Д — доход, ППН — прирост капитала при продаже недвижимости]	Ставка по роялти с  авторских прав, %	Ставка по процентным выплатам, %	Ставка по дивидендам, %	Участие получателя дивидендов в общем капитале компании, %
1	Албания	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25+
2	Бельгия	Д, ППН	10	15	15	до 25
					10	25+
3	Беларусь	Д, ППН	10	8	15	до 25
					5	25+
4	Босния и Герцеговина	Д, ППН	10	10	10	до 25
					5	25+
5	Болгария	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25+
6	Чехия	Д, ППН	5	10	10	любое участие
7	Дания	Д, ППН	10	0	15	до 25
					5	25+
8	Египет	Д	15	15	15	до 25
					5	25 +
9	Финляндия	Д, ППН	10	0	15	до 25 +
					5	25 +
10	Франция	Д	0	0	15	до 25
					5	25 +
11	Греция	Только доходы от международных перевозок	—	—	5	25 +
12	Нидерланды	Д, ППН	10	0	15	до 25
					5	25 +
13	Хорватия	Д, ППН	10	10	10	до 25
					5	25 +
14	Италия	Д, ППН	10	10	10	любое участие
15	Китай	Д, ППН	10	10	5	любое участие
16	Кипр	Д, ППН	10	10	10	любое участие
17	Южная Корея	Д, ППН	10	10	10	любое участие
18	Кувейт	Д, ППН	10	10	10	до 25
					5	25+
19	Латвия	Д, ППН	10	10	10	до 25
					5	25 +
20	Венгрия	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25 +
21	Македония (БЮР)	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25 +
22	Малайзия	Д	10	10	0	любое участие
23	Мальта	Д	5	10	5	до 25
					10	25 +
24	Молдавия	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25 +
25	Германия	Д, ППН	10	0	15	любое участие
26	Норвегия	Д, ППН	10	0	15	любое участие
27	Польша	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25 +
28	Румыния	Д, ППН	10	10	10	любое участие
29	Российская Федерация	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25 +
30	Словакия	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25 +
31	Словения	Д, ППН	10	10	10	до 25
					5	25 +
32	Шри-Ланка	Д, ППН	10	10	12,5	любое участие
33	Швейцария	Д, ППН	10	10	15	до 20
					5	20 +
34	Швеция	Д, ППН	0	0	15	до 25
					5	25 +
35	Турция	Д, ППН	10	10	15	до 25
					5	25 +
36	Украина	Д, ППН	10	10	10	до 25
					5	25 +
37	Великобритания	Д	10	10	15	до 25
					5	25 +
38	Ирландия	Д	5	10	10	до 10
					5	10 +
39	Сербия	Д	5	10	10	любое участие
40	ОАЭ	Д, ППН	5	10	5	5 +
					10	до 5
41	Азербайджан	Д	10	10	10	любое участие
42	Иран	Д, ППН	10	10	10	любое участие

Если вы ведете бизнес в какой-либо стране, с которой черногорские власти пока не подписали соглашение об избежании двойного налогообложения, и при этом собираетесь вести бизнес в Черногории, а также жить в этой стране постоянно, вам, возможно, будет сложнее избежать уплаты налога с одного и того же дохода как там (в соответствующей стране), так и в Черногории .

Налоги на недвижимость в Черногории

Налоги на недвижимое имущество взимаются точно так же, как и в большинстве развитых стран. Вы должны рассчитывать на оплату:

• НДС на новые здания и сооружения (если они не меняли собственника ранее) или налог на передачу права собственности в случае зданий и сооружений, которые ранее уже меняли собственника.
• Налога на прирост капитала (см. ниже) на недвижимость в Черногории, которую вы продаете.
• Налога на поступления от аренды.

Налоги на недвижимость в Черногории являются конкурентоспособными, когда речь идет о приросте капитала, налогах на передачу права собственности и арендном доходе. Так что, вкладывая деньги в недвижимость Черногории, можно не беспокоиться о чрезмерном фискальном обременении.

Ежегодный налог на недвижимое имущество

Ставка ежегодно уплачиваемого налога на недвижимость в Черногории составляет от 0,25 процента до 1 процента. Физическое лицо, которое использует недвижимость в Черногории (не обязательно владелец) для коммерческой деятельности, несет ответственность за оплату этого налога.

Расчет годового налога на недвижимость в Черногории основывается на рыночной стоимости конкретного объекта недвижимого имущества. Это еще одна область налогообложения, где Черногория выгодно отличается от более крупных стран Западной Европы, поскольку там налоги на недвижимость могут быть в два раза выше.

