Налоговое резидентство РФ для организаций: как получить и для чего нужно?

Статус налогового резидента компании это не только местоположение, а и налоги, которые она обязана платить в соответствии с законами юрисдикции. Так, иностранные фирмы, имеющие статус налогового резидента России, уравниваются в правах с точки зрения налогообложения с местными юрлицами и при этом автоматически теряют статус КИК. Данный процесс сразу же оказывает влияние на фискальную нагрузку. Именно поэтому налоговое резидентство организаций, как инструмент оптимизации налогообложения или наоборот увеличения фискальной нагрузки очень интересен российским предпринимателям.

Определение налогового резидентства юрлиц

НК устанавливает четкий перечень компаний налоговых резидентов РФ (ст.246.2 п.1):

• российские компании;
• иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения;
• иностранные компании, место управления которых находится в РФ (главный офис, штаб-квартира и т.д.).

Учитывая вышеизложенное статус налогового резидента РФ получают:

• российские ООО, ОА и другие формы ведения деятельности, которые зарегистрированы в соответствии с российским корпоративным законодательством;
• филиалы, постоянные представительства, которые располагаются за рубежом, однако их материнские компании зарегистрированы в РФ.

Отдельного внимания заслуживает вариант с «местом управления». Под последним подразумевается выполнение хотя бы одного из следующих условий:

• исполнительный орган компании находится в РФ;
• руководство компании управляет ее деятельностью из России.

Образно говоря, налоговый статус компании определяется исходя из юрисдикции, где:

• находится главный офис/штаб-квартира;
• располагается совет директоров или другой орган, осуществляющий фактическое управление компанией;
• находятся финансовые департаменты, бухгалтерия, персонал;
• компания зарабатывает больше всего прибыли.

Что не считается управлением компанией?

НК РФ четко определяет какие процессы не дают право называться местом управления. Речь идет о:

• подготовке и принятии решений, которые относятся к компетенции собрания акционеров/участников;
• подготовке к заседанию высшего управленческого органа компании (совета директоров);
• подготовке финотчетности, бюджетном планированию, аудите, риск-менеджменте, принятие внутренних документов.

Как стать налоговым резидентом по собственному желанию

НК РФ дает право иностранной компании, ведущей деятельность в России через филиал/представительство самостоятельно признать себя налоговым резидентом в добровольном порядке (п.8 ст. 246.2). Сменить резидентство разрешается на выбор:

• с 1 января календарного года, в котором подано заявление;
• с даты подачи в фискальный орган соответствующего заявления.

Заявление подается по месту расположения обособленного подразделения и рассматривается компетентным органом в течение 40 календарных дней.

Обязанности новоиспеченной компании налогового резидента РФ

Иностранная компания, по собственному желанию ставшая налоговым резидентом России обязана соблюдать местное корпоративное законодательство, в частности:

• рассчитывать и платить налог на прибыль;
• вести налоговый учет на основе первичной документации;
• предоставлять по требованию фискальных органов документы, подтверждающие расчет и уплату налогов;
• при расчете налогооблагаемой базы учитывать доходы из местных и иностранных источников;
• платить налог на доходы с дивидендов по ставкам, установленным как для российских организаций (13%).

Как подтвердить налоговое резидентство РФ для организации

Для подтверждения налогового резидентства РФ следует получить сертификат, который выдается Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных. Документ предоставляется на основании заявления, которое можно подать в Налоговую службу:

• через портал фискальной службы;
• лично по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23;
• по почте за адресом: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.

К заявлению желательно приложить документы (копии), требующие подтверждение статуса налогового резидента РФ, например:

• договора с контрагентами, копии платежных поручений, кассовые чеки, другую первичную документацию;
• учредительные документы;
• решение собрания акционеров о выплате дивидендов.

Если иностранный налоговый орган требует заверить справку по своей форме, необходимо приложить данный документ к заявлению.

Выдача документа, подтверждающего налоговый статус организации

Сертификат, подтверждающий налоговое резидентство заявитель получает (на выбор):

• через портал фискальной службы;
• по почте.

Обычно сертификат требуется для подтверждения статуса юрлица в целях применения Конвенций об избежании двойного налогообложения. Сертификат выдается за 1 календарный год, соответствующий году, указанному в заявлении. Также заявитель может запросить подтверждение резидентства и за другие периоды. Документ предоставляется в 1 экземпляре, при необходимости получить несколько документов, следует указать количество экземпляров в заявлении. Срок рассмотрения заявления 40 календарных дней.

Что дает налоговое резидентство РФ для организации?

Смена налогового резидентства юрлица с российскими учредителями позволяет больше не выполнять обязательства, связанные с КИК. Однако главное, чтобы сама иностранная организация при смене резидентства не получила статус контроллера другой иностранной компании (если она учредитель с долей в капитале >25% или в некоторых случаях >10%). В таком случае обязанности по КИК уже будут ложится на нее.

Остались вопросы по смене налогового резидентства иностранной компании, использования КИК, нуждаетесь в организации оптимальной бизнес-структуры с учетом законодательных нововведений, обращайтесь к нам за консультацией в онлайн-чат или оставляйте контактные данные в специальной форме. Мы обязательно свяжемся с вами.