Главной целью внесения поправок является приведение островной программы в соответствие с требованиями ОЭСР и правилами ЕС. Напомним, что программа IP box была разработана киприотами с целью стимулирования деятельности предприятий, специализирующихся на создании объектов интеллектуальной собственности и предполагала значительные налоговые льготы, фактически освобождающие от налогообложения 80% прибыли таких предприятий. Но несмотря на общий успех работы программы, она вызвала широкий резонанс среди мировой общественности.
По мнению специалистов ОЭСР, подобная политика приводит к размыванию базы налогообложения и могла стать почвой для уклонения от уплаты налогов, чего никак не могло допустить европейское сообщество. По этой причине киприоты были вынуждены принять решение о сворачивании программы. Завершение IP box запланировано на 2021 год, и до этого момента все международные бизнесмены имеют возможность воспользоваться всеми выгодами развития предприятий интеллектуальной собственности на острове.
Согласно уже существующим положениям, режим IP box освобождает от налогообложения 80% валового дохода, полученного за счёт использования нематериальной собственности после вычета прямых расходов (включая амортизационные отчисления). Но имейте в виду, если компания, использующая льготный режим терпит убытки, то перенести на следующий отчетный год или передать сторонним компаниям можно только 202% от утраченной суммы (фактически, вы сможете оперировать только активами, которые подлежали налогообложению). Все вышеописанные положения сохраняются и в случае продажи нематериального актива.
Чтобы получить выгоду от развития такого рода бизнеса, необходимо учитывать следующие нюансы:
- Все находящиеся в распоряжении компании нематериальные активы должны быть приобретены до 2 января 2016 года.
- Они могут быть получены от должника (или от лица напрямую или косвенно связанного с должником) в период с 2 января по 30 июня текущего года. Также к этой категории приравниваются активы, которые ранее были задействованы в подобной программе в любом другом государстве.
- Права на используемые активы были приобретены на стадии их создания в период со 2 января по 30 июня 2016 года.
Суть поправки к кипрской программе IP Box
Для более качественной трактовки программы, островные чиновники ввели ряд понятий, конкретизирующих категории активов, подлежащих налоговому вычету. Также изменения коснулись и определения расходов, связанных с процессом создания и эксплуатации объектов интеллектуальной собственности, а именно:
- Квалификационные нематериальные активы. К ним принадлежат активы, которые были куплены или разработаны компанией и непосредственно задействованы в развитии и работе бизнеса (за исключением интеллектуальных активов, связанных с маркетинговыми системами и проектами). Они должны быть результатом проведения научно-исследовательских работ и приносить доход своим владельцам.
- Оборотные нематериальные активы – они включают патенты, разрешения, программное обеспечение и пр. Оборотные нематериальные активы также должны быть задействованы в каждодневной работе предприятия, но создаваемый за счёт их применения валовый доход не должен превышать 7,5 млн. евро или 50 млн. евро в случае с холдинговыми компаниями.
Отметим, что в соответствии с внесёнными поправками фирменные названия, торговые марки, товарные знаки и прочие права не являются нематериальным активом и, соответственно, использующие их компании не имеют право на налоговый вычет.
- Общий доход. Под ним понимается валовый доход, полученный предприятием за счёт применения квалификационных нематериальных активов в течение всего налогового года за вычетом прямых расходов. К последним относятся все прямые и косвенные затраты, связанные с использованием активов, включая амортизационные отчисления и вычет условного процента (условный процент может вычитаться исключительно в случае, когда компания вводит в оборот новый капитал. Это может быть дополнительная эмиссия акций, приобретение нового оборудования и пр.).
После расчёта общего дохода уже вступает в силу программа IP box, приравнивающая 80% от полученной суммы к расходам.
К доходам от интеллектуальной собственности в рамках кипрской программы IP Box могут относиться:
- роялти и прочие поступления от применения квалификационных нематериальных активов;
- лицензионные доходы;
- страховые платежи;
- прирост капитала, возникший вследствие выбытия нематериальных активов.