Передача права собственности на землю и/или здания

Налог по фиксированной ставке в размере 3 процентов взимается при передаче покупателю продавцом недвижимости в Черногории. Если здание (дом, гостиница, фабрика и т. д.) не меняло собственника ранее, тогда НДС по ставке в 21 процент будет добавлен к продажной цене.

В плане налогообложения передачи права собственности на недвижимое имущество Черногория очень выгодно отличается от многих других юрисдикций Европы. Например, ставка аналогичного налога составляет 6,5 процента в Португалии и до 10 процентов в Испании. Это снижает стоимость продажи недвижимости в Черногории и помогает увеличить ликвидность на рынке.

Арендные поступления

Как и в случае большинства других видов доходов, правительство Черногории, где многие люди арендуют недвижимость для отдыха на море в течение значительной части года, взимает налог на доход от сдачи недвижимого имущества в аренду с использованием фиксированной ставки в размере 9 процентов.

Прежде чем рассчитывать налог к уплате за сдачу недвижимости кому-либо в аренду, вы можете либо вычесть ваши фактические расходы, связанные с арендным бизнесом, либо фиксированные 40 процентов валового дохода от аренды.

Прирост капитала

Компании и физические лица платят по 9 процентов от доходов с прироста капитала в виде налогов черногорскому правительству. Юридические лица могут переносить выплаты на будущие периоды (на срок до пяти лет). Но, эта льгота может использоваться только для компенсации прироста капитала (она не распространяется на другие виды доходов).

Если физлицо-нерезидент (для целей налогообложения) продает недвижимость в Черногории резиденту, он также платит налог с дохода от прироста капитала с использованием 9-процентной ставки.

Налог на добавленную стоимость

При предоставлении черногорскими компаниями услуг и продаже товаров взимается НДС, рассчитываемый по общей ставке в 21 процент. Примечательно, что недавно общая ставка данного черногорского налога на добавленную стоимость была увеличена с 19 процентов.

Часто Хорватия используется для сравнения при рассмотрении налоговой системы Черногории. Хорватия находится рядом, это крупный конкурент Черногории на рынке туристический услуг, и Хорватия уже является членом ЕС.

Так вот с точки зрения общей ставки НДС Черногория выгодно отличается от многих европейских юрисдикций, включая соседнюю Хорватию (где НДС рассчитывается по общей ставке в 25 процентов). Но при этом общая ставка НДС в Черногории выше, чем в Германии, Франции или Великобритании.

Особенности системы взимания НДС в Черногории включают в себя следующее:

• Ставка может быть снижена до 7 процентов на предметы первой необходимости такие как молоко, хлеб и лекарства. Кроме того, пониженная ставка распространяется на книги и компьютеры.
• Только компании с чистым объемом продаж свыше 18 000 евро должны взимать НДС.
• Вы платите НДС в Черногории при покупке нового дома, тогда как постройки, которые ранее уже меняли собственника, освобождаются от обложения данным налогом.

Вместо заключения

Очевидно, что черногорское правительство рассматривает низкие налоговые ставки как «ключ» к достижению одной из своих основных политических целей, сводящейся к привлечению дополнительных инвесторов и увеличению интереса экспатов к переезду в Черногорию.

Представленная выше информация поможет разобраться с налоговой системой Черногории. Моменты, о которых следует знать потенциальным налоговым резидентам балканской страны, включают в себя следующее:

• Если получите налоговое резидентство Черногории, то будете платить не менее 9 процентов в виде НДФЛ. Ставка этого сбора доходит до 11 процентов для части дохода выше черногорского среднего уровня.
• Новые товары и услуги облагаются НДС по общей ставке в 21 процент (и перечень соответствующих товаров включает в себя новые дома или квартиры, собственники которых ранее не менялись)
• Ставки налогов на передачу права собственности на недвижимость в Черногории, процентные выплаты и прирост капитала также ниже среднего.

Черногория – не «налоговая гавань». Но местная налоговая система является вполне справедливой и очень конкурентоспособной. И это, вероятно, оказывает позитивное влияние на мнение иностранных бизнесменов, а также экспатов, рассматривающих возможность переехать туда.

Вы планируете переехать жить в Черногорию и/или оформить ВНЖ через бизнес / за инвестиции в местные курорты? Если у вас все еще есть вопросы о налоговой системе, обращайтесь за помощью.