Разъяснение налоговой ОАЭ, как подготовить бухгалтерский учет к новой системе корпоративного налогообложения

С 1 июня 2023 года в ОАЭ вступила в силу новая федеральная система корпоративного налогообложения, которая распространяется на все компании и индивидуальных предпринимателей, ведущих коммерческую деятельность в стране. Это кардинальное изменение в налоговом режиме ОАЭ, которое требует от бизнеса приведения бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами и новыми налоговыми правилами. Чтобы помочь налогоплательщикам адаптироваться к нововведениям, Федеральное налоговое ведомство ОАЭ (FTA) 6 ноября опубликовало руководство по бухгалтерским стандартам и их взаимодействию с корпоративным налогом.

Какая цель публикации руководства?

Налоговое ведомство ОАЄ выпустило указанное руководство, чтобы лучше объяснить особенности ведения отчетности, связанной с корпоративным налогообложением. В публикации предоставлен обзор: 

• подготовки финансовой отчетности;
• кассового метода учета;
• метода учета на основе реализации;
• прочих корректировок в соответствии со статьей 20(2)(i) Закона о корпоративном налогообложении;
• корректировок в соответствии с переходными правилами. 

В руководстве также указано, что в ОАЭ единственными стандартами бухгалтерского учета для целей корпоративного налогообложения являются:

• МСФО;
• МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса (если доход не превышает 50 млн дирхамов в налоговом периоде).

Какая оффшорная зона лучше всего для бизнеса в ОАЭ.

Требования к аудиту отчетности

В Руководстве поясняется, кому требуется проводить аудит финансовой отчетности:

• налогоплательщикам с годовым доходом более 50 млн дирхамов;
• всем квалифицированным лицам свободной зоны независимо от уровня дохода;
• налоговой группе с выручкой более 50 млн дирхамов (на основе консолидированной отчетности).

Кроме того, частные пенсионные фонды или фонды социального обеспечения, которые освобождены от уплаты корпоративного налога, обязаны иметь аудитора. Аудитор должен ежегодно подтверждать, что фонд соответствует критериям, дающим право на льготы.

Учет доходов и расходов по методу начисления

Налоговая разъясняет, что доходы и расходы признаются в момент осуществления услуги, а не когда проходит фактическая оплата или отправляется счет-фактура. Поэтому эти суммы необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли в конкретно том налоговом периоде, когда были осуществлены услуги или получены товары.

Пример. Компания Х оказала клиенту Y 5 апреля консультационные услуги на суму 10 000 дирхамов. Счет-фактура на оплату был выставлен 10 мая, а непосредственно оплата прошла 2 июня. Финансовый год для Компании X и клиента Y заканчивался 30 апреля.

Таким образом, в соответствии с новым налоговым законодательством ОАЭ, Компания X должна признать выручку сразу после оказания услуги, то есть 5 апреля. В свою очередь клиент Y учитывает расходы на эту же дату. Дата выставления счета-фактуры и день фактической оплаты не имеет значение.

Почему выгодно зарегистрировать компанию в свободной экономической зоне Jebel Ali.

Кассовый метод учета

Этим методом бухгалтерского учета могут воспользоваться налогоплательщики, отвечающие таким критериям:

• доход в течение налогооблагаемого периода не более 3 млн дирхамов;
• в исключительных случаях при наличии разрешения налоговой (если налогоплательщик ожидает превышения порога в 3 млн дирхамов только за один налоговый период).

Налогоплательщики, использующие этот метод учета, отражают доходы и расходы в момент получения оплаты. То есть в этом случае во внимание принимается факт списания и поступления денег на счет или факт получения / выплаты наличных.

Налоговая ОАЭ объясняет, что при выборе кассового метода учета следует брать во внимание фактический денежный поток:

• Оплата кредитной картой не считается наличным платежом пока покупатель не погасит кредит. Но при этом продавец получает деньги на счет практически сразу.
• Оплата дебетовой картой рассматривается как прямой платеж, так как деньги сразу списываются со счета покупателя и зачисляются на счет продавца.
• Платеж чеком будет считаться платежом наличными, если чек обналичивается продавцом и наличные деньги блокируются или списываются с банковского счета покупателя.

В Руководстве налоговое ведомство ОАЭ разбирает большое количество примеров учета доходов и расходов, как индивидуальных налогоплательщиков, так и финансовых групп. Поэтому с публикацией полезно ознакомится абсолютно всем, кто планирует или уже ведет бизнес в Эмиратах.