Вступили в силу новые правила налогового резидентства ОАЭ

В Арабских Эмиратах было опубликовано Министерское Решение номер 27 от 2023 года о реализации некоторых положений Решения Кабинета Министров номер 85 от 2022 года об определении налогового резидентства ОАЭ. Министерское Решение номер 27 от 2023 года, и Решение Кабинета Министров номер 85 вступили в силу с 1 марта 2023 года.

В чём смысл нового Министерского Решения о налоговом резидентстве ОАЭ?

В Арабских Эмиратах выпущено Решение, которое разъясняет некоторые правила, изложенные в Решении Кабинета Министров номер 85 от 2022 года об определении налогового резидентства для физических и юридических лиц, которое было издано в сентябре 2022 года. В этом первоначальном Решении содержались определения и правила, позволяющие установить может ли физическое или юридическое лицо считаться налоговым резидентом ОАЭ. Помимо прочего, в Решении оговаривалось количество дней, в течение которых физическое лицо должно физически находиться в ОАЭ, чтобы считаться налоговым резидентом.

Министерство уточнило, что для целей определения налогового резидентства «обычным местом жительства» физического лица будут считаться Арабские Эмираты, если именно там оно обычно проживает.

В Решении говорится, что «центр финансовых и личных интересов» физического лица будет находиться в Арабских Эмиратах, если в Арабских Эмиратах его рабочие, личные, экономические отношения или другие связи являются наиболее сильными.

В Решении также указывается, что все дни или части дня, в течение которых физическое лицо физически присутствует в Арабских Эмиратах, будут учитываться при определении того, соблюдены ли 183-дневные или 90-дневные пороговые значения.

Кроме того, согласно Решению, физическому лицу не обязательно владеть своим «постоянным местом жительства», но такое место должно быть постоянно доступно для него.

Фактически, рассматриваемое Решение направлено на то, чтобы избежать двойного налогообложения. При выполнении перечисленных в Решении требований можно установить, что физическое или юридическое лицо может быть квалифицировано как налоговый резидент ОАЭ. Соответственно, этому лицу будет выдан сертификат налогового резидента ОАЭ, который может быть предоставлен в страну происхождения чтобы избежать двойного налогообложения.

Определение налогового резидента ОАЭ было приведено в соответствие с международно-признанными стандартами. Введённые критерии облегчат физическим и юридическим лицам получение абсолютной ясности в отношении наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента ОАЭ. Это важно, потому что Арабские Эмираты являются домом для людей со всего мира.

Стартапы Арабских Эмиратов привлекают значительное финансирование, рассмотрите вариант открытия бизнеса в этой стране, а мы вам поможем!

Подробные правила налогового резидентства ОАЭ

Правила налогового резидентства ОАЭ, предусмотренные Постановлением Кабинета Министров номер 85, следующие:

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Арабских Эмиратов в любом из следующих случаев:

• лицо было создано или признано в соответствии с действующим в Арабских Эмиратах законодательством, за исключением случая, когда это филиал, зарегистрированный иностранным юридическим лицом в ОАЭ;
• лицо считается налоговым резидентом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в ОАЭ.

Физическое лицо считается налоговым резидентом Арабских Эмиратов при соблюдении любого из следующих условий:

• его обычное или основное место жительства и центр его финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ, либо это лицо соответствует условиям и критериям, определенным решением Министра;
• это лицо физически присутствовало в Арабских Эмиратах в течение 183 дней или более в течение соответствующих 12 подряд идущих месяцев;
• это лицо физически находилось в Арабских Эмиратах в течение 90 дней или более, в течение соответствующих 12 подряд идущих месяцев, и оно является гражданином ОАЭ, либо имеет действительную резидентскую визу ОАЭ, либо имеет гражданство любого государства GCC, и при этом соответствует любому из следующих критериев:
  • имеет постоянное место жительства в ОАЭ;
  • работает по найму или ведёт бизнес в ОАЭ.

Стоит обратить внимание, что дополнительные положения, касающиеся налогового резидентства ОАЭ, предусмотрены в рамках нового режима корпоративного налогообложения, введённого Федеральным Декретом-Законом номер 47 от 2022 года о налогообложении компаний и бизнеса.