В перечень могут включаться и прочие денежные поступления, возникшие в результате задействования нематериальных ресурсов в бизнесе.
- Квалификационные расходы – это затраты, понесённые компанией в процессе создания квалификационных нематериальных активов. Они включают в себя затраты на научные исследования и разработки в течение любого налогового года. Подчеркнём, что к этой категории могут относиться исключительно расходы на создание и совершенствование нематериальных ресурсов, такие, как заработная плата научно-исследовательского персонала, закупка необходимого оборудования, его доставка и установка.
Учёт и обмен налоговыми данными в рамках программы IP box
Предприятия, участвующие в программе IP box, как и все прочие кипрские компании, обязаны регулярно подавать отчётные данные в налоговый департамент Кипра. В целом, отчётные процедуры не отличаются от всех прочих компаний, за исключением некоторых моментов:
- Учёт доходов и расходов должен вестись в разрезе каждого нематериального актива.
- Расходы на приобретение нематериального актива, который не соответствует требованиям программы IP box, могут быт амортизированы в течение всего срока его полезного использования, который по островным меркам составляет до 20 лет.
- В случае продажи такого актива его выбытие может учитываться по той же схеме, что и выбытие основных средств.
Напомним, что Кипр имеет целую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, которые предусматривают помимо снижения налогового бремени для предприятий, имеющих экономические интересы за пределами Кипра, ещё и регулярный обмен налоговыми данными по мотивированным запросам на уровне налоговых ведомств. Более того, остров активно внедряет в свою фискальную практику стандартов CRS. Последние подразумевают автоматический обмен налоговыми данными со странами участницами проекта на ежегодной основе. Как уже отмечалось, киприоты выразили готовность обмениваться такой информацией с российскими властями, и компании, специализирующиеся на интеллектуальной собственности не станут исключением.
Но и здесь есть свои нюансы. Так, даже с учётом предстоящего обмена данными, который должен состояться уже в сентябре 2018 года, страны будут обмениваться информацией только за предыдущий отчётный период.
Вложения в Кипрские компании, как гарантия получения второго паспорта
Как видно из вышесказанного, кипрское правительство направляет немало усилий для развития научно-исследовательского сектора и современных инновационных предприятий, специализирующихся по большей части на работе с нематериальными активами. Ничего удивительного в этом шаге нет. Такие компании не требуют обширных производственных площадей и технической базы, а доход от их работы в разы превышает затраты. Одним из ключевых факторов развития подобных предприятий является наличие в стране развитой бизнес-инфраструктуры, высококвалифицированных работников и выход к крупным международным рынкам. И всё это есть у Кипра.
Отметим, что развитие интеллектуальной собственности не входит в число высококонкурентных сфер на Кипре, так что здесь есть все шансы развить свой бизнес до международных масштабов. Тем более, что вместе с высокодоходным делом вы можете получить ещё и второй паспорт этой страны.
Последние изменения в программе экономического гражданства Кипра: сумма инвестиций снижена до 2 млн
Кроме того, инвестиции в реальный бизнес являются одной из опций островной программы гражданства. Последняя, в обмен на целевые инвестиции в размере от 2,5 млн. евро, предоставляет состоятельным иностранцам и их ближайшим родственникам право получения второго паспорта ЕС.
Этот документ может стать не только основанием для постоянного проживания на Кипре, но и откроет вам безвизовое посещение более чем 130 стран мира. Отметим, что наличие европейского гражданства во многом облегчает процесс ведения бизнеса и налаживания международных контактов.
Кипрский паспорт позволит вам получать все европейские льготы, пользоваться местными больницами, судами, школами и пр. Так, ваши дети не только смогут учиться в лучших ВУЗах ЕС, но и претендовать на стипендии.
За более детальной информацией касательно получения второго паспорта Кипра обращайтесь к нам по электронной почте info@offshore-pro.info
