Налоговое резидентство Испании предполагает уплату испанского подоходного налога (Personal Income Tax – PIT) с любых доходов физических лиц, полученных как в испанской юрисдикции, так и во всем мире. Право на налоговые льготы имеют только те граждане, которые стали налоговыми резидентами государства в результате назначения на пост директора компании или иного назначения на должность в юридическом лице (существуют определенные требования).
Резидентом Испании считается любое физическое лицо, выполняющее одно из двух условий:
- пребывание на территории страны превышает 183 дня в календарном году (совокупно);
- Испания является центром деятельность или экономических/жизненных интересов гражданина.
Давайте рассмотрим детально, насколько интересно налоговое резидентство Испании в 2021 году, и по каким ставкам необходимо уплачивать подоходный налог по прибыли за 2021 год.
Важно! В юрисдикции полностью отсутствует понятие неполного налогового года, поэтому вы будете считаться резидентом или нерезидентом в течение всего налогового года.
Испанский налоговый резидент – краткий обзор терминов и определений
Правила налогового резидентства Испании изложены в ст. 8 и 9 Закона 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (о подоходном налоге). В статье 8 указывается очень простая и понятная трактовка – лицо будет считаться резидентом, если место его проживания находится на территории Испании. Даже невзирая на сложные формулировки статьи 9, вам нужно понять, что испанская недвижимость, которая является вашим единственным домом для проживания, дает вам статус налогового резидента и обязывает уплачивать подоходный налог и прочие пошлины (на наследство, дарение и т.д.).
Статья 9 того же Закона описывает ситуации, когда у физического лица есть более одного места жительства. В этом случае применяется правило 183 дней, в отношении которого вам следует знать такие аспекты:
- при определении срока пребывания учитываются временные отсутствия (исключение – доказательство резидентства в другой юрисдикции);
- для налоговых убежищ установлены специальные правила предотвращения уклонения от уплаты налогов;
- временное пребывание в Испании на основании неоплачиваемых договорных обязательств, например, по культурным, гуманитарным контрактам с местными властями, не учитывается в расчет 183 дней в целях налогообложения физических лиц.
Что касается центра жизненных интересов, платить испанские налоги необходимо даже тем гражданам, которые постоянно не проживают в этом государстве, но имеют здесь дом, в котором проживают супруга/супруг и несовершеннолетние дети-иждивенцы.
Лица, которые не соответствуют вышеуказанным критериям, не считаются налоговыми резидентами Испании и уплачивают испанский подоходный налог только при получении дохода из испанских источников или прироста капитала в Испании (NPIT – Non-Resident Income Tax).
Бесплатная консультация
по подбору подходящей юрисдикции
и условий
для смены
налогового резидентства.
выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.
Налоговое резидентство Испании и ставки на 2021 год
Обратите внимание, что ваше заявление о том, что вы являетесь резидентом юрисдикции, причисленной к «налоговым гаваням», то есть – не сотрудничающим государствам достаточно проблематично. В этом случае вам необходимо предоставить официальные доказательства того, что вы физически проводите в этой стране не менее 183 в год. В самой же Испании днем пребывания на территории государства считаются сутки, в которых вы ночуете.
Что касается ставок подоходного налога, утвержденных в испанскими властями на 202 год, их устанавливает Закон 11/2020 о государственном бюджете на 2021 г., принятый 31.12.2020 г. Ваши налоговые обязательства пропорциональны уровню дохода. Рассмотрим их в следующей таблице:
| Сумма дохода в месяц, EUR | Ставка налога 2021 |
| до 12 450 | 19% |
| 12 450 – 20 200 | 24% |
| 20 201 – 35 200 | 30% |
| 35 201 – 60 000 | 37% |
| 60 001 – 300 000 | 45% |
| свыше 300 000 | 47% |
Внимание! Фактические налоговые ставки зависят от автономного сообщества, в которым проживает плательщик налога.