Для целей применения корпоративного налогового режима резидентом является любое из следующих лиц:

• Юридическое лицо, которое создано или иным образом учреждено или признано в соответствии с применимым законодательством ОАЭ, в том числе юридическое лицо, зарегистрированное в свободной экономической зоне ОАЭ.
• Юридическое лицо, которое создано или признано в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции, и которое эффективно управляется и контролируется на территории ОАЭ.
• Физическое лицо, которое ведет бизнес-деятельность в ОАЭ.
• Любое другое лицо, которое может быть определено в решении, изданном Кабинетом Министров.

Министерское решение номер 27 содержит более подробную информацию об определении налогового резидентства ОАЭ для физических лиц. Оно включает в себя подробную информацию по следующим вопросам:

Обычное или основное место жительства и центр финансовых и личных интересов в Арабских Эмиратах

Обычное или основное место жительства физического лица находится в ОАЭ, если ОАЭ являются юрисдикцией, в которой физическое лицо обычно проживает.

Место, где физическое лицо обычно проживает, — это юрисдикция, в которой это лицо проводит большую часть своего времени (по сравнению с любой другой юрисдикцией) в форме части своей устоявшейся жизни, и это то место, которое следует принимать во внимание при определении того, находится ли обычное или основное место жительства физического лица в ОАЭ.

Центр финансовых и личных интересов физического лица находится в ОАЭ, если ОАЭ являются юрисдикцией, в которой находятся наиболее значимые для этого физического лица личные и экономические интересы.

Место основных занятий физического лица, семейные и социальные отношения, культурная или иная деятельность, место ведения бизнеса, место, из которого осуществляется управление имуществом физического лица, и любые другие соответствующие факты и обстоятельства должны приниматься во внимание при определении того, находится ли центр финансовых и личных интересов физического лица в ОАЭ.

Расчет периодов времени

Термин «день» означает календарный день, а термин «месяц» означает календарный месяц. Все дни или части дня, в течение которых физическое лицо физически присутствует в ОАЭ, засчитываются в общее количество дней, в течение которых оно находится в ОАЭ в течение соответствующих идущих подряд 12 месяцев.

Дни, в течение которых физическое лицо физически присутствовало в ОАЭ, не обязательно должны быть последовательно идущими при определении того, был ли соблюден 183-дневный или 90-дневный период в течение соответствующих идущих подряд 12 месяцев.

Исключительные обстоятельства

Любой день, когда пребывание физического лица в ОАЭ было обусловлено исключительными обстоятельствами, может быть проигнорирован компетентным органом при определении того, был ли соблюден 183-дневный или 90-дневный период в течение соответствующих идущих подряд 12 месяцев.

Исключительное обстоятельство — это ситуация или событие, не зависящее от физического лица, происходящее, когда это лицо уже находится в ОАЭ, которое это лицо не могло предсказать или предотвратить, и которое не позволяет этому лицу покинуть ОАЭ, как первоначально планировалось.

Постоянное место жительства

Постоянное место жительства — это меблированный дом, квартира, комната или любая другая форма жилья, постоянно предоставляемая в распоряжение физического лица.

Постоянное место жительства считается доступным для физического лица, если физическое лицо имеет непрерывное право занимать его в любое время и на регулярной основе с определённой степенью постоянства и стабильности, а не только время от времени или в целях краткосрочного пребывания.

Постоянное место жительства не обязательно должно принадлежать физическому лицу, оно может быть арендовано или иным образом занято им в качестве жилого помещения.

Трудоустройство в ОАЭ

Физическое лицо должно рассматриваться как осуществляющее трудовую деятельность в ОАЭ в любом из следующих двух случаев:

• если это лицо является стороной контракта с работодателем, и этот работодатель создан или иным образом сформирован или признан в ОАЭ, и в соответствии с этим контрактом физическое лицо обязуется предложить работодателю оказание услуги под управлением или надзором работодателя за обещанное вознаграждение, выплачиваемое работодателем в ОАЭ;
• если это лицо находится в постоянных отношениях, в которых весь или практически весь доход, оплачиваемый за его труд, поступает от одной стороны, и в соответствии с чем, доход, полученный этим лицом, представляет собой вознаграждение за его труд, выполненный в ОАЭ.

Характер занятости может быть ограниченным или неограниченным, и работа может выполняться при полной занятости или при частичной занятости.

Добровольная роль, на которую физическое лицо не заключает контракт, не является трудоустройством.

Если вы выбираете страну для запуска технологического стартапа, то предлагаем рассмотреть Арабские Эмираты и инновационный центр с технологической экосистемой для стартапов — Dubai Internet City.

Нельзя смешивать новые правила налогового резидентства ОАЭ с правилами корпоративного налога ОАЭ

Пребывание менее 90 дней в ОАЭ, но при этом ведение бизнеса, по-прежнему влечёт за собой ответственность физического лица в отношении корпоративного налога.

Есть корпоративное налоговое законодательство ОАЭ и есть правила налогового резидентства ОАЭ. Оба используют важное выражение – «резидент» для целей налогообложения, но в двух разных контекстах. 

Это понятие в двух разных контекстах не следует смешивать, поскольку это может привести к серьёзному непониманию правил учёта налога, особенно для физических лиц.

Теперь разберёмся в правилах налогового резидентства ОАЭ, их влиянии на физических лиц, и в том, чем они отличаются от корпоративного налогового законодательства.

Налоговое резидентство ОАЭ у физического лица

Как мы уже ранее отметили, в соответствии с правилами налогового резидентства ОАЭ, вступившими в силу 1 марта 2023 года, физическое лицо должно считаться налоговым резидентом Арабских Эмиратов при любом из следующих трёх сценариев:

• Обычное или основное место жительства физического лица и центр финансовых и личных интересов физического лица находятся в ОАЭ.
• Лицо физически присутствовало в ОАЭ в течение 183 дней или более в течение соответствующих последовательно идущих 12 месяцев. 
• Лицо физически присутствовало в ОАЭ в течение 90 дней или более в течение соответствующих подряд идущих 12 месяцев, и это лицо является гражданином ОАЭ, либо имеет действительную резидентскую визу ОАЭ, либо является гражданином какого-либо государства GCC, и при этом соответствует любому из следующих критериев:
  • имеет постоянное место жительства в ОАЭ;
  • работает по найму или ведёт бизнес в ОАЭ.

Как мы рассмотрели выше — было опубликовано министерское решение, разъясняющее эти условия и критерии налогового резидентства. В то время как первое предложение относится к основному месту жительства, третье относится к постоянному месту жительства. Финансовые и личные интересы физического лица будут находиться в Арабских Эмиратах, если наиболее значимые для этого физического лица личные и экономические интересы находятся в Эмиратах.

Теперь рассмотрим правила применения корпоративного налога.

Корпоративный налог у физических лиц

Корпоративный налог будет взиматься с налогооблагаемых лиц, это могут быть «лица-резиденты» и «лица-нерезиденты».

Физическое лицо, ведущее любой из «обозначенных» видов бизнеса, будет рассматриваться как «лицо-резидент».

Прибыль от такого бизнеса будет облагаться корпоративным налогом.

Даже иностранное физическое лицо будет облагаться налогом как «лицо-резидент» в той мере, в какой оно занимается бизнесом в ОАЭ.

Ожидается, что Министерство Финансов ОАЭ вскоре определит категории бизнеса, на которые будет распространяться действия корпоративного налога для физических лиц. 

«Обозначенные» виды бизнеса могут осуществляться физическим лицом напрямую (например, фрилансерами), через sole proprietorship (аналог индивидуального предпринимателя) или через civil company (гражданская компания).

Тем, кто ведёт бизнес в Арабских Эмиратах мы готовы помочь также с ведением бухгалтерии в ОАЭ!

Развеиваем иллюзии о корпоративном налоге ОАЭ для физических лиц

Поскольку в законодательстве о корпоративном налоге указано, что физические лица будут облагаться налогом как «лица-резиденты», правила налогового резидентства ОАЭ неправильно интерпретируются в корпоративном налоговом законодательстве.

В результате создается иллюзия, что физическое лицо может избежать корпоративного налога, обеспечив чтобы на него не распространялись правила налогового резидентства при ведении бизнеса в ОАЭ.

Например, некоторые полагают, что если физическое лицо, ведущее бизнес в ОАЭ, обеспечит, что оно останется в ОАЭ менее чем на 90 дней, то корпоративного налога можно будет избежать. Или же, например, некоторые полагают, что для этого физическое лицо не должно иметь основного или постоянного места жительства в ОАЭ.

Такие иллюзии неверны!

Подлежит ли налогообложению в ОАЭ иностранный доход физического лица?

Еще одним вопросом среди физических лиц является вопрос об их иностранных доходах, если они станут налоговыми резидентами ОАЭ.

Например, если физическое лицо пребывает в ОАЭ более 183 дней (т.е. становится налоговым резидентом в соответствии с правилами налогового резидентства), будет ли его иностранный доход облагаться налогом в ОАЭ?

Было разъяснено, что налогооблагаемый доход физического лица, ведущего бизнес в ОАЭ, будет включать в себя доход, полученный за пределами ОАЭ, в той мере, в какой он относится к предпринимательской деятельности, осуществляемой в ОАЭ.

Делается вывод, что иностранный доход физического лица, независимый от его бизнеса в ОАЭ, не должен облагаться налогом в ОАЭ, даже если физическое лицо является налоговым резидентом ОАЭ.

Взаимосвязь правил резидентства ОАЭ и корпоративного налога

Правила налогового резидентства не имеют прямого отношения к тому, чтобы считаться «лицом-резидентом» в соответствии с корпоративным налоговым законодательством.

Они направлены на определение статуса физического лица с целью работы с соглашениями об избежании двойного налогообложения между ОАЭ и другими странами.

Тот факт, что физическое лицо является налоговым резидентом ОАЭ в соответствии с правилами резидентства, не означает, что на него распространяется действие корпоративного налога ОАЭ, также верно и обратное.

Узнайте почему экспаты предпочитают покупать недвижимость в Дубае, чтобы сэкономить деньги.

Для чего нужно налоговое резидентство ОАЭ?

Арабские Эмираты имеют договоры об избежании двойного налогообложения и двусторонние соглашения со 137 странами. Они ссылаются на внутреннее законодательство ОАЭ, и решающее значение имеет наличие статуса налогового резидента у физического лица.

Таким образом, люди, подходящие под критерии налогового резидентства, могут обратиться в Федеральное Налоговое Управление Арабских Эмиратов с запросом на получение Сертификата Налогового Резидента Арабских Эмиратов. Это обязательное требование если физическое лицо желает в дальнейшем подать заявление на получение налоговых льгот или желает претендовать на льготы в другой юрисдикции в соответствии с применимым налоговым соглашением.

В Статьях 3 и 4 постановления Кабинета Министров номер 85 от 2022 года точно указаны как юридические, так и физические лица.

Если упомянутые требования соблюдены, то налоговый резидент ОАЭ может легко подать заявку на получение сертификата налогового резидента, чтобы использовать его в качестве доказательства уплаты налогов на территории Эмиратов.

Как новые правила налогового резидентства повлияют на инвестиционные решения в отношении Арабских Эмиратов?

Статус налогового резидента ОАЭ не облагает физическое лицо подоходным налогом для физических лиц, а подробные правила помогут по соответствующим критериям понять свой статус в отношении налогового резидентства.

9-процентный корпоративный налог ОАЭ вступит в силу с июня 2023 года. По сравнению с мировыми ставками корпоративного налога новая политика корпоративного налога в Эмиратах по-прежнему очень конкурентоспособна.

Ставка 0% корпоративного налога для налогооблагаемого дохода в размере до 375’000 дирхамов (102’180 долларов США) должна поддержать малый и средний бизнес, а также стартапы.

Обращайтесь к нашим специалистам! Мы поможем переехать в Арабские Эмираты, поможем открыть бизнес в ОАЭ, открыть банковские счета, поможем с получением сертификатов налогового резидента.