Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых

Налоговое резидентство РФ для организаций: как получить и для чего нужно?

Статус налогового резидента юрлица – это не только страна расположения, а и налоги, которые она обязана платить в соответствии с законами юрисдикции. Так, иностранные фирмы, имеющие статус резидента России по налогам, уравниваются в правах с точки зрения налогообложения с местными юрлицами и при этом автоматически теряют статус КИК. Данный процесс сразу же оказывает влияние на фискальную нагрузку. Именно поэтому налоговое резидентство организаций, как инструмент оптимизации налогообложения или наоборот увеличения фискальной нагрузки очень интересен российским предпринимателям.

Налоговое резидентство в России

Определение налогового резидентства юрлиц

НК устанавливает четкий перечень компаний налоговых резидентов РФ (ст.246.2 п.1):

  • российские;
  • иностранные, которые признаются резидентами Российской Федерации в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения;
  • иностранные, место управления которых находится в РФ (главный офис, штаб-квартира и т.д.).

Статус налогового резидента РФ получают:

  • российские ООО, ОА и другие формы ведения деятельности, которые зарегистрированы в соответствии с российским корпоративным законодательством;
  • филиалы, постоянные представительства, которые располагаются за рубежом, однако их материнские предприятия зарегистрированы в России.

Отдельного внимания заслуживает вариант с «местом управления». Под последним подразумевается выполнение хотя бы одного из следующих условий:

  • исполнительный орган бизнеса находится в РФ;
  • руководство управляет деятельностью из России.

Образно говоря, налоговый статус определяется исходя из юрисдикции, где:

  • находится главный офис/штаб-квартира;
  • располагается совет директоров или другой орган, осуществляющий фактическое управление бизнесом;
  • находятся финансовые департаменты, бухгалтерия, персонал;
  • предприятие зарабатывает больше всего прибыли.

Что не считается управлением компанией?

НК РФ четко определяет какие процессы не дают право называться местом управления. Речь идет о:

  • подготовке и принятии решений, которые относятся к компетенции собрания акционеров/участников;
  • подготовке к заседанию высшего управленческого органа (совета директоров);
  • подготовке финотчетности, бюджетном планированию, аудите, риск-менеджменте, принятие внутренних документов.

Как стать налоговым резидентом по собственному желанию

НК РФ дает право иностранной фирме, ведущей деятельность в России через филиал/представительство самостоятельно признать себя налоговым резидентом в добровольном порядке (п.8 ст. 246.2). Сменить резидентство разрешается на выбор:

  • с 1 января календарного года, в котором подано заявление;
  • с даты подачи в фискальный орган соответствующего заявления.

Заявление подается по месту расположения обособленного подразделения и рассматривается компетентным органом в течение 40 календарных дней.

Notice blue

Внимание! Смена налогового резидентства с иностранного на российское автоматически снимает с компании статус КИК, так как указанные режимы являются взаимоисключающими.

Обязанности юр лица налогового резидента РФ

Иностранная компания, по собственному желанию ставшая резидентом России обязана соблюдать местное корпоративное законодательство, в частности:

  • рассчитывать и платить налог на прибыль;
  • вести учет на основе первичной документации;
  • предоставлять по требованию фискальных органов документы, подтверждающие расчет и уплату;
  • при расчете налогооблагаемой базы учитывать доходы из местных и иностранных источников;
  • платить налог на доходы с дивидендов по ставкам, установленным как для российских организаций (13%). 

Как подтвердить налоговое резидентство РФ для организации

Для подтверждения статуса следует получить сертификат, который выдается Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных. Документ предоставляется на основании заявления, которое можно подать в ФНС:

  • через портал фискальной службы;
  • лично по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23;
  • по почте за адресом: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.

К заявлению желательно приложить документы (копии), требующие подтверждение статуса резидента РФ, например:

  • договора с контрагентами, копии платежных поручений, кассовые чеки, другую первичную документацию;
  • учредительные документы;
  • решение собрания акционеров о выплате дивидендов.

Если иностранный налоговый орган требует заверить справку по своей форме, необходимо приложить данный документ к заявлению.

Выдача документа, подтверждающего статус организации

Сертификат, подтверждающий налоговое резидентство заявитель получает (на выбор):

  • через портал фискальной службы;
  • по почте.

Обычно сертификат требуется для подтверждения статуса юрлица в целях применения Конвенций об избежании двойного налогообложения. Сертификат выдается за 1 календарный год, соответствующий году, указанному в заявлении. Также заявитель может запросить подтверждение резидентства и за другие периоды. Документ предоставляется в 1 экземпляре, при необходимости получить несколько документов, следует указать количество экземпляров в заявлении. Срок рассмотрения заявления 40 календарных дней.

Что дает налоговое резидентство РФ для организации?

Смена резидентства юрлица с российскими учредителями позволяет больше не выполнять обязательства, связанные с КИК. Однако главное, чтобы сама иностранная организация при смене резидентства не получила статус контроллера другой иностранной компании (если она учредитель с долей в капитале >25% или в некоторых случаях >10%). В таком случае обязанности по КИК уже будут ложится на нее.

Может иностранная компания получить российское резидентство?

Да, если фактическое место управления находится в России. Получить резидентство можно как в добровольном, так и принудительном порядке.

Сохраняется ли статус КИК после смены резидентства на российское?

Нет, НК РФ предусматривает условие что в случае смены налогового резидентства иностранной компании на РФ, подобная компания больше не признается контролируемой.

Могут КИК признать российским резидентом принудительно?

Да, НК РФ дает возможность российским налоговым органам признавать иностранные компании российскими резидентами. Высокая вероятность данного процесса возникает, когда иностранная компания получает статус КИК, а контролирующее лицо не выполняет соответствующих обязательств. Налоговый орган установив и доказав связь между иностранной компанией и российским контролирующим лицом, может признать КИК принудительно с соответствующими налоговыми последствиями. Однако практики признания иностранной организации налоговым резидентом РФ пока нет.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.