Налоговый резидент Доминиканской Республики – быть или не быть?

В международном налоговом планировании инвесторам и бизнесменам часто приходится перемещать не только капитал, но и перемещаться самим. Налоговое резидентство Доминиканской республики может стать выгодным решением для оптимизации фискальных платежей, но только при тщательном анализе вашей текущей ситуации. Сегодня рассмотрим, насколько интересно становится резидентом Доминиканы в 2021 году, и какой налоговой политики придерживается это государство. 

Налогообложение в Доминиканской Республике 

Государство Карибского бассейна, расположенное на острове Гаити, располагает территориальной налоговой системой. То есть, налоговое резидентство Доминиканской Республики предусматривает уплату налоговых пошлин только с доходов, полученных в пределах этой юрисдикции (из доминиканских источников). Это значит следующее:

• прибыль, полученная от деятельности или выполнения определенных видов работ в Доминикане, облагается подоходным налогом независимо от того, является ли получатель местным резидентом, иностранцем-резидентом или нерезидентом;
• доход, полученный от выполнения работ или деятельности местной компании, филиала, иностранной компании или физического лица за пределами этого государства, не подлежит налогообложению, в том числе при получении доминиканскими гражданами, резидентами или иностранными лицами, проживающими здесь.   

Однако законы налогообложения в стране имеют исключение из вышеописанных принципов – полученный резидентами республики доход из финансовых источников за границей подлежат уплате местных налогов. Правило относится к следующим видам прибыли:

• с акций;
• облигаций;
• от паевых инвестиционных фондов;
• по депозитным сертификатам и т.д.

Основным законом, регулирующим налогообложение на территории этой юрисдикции, является Закон 11-92 «Об утверждении Налогового кодекса», который принят 29.04.1992 г. и вступил в силу 16.05.1992 г. Контроль и администрирование налогообложения осуществляет Налоговое Управление республики (Dirección General de Impuestos Internos – DGII). 

Налоговое резидентство Доминиканы и ставки 2021

В первую очередь отметим, что Налоговый кодекс государства содержит четкие положения о недопущении уклонения от уплаты налогов, которые допускают право Налогового управления DGII контролировать определенных юридических лиц и определенные операции, если они используются для обеспечения необоснованного налогового преимущества. Иными словами, вы не можете не платить налоги гни в одной стране мира – в нынешних обстоятельствах это незаконно, более того, практически невозможно. Мы рекомендуем рассматривать налоговое резидентство Доминиканской республики в рамках международного налогового планирования (МНП), и только как возможность оптимизировать выплаты по налогам. 

Давайте рассмотрим, в чем привлекательность стать резидентом Доминиканы в 2021 году. В первую очередь, благодаря достаточно низким ставкам как подоходного, так и других налогов на прибыль физических лиц. Согласно опубликованному Генеральным директоратом государственных доходов уведомлению, размеры налоговых отчислений для физических лиц остаются на уровне 2020 года. Это прогрессивная шкала начисления сборов, в зависимости от размера получаемого дохода: 

• до 416 220,00 доминиканских песо (DOP)* – 0%;
• от 416 220,01 до 624 329,00 DOP – 15%;
• от 624 329,01 до 867 123,00 DOP – 20%;
• свыше 867 123,01 DOP – 25%.

*100 доминиканских песо равно 1,76 USD по курсу на сентябрь 2021.  

Указанные выше ставки корректируются ежегодно с учетом инфляции, а пенсии, социальные выплаты, а также полученные новыми резидентными инвесторами доходы исключаются из перечня налогооблагаемой прибыли согласно положениям Закона 171-07 о льготах для иностранных пенсионеров и рантье. 

Далее вам необходимо зарегистрироваться в Налоговом Управлении для получения налогового номера. Что касается вычетов, физические лица могут вычесть из налогооблагаемой прибыли только расходы на образование, но не погашение по ипотеке, затраты на иждивенцев или медицинские расходы, как, например, в США. Супружеские пары подают каждый собственную декларацию. Если ваш годовой доход составляет выше 409 281.01 доминиканских песо (примерно 192 тыс. USD) и не является заработной платой, налоговая декларация подается не позже 31 марта года, следующего за отчетным периодом. 

Налоги на прирост капитала, товары и услуги, недвижимость 

Согласно местному законодательству в отношении уплаты налогов, прирост капитала – это разница между ценой продажи актива и ценой приобретения (либо производственной стоимостью). Корректировка по инфляции позволяет избежать несправедливого начисления налогов при повышении цен, а ставки в Доминиканской Республике аналогичны ставкам на другие доходы – от 0% до 25% для физических лиц, 27% для юридических лиц. 

Что касается налога на товары/услуги, известный в Доминикане как ITBIS, он применяется к продаже/импорту большинства товаров/услуг и составляет 18%. Сниженные ставки 16% применяются к некоторым продуктам питания, а сам налог добавляется к каждому выставленному счету. Определенные группы товаров полностью освобождаются от такого налога – журналы, учебные пособия, финансовые услуги, топливо, лекарства, удобрения, аренда, транспорт, образование и культурные услуги, а также экспорт. 

Если вы рассматриваете налоговое резидентство Доминиканской Республики, обратите внимание на следующие моменты:

• при приобретении/импорте автомобилей, оружия, табачных изделий, алкоголя, ювелирных изделий, электронных товаров уплачивается акцизный сбор;
• акциз также уплачивается при покупке услуг связи и страхования;
• ставка акцизного сбора в Доминикане составляет 10% и 16%, в зависимости от вида приобретаемых товаров/услуг;
• 1% налога платят физические лица-резиденты с недвижимого имущества в собственности;
• расчет налога на недвижимость включает процент от совокупной стоимости всех объектов, оцененных государственными органами (без учета мебели и оборудования);
• 1% платят только владельцы недвижимости стоимостью от 150 тыс. USD (7 710 158 песо);
• освобождены от уплаты налога на недвижимость сельскохозяйственные субъекты, владельцы домов возрастом 65 лет и старше без иной собственности, компании;
• юридические лица платят налог на недвижимость в собственности как налог на активы. 

По сути, подоходный налог на доходы физических лиц является единственным вашим налоговым обязательством при налоговом резидентстве Доминиканской Республики. К тому же, в первые 3 года вы, как новые резидент, освобождаетесь от налоговых платежей по специальным правилам. 

Что касается корпоративной резиденции, ваша компания может стать налоговым резидентом Доминиканы, если она зарегистрирована в пределах юрисдикции и является плательщиком местных налогов. 

Налоговые льготы для иностранных пенсионеров 

Ранее мы упомянули специальный Закон 171-07, предполагающий определенные налоговые льготы для пенсионеров и рантье Доминики. Его основной целью является предоставление таким категориям иностранцев и местных жителей специальных условий налогообложения. Право пользоваться льготным налогообложением на территории республики имеют:

1. Национальные или иностранные пенсионеры, получающие доход не менее 1 500 USD в месяц, которые решают переехать на ПМЖ в Доминикану и пользоваться такой пенсией на территории юрисдикции. 
2. Рантье – физические лица, получающие постоянный доход в сумме от 2 000 USD (или эквивалента в доминиканских песо) от любого из следующих источников:

• банковский депозит/инвестиции банка, расположенного за границей;
• денежные переводы зарубежных банков/финансовых организаций;
• инвестиции от иностранных компаний;
• денежные переводы в качестве оплаты аренды иностранной недвижимости;
• проценты по ценным бумагам, выпущенным в иностранной валюте иностранным предприятием/государственным органом;
• прибыль по инвестициям в ценные бумаги за границей (при условии, что обмен валюты осуществлялся внутри страны);
• дивиденды, проценты, любой иной доход от полученных за границей инвестиций, сделанных в иностранную недвижимость. 

3. Доминиканцы, вышедшие на пенсию за границей и имеющие доказательства получения вышеуказанного минимального дохода при условии, что они постоянно проживали в другом государстве минимум 10 последних лет.
4. Проживающие в Доминикане иностранцы, приобретающие статус пенсионера и/или рантье. 

Какие же преимущества дает такая программа? Во-первых, вы сможете претендовать на ВНЖ за инвестиции, т.к. действующая программа разрешает иностранным инвесторам, рантье и пенсионерам получить официальный статус и законно проживать в пределах государства. Как правило, такой вид на жительство оформляется за 45 рабочих дней. Во-вторых, в таком статусе ваше налоговое резидентство Доминиканской республики предполагает освобождение от налога на личное и домашнее имущество, что позволяет вам беспрепятственно перевозить свои вещи в юрисдикцию с целью установления места проживания. 

В других интересных преимуществах для пенсионеров и рантье, проживающих в Доминикане:

• частичное освобождение от налога на ввоз подержанных автомобилей (при определенных условиях эксплуатации);
• освобождение от налога на передачу недвижимости при первом приобретении объекта (например, для личного проживания);
• отсутствие налогообложения первых сумм, задекларированных как доход при переезде пенсионера/рантье/инвестора;
• 50%-ное освобождение от налога на ипотеку при условии, что кредитор – лицензированное финансовое учреждение;
• 50%-ное освобождение от налога на дивиденды;
• частичное освобождение от налога на прирост капитала, если аннуитет – мажоритарный акционер выплачивающей компании, не ведущий коммерческую или промышленную деятельность;
• отсутствие налога ITBIS при покупке промышленных товаров/услуг, а также автомобилей на территории Доминиканы. 

Каждый кейс необходимо рассматривать индивидуально. Подойдет ли вам существующая налоговая система Доминиканы, мы сможем ответить только после тщательного анализа конкретно вашей ситуации. Если говорить в целом, государства Карибского бассейна располагает достаточно привлекательными условиями для иностранных инвесторов, пенсионеров и рантье. К тому же, вы всегда можете принять участие в программе ВНЖ за инвестиции с собственными привилегиями, которая становится достаточно популярной среди многих обеспеченных людей. Тем более, что Доминиканская Республика допускает двойное гражданство и не вынуждает вас отказываться от текущего гражданства. Больше подробностей вы всегда можете узнать на консультации с нашим экспертом.