Налоговый сертификат Испании – электронный документооборот в эпоху пост-пандемии

Налоговый сертификат Испании и раньше служил источником проблем для тех, кто хотел узаконить свой фискальный статус. В редких случаях у людей был выбор, но гораздо чаще встречался другой вариант, когда лица, подававшие соответствующие запросы, были вынуждены владеть тем, что им было не нужно.

Поясним этот момент на примере из жизни. Сертификат налоговой о признании статуса резидента выдавался на основании любого из трёх факторов – времени постоянного проживания в Испании, причин нахождения здесь и семейного статуса. Но довольно часто (особенно после начала пандемии COVID-19) возникали «пограничные» ситуации, когда сертификат налогового резидентства не выдавался, даже если Вы формально имели на это право.

Это приводило к возникновению множества спорных ситуаций, которые решались строго в индивидуальном порядке. Если Вы хотели получить сертификат налогового резидентства (и по законам, принятым до пандемии, имели на это право), приходилось многократно консультироваться с юристами, заниматься подготовкой пакета документов и всякий раз сверять свой статус. Такая ситуация не устраивала никого – ни власти, ни Налоговую службу Испании, ни лиц, стремившихся к прояснению своего статуса.

Электронный сертификат налоговая служба Испании (AEAT, The Agencia Estatal de Administración Tributaria) стала активно выдавать несколько месяцев назад, хотя юридически такая возможность появилась больше 10 лет назад (приказ EHA / 3316 / 2010). Это позволило не только резко снизить нагрузку на сотрудников налоговой службы, но и минимизировать посещение самих офисов, что в условиях пандемии было крайне важно.

Чтобы получить налоговый сертификат, нужно посетить официальный сайт AEAT и заполнить несколько форм. К сожалению, детали процедуры Вам никто раскрывать не станет, и искать практические указания и советы придётся самостоятельно. Формально на официальном портале испанской налоговой Вы сможете получить помощь, но всех проблем это не решит.

Поэтому, если Вы хотите оформить сертификат налогового резидента Испании, свяжитесь с экспертами портала International Wealth (e-mail info@offshore-pro.info) и в рамках индивидуальной консультации обсудите все имеющиеся вопросы. В статье, которую Вы сейчас читаете, сделана попытка (надеемся, успешная) обсудить моменты, связанные с определением налогового статуса лиц, проживающих в Испании или постоянно находящихся на территории страны. Если сам по себе налоговый сертификат для физических лиц Вам неинтересен (он уже получен, Вы хотите оставаться нерезидентов и др.), материал поможет разобраться в тонкостях определения фискального статуса и прояснит моменты, связанные с жизнью и ведением бизнеса в Испании.

Сертификат налоговой службы

Пандемия коронавируса самым негативным образом сказалась на всех аспектах жизни и бизнеса в Испании. Но больше всех пострадали лица, которые только-только планировали въехать в страну или юридически оформить свой статус в Испании. Произошло это из-за временного закрытия всех офисов налоговой службы, что привело к фактической заморозке её работы. Оформить сертификат налоговой службы стало невозможно, и многие люди оказались в неприятном (и крайне непрактичном) подвешенном состоянии неопределённости.

В первые месяцы пандемии такой подход был частично оправдан противодействию коронавирусу. Правительство стремилось максимально снизить риски и обуздать распространение COVID-19 всеми доступными способами. Но когда стало ясно, что человечество столкнулось с угрозой, которая пришла всерьёз и надолго, понадобились изыскать альтернативные варианты работы всех государственных органов, в том числе – и налоговой службы.

Электронный сертификат налоговая служба Испании выдавала и ранее, но сейчас такой вариант является не опциональным, а единственно возможным (если, конечно, Вы не готовы к риску посещения государственных учреждений). Основное отличие от аналогичных документов других стран (формы 21RFI Португалии, 5000-ES Франции) – возможность дистанционной обработки без личного присутствия заявителя.

Поэтому традиционный вопрос всех лиц, только-только пребывающих в страну – где получить налоговый сертификат – становится неактуальным. Процедуру выдачи сертификата налоговой можно запустить дистанционно, через электронное представительство AEAT в сети интернет. Мы не готовы утверждать, что такой шаг позволил Испании взять ситуацию с коронавирусом под контроль, но риск инфицирования, довольно высокий при посещении любых общественных мест, действительно удалось значительно снизить. Образец сертификата налогового резидентства можно найти в соответствующем разделе официального сайта AEAT.

Важная информация по теме:

• Сертификат налогового резидентства Испании выдаётся с кодом проверки CSV. Это позволит проверить его подлинность в странах, где Вы планируете жить длительное время или вести бизнес.
• Вместе с CSV Вы получаете подробные инструкции на английском и испанском языках, которые упростят организационные процедуры проверки.
• AEAT проинформировала о новшествах налоговые службы других стран о том. Поэтому электронный налоговый сертификат для физических лиц будет признаваться без каких-либо дополнительных условий (если он не поддельный).
• Аналитики, близкие к AEAT, утверждают, что сертификат налогового резидента останется опционально электронным даже после окончания пандемии.

Официально рекомендуемый алгоритм действий:

• Запросите сертификат налоговой службы через электронное представительство AEAT.
• Включите уведомление о том, что заполненный бланк будет прилагаться отдельно.

Статус налогового резидента в Испании

Подробно обсуждать эту важную тему в рамках статьи, описывающей налоговый сертификат для физических лиц, не совсем корректно. С другой стороны, игнорировать общие вопросы, «прикрываясь» логикой и требованиями стилистики, нечестно по отношению к читателю. Поэтому мы решили «пробежаться» по наиболее важным аспектам темы, оставив подробные разъяснения для индивидуальной консультации.

Обратите внимание:

• Налоговое резидентство и гражданский (резидентный) статус лица – не одно и то же.
• Чтобы получить налоговый сертификат, подтверждающий Ваш статус (и накладывающий обязательства по налоговым выплатам!), следует соблюсти ряд условий обязательных условий (подробности см. ниже).
• Ставки для налоговых резидентов и лиц, не обладающих этим статусом, разняться.

Какие условия следует соблюсти, чтобы получить налоговый сертификат для физических лиц и статус налогового резидента Испании (основание – закон 35/2006, статья 9):

• Проживание в Испании более 183 дней в году. Постоянное пребывание в стране не является обязательным, случаи временного отсутствия не учитываются.
• Наличие экономических интересов. Чаще всего это означает наличие бизнеса в Испании, или решение деловых задач за её пределами, когда точно подсчитать количество дней, проведённых в стране, не представляется возможным.
• Законный супруг / супруга или ребёнок (дети) обычно проживают в Испании. Если сертификат налогового резидентства Вам не нужен (как и соответствующий статус), отказаться от налоговых обязательств бывает крайне сложно. 

Налоговый сертификат для физических лиц, выданный другой страной:

• Единственный относительно простой вариант доказать отсутствие налоговых обязательств в Испании.
• Позволяет легально (!) отказаться от выплат большинства налогов.
• Если AEAT признаёт Вас налоговым резидентом другой страны, соответствие основным условиям получения налогового сертификата для физических лиц в самой Испании не будет иметь никакого значения.
• Схема работает только при наличии двустороннего договора об избежании двойного обложения.
• Освобождение будет действовать в течение года, затем его следует подтверждать.
• Сертификат налогового резидента большинства европейских стран и США принимаются налоговым ведомством Испании. Аналогичные документы стран Азии и Ближнего Востока в качестве «освобождения» от финансовых обязательств в Испании работают не всегда.

Налоги для нерезидентов

В общем случае иностранцы, лица без гражданства и граждане Испании (!), не являющиеся налоговыми резидентами и не имеющие сертификат налоговой службы, выплачивают два обязательных налога: подоходный (аналог НДФЛ) и на богатство. Из этого правила есть исключения, но на общую картину они практически не влияют и должны рассматриваться в индивидуальном порядке.

Налог на прибыль нерезидентов, самое важное по теме:

• Для понимания объёма выплат крайне важно выяснить, существует ли между двумя странами (самой Испании и юрисдикции налогового резидентства лица) соглашение об избежании двойного налогообложения.
• Если СИДН есть, то нерезиденты обычно выплачивают подоходный налог с недвижимого имущества. Акции, средства на банковских счетах и пассивный доход требуют индивидуального подхода.

Итоговая сумма выплат зависит от факта сдачи недвижимости в аренду:

• Если лицо, у которого электронный сертификат налоговой отсутствует, арендует жильё круглый год, то оно обязано декларировать доход от арендных выплат ежеквартально. Сумма выплат – 19% (при наличии гражданства Евросоюза) или 24% (во всех остальных случаях).
• Недвижимость не сдаётся в аренду, так как она используется владельцем по прямому назначению все то время, когда он находится в Испании. Обязательства по ежеквартальной подаче декларации отсутствуют, но остаются обязательства по выплатам. Сумма рассчитывается как в предыдущем случае, но после этого умножается на 1,1% или 2% (условие выбора – пересмотр кадастровой стоимости в течение последних 10 лет).

Налог на богатство

• Минимальная стоимость активов в Испании, по достижении которой возникают обязательства по налогу на богатство, – 700 тыс. EUR (возможны варианты в зависимости от региона). Если общая стоимость активов меньше, ничего платить Вы не должны.
• Налог индивидуальный и прогрессивный, сумма выплат – от 0,2% до 2,5% (зависит от стоимости недвижимости).
• Если недвижимость приобреталась в ипотеку, то общую сумму заёмных средств можно вычесть из налогооблагаемой базы.
• Выплаты ежегодно, форма 714.

Налоги для резидентов

Налоговый сертификат для физических лиц нередко приводит к дополнительным финансовым обязательствам. Поэтому не нужно стремиться к получению этого документа, если нет полной уверенности в том, что Вы чётко понимаете последствия своих действий. Чтобы расставить все точки над «i», просим обращаться к нашим экспертам.

Самое важное по теме:

• Если Вы хотите получить сертификат налогового резидентства Испании, то помните, что будете обязаны платить налоги со всех доходов, в т.ч. тех, что получены за пределами страны.
• Общий объём налоговых обязательств варьируется от 17% до 47%.
• Легальный путь снизить выплаты – воспользоваться положениями закона Бекхэма (Beckham Law). Благодаря этой лазейке владелец сертификата налоговой службы сможет платить фиксированную сумму в размере 24% от всех своих доходов. Единственное условие – проживание вне границ Испании 10 последних лет.
• Резиденты также обязаны платить налог на имущество (для Каталонии порог снижен до 500 тыс. EUR).

Справочная информация

Многие люди, не знакомые с традициями Испании, считают сертификат налоговой службы чуть ли не пропуском в финансовый рай, но это не так. Достаточно часто возникают ситуации, когда статус налогового резидента «играет против» его обладателя, поэтому ещё раз призываем Вас к осторожности при планировании дальнейших действий.

Основные категории доходов, подлежащих налогообложению в Испании:

• Недвижимость (считая ту, которая не используется и не находится в аренде).
• Сдача имущества или прав на него в наём.
• Продажа жилья (в общем случае любой недвижимости).
• Банковские счета и депозиты.
• Пассивные доходы.
• Заработная плата.
• Бизнес и предпринимательская деятельность.
• Любые доходы, не связанные с имущественными операциями (выигрыш в лотереи, премии).

Сертификат налогового резидентства, основные преимущества:

• Льготы по налоговым выплатам при сдаче недвижимости в аренду.
• Освобождение от подачи налоговой декларации для лиц, чей доход не превышает 22 тыс. EUR в год.
• Льготы по выплатам за наследство (в отдельных случаях Вы законно снизить отчисления на 99%).
• Скидки по выплатам plusvalía.
• Скидки по программе реинвестирования в жильё.
• Освобождение от налога на капитал для лиц категории 65+.
• Льготы по региональным выплатам и сборам за недвижимость.
• Льготы по налогу на богатство.

Сертификат налогового резидента, наиболее существенные недостатки:

• Достаточно высокая сложность расчёта НДФЛ (прогрессивная шкала, ставки применяются к каждой составляющей дохода, необходимо учитывать региональные и федеральные квоты).
• Затруднённый расчёт налоговых выплат по арендуемой недвижимости. Особенно это касается тех случаев, когда иностранец не знаком с испанскими законами и хочет «сэкономить» на услугах налогового адвоката.
• Оформление недвижимого имущества через международное юридическое лицо значительно затруднено.
• Жёсткая борьба с отмыванием грязных денег и злостными уклонистами.

Сравнение с Россией

В общем случае подобный подход не совсем корректный, так как различия между странами крайне существенные и одними только ставками налогообложения они не ограничиваются. Но мы всё же считаем, что а) сертификат налогового резидента не должен являться самоцелью и б) нередко выгоднее сохранить российскую «прописку», даже если Вы постоянно живёте в Испании.

Сравнение по некоторым налогам (для России и Испании, резиденты и нерезиденты):

• Доходы от трудовой деятельности: 13% / 19%-45% – 24%.
• Дивиденды: 9%-15% / 19%-23% – 19%.
• Продажа недвижимости: 0%-13% – 30% / 21%-27% – 21%.

Советы и рекомендации

Какой смысл говорить о сертификате Налоговой службы Испании, если переехать в другую страну в нынешних реалиях практически невозможно, а программы получения гражданства за инвестиции официально везде закрыты? На самом деле, не всё так плохо, как может показаться на первый взгляд.

Во-первых, рано или поздно границы откроют, пусть и с некоторыми ограничениями. Поэтому говорить о принципиальной невозможности пересечения границы несерьёзно. Во-вторых, отсутствие возможности купить гражданство (программа «Золотые паспорта») не является критическим. Возможность получить ВНЖ / ПМЖ у Вас остаётся, программу «Золотая виза» никто не отменял и делать этого не собирается.

Последний вариант сейчас является самым простым и реальным вариантом для переезда. Хотите получить налоговый сертификат или какое-то время находится в Испании в статусе налогового резидента? Это возможно! Главное – разобраться в потенциальных фискальных обязательствах, которые возникают у резидентов.

Но, повторимся, первым этапом должно стать определение Вашего юридического статуса. И программа получения «Золотой визы» узаконивает Ваше присутствие в стране, причём условия её получения остаются достаточно гуманными. Поэтому мы рекомендуем обсудить с нашими экспертами все вопросы, и уже после этого определяться с конкретными шагами.

Дополнительные источники информации:

• «Золотая виза» инвестора в Испании.
• «Золотая виза» Испании через покупку недвижимости.
• Оформление ВНЖ Испании.
• Краткосрочная и долгосрочная визы в Испанию.
• Личный банковский счёт для лиц, переезжающий в Испанию на ВНЖ.
• Варианты получения ВНЖ Испании за инвестиции.

Вы всё ещё уверены, что сертификат налогового резидентства Испании для Вас недоступен? Значит, Вы ещё не встретили компанию, которая может на практике реализовать проект по ВНЖ / ПМЖ / гражданству любой сложности. Свяжитесь с нашими экспертами и готовьтесь к переезду в Испанию!