То есть, сумма налоговых обязательств состоит из вышеуказанной общей шкалы (государственный процент) и шкалы сообщества. Дополнительно учитывайте, что в Законе о государственном бюджете также прописана новая ставка налога на богатства. Теперь она составляет 3,5% вместо ранее установленных 2,5%, если иное не предусмотрено автономией проживания. 26% подоходного налога должны уплачивать habitual residence abroad – граждане с иностранным местом проживания, а налог на доходы от сбережений для нерезидентов теперь также рассчитывается по прогрессивной шкале: 24% при уровне прибыли до 600 000 EUR и 47% свыше 600 000 EUR.
Налоговое резидентство Испании также предполагает уплату налога на доход от сбережений в размере 13%, если их сумма превышает 200 000 EUR.
Общая ставка 19% применяется к нерезидентам Испании, которые имеют резидентство юрисдикции ЕС или ЕЭС, осуществляющей эффективный обмен налоговой информацией.
Прекращение проживания в Испании
Как видим, испанские налоги могут оказаться достаточно серьезным бременем для иностранных бизнесменов и инвесторов, жаждущих оптимизировать фискальные платежи. Разумеется, международное налоговое планирование требует серьезного анализа налоговыми консультантами, в чем всегда помогут наши эксперты. Сегодня обеспеченным людям все сложнее перемещать капитал и перемещаться самим, но мы умеем находить оптимальные варианты.
Можете ли вы отказаться от налогового резидентства Испании? Конечно, да. Более того, вы имеете полное и законное право подать испанским налоговым органам специальную форму 030 о смене фискального адреса. Если же вы хотите сообщить налоговому департаменту о режиме нерезидента, заполняется дополнительная специальная форма 247. В этом случае ваш работодатель может применить habitual residence abroad и продолжить платить вашу заработную плату как иностранному сотруднику.
Относительно налогового резидентства Испании также важно учитывать следующие моменты:
- При налогообложении физического лица по особому режиму для правопреемников, в налоговую службу направляется форма 149, сообщающая об окончании назначения в течение 1 месяца от даты окончания.
- В Испании могут возникать налоги, связанные с нереализованной прибылью, возникшей по акциям/участию в компаниях коллективного инвестирования. Если долгосрочный налоговый резидент-физическое лицо выбывает, а его доля/стоимость акций составляет более 4 млн. EUR или свыше 25%, обязательно уточняйте свои налоговые обязательства на выходе.
- По прекращению налогового резидентства Испании любой день, который вы проводите на территории юрисдикции с ночевкой, принимается во внимание для расчета по правилу 183 дней.
- Аналогичное пункту 3 правило применяется, если иностранец остается в испанской юрисдикции по завершению временного задания.
- При временном отсутствии ваш срок пребывания в другом государстве также будет считаться испанским периодом проживания, если вы не докажете налоговое резидентство третьей страны в период таких отсутствий.
- Испанские налоговые органы имеют право запрашивать полные сведения о ваших перемещениях в иммиграционной службе в целях отслеживания ваших перемещений.
Обратите внимание: наличие разрешения на проживание не свидетельствует о налоговом резидентстве Испании только по факту оформления такого документа. Применяется либо правило 183 дней, либо иное правило о центре жизненных или экономических интересов.
СИДН Испании и подоходный налог резидента
Конечно, европейское государство располагает заключенными СИДН с другими странами (около сотни), что предполагает исключение уплаты налогов сразу в двух юрисдикциях. Для того, чтобы решить, в какой стране вы обязаны уплачивать пошлину, необходимо детализировать эти соглашения и виды доходов, которые могут существенно различаться (заработная плата, вознаграждения директоров, аренда, проценты, дивиденды и т.д.).
В СИДН всегда присутствует специальный раздел, посвященный налоговому резидентству Испании или иной юрисдикции. Именно этот механизм определяет, где именно физическое лицо считается резидентом, он же является приоритетным перед собственными правилами резидентства страны.
Практический пример: гражданин одновременно считается резидентом Испании и Великобритании – в соответствующем СИДН прописаны так называемые «разрешающие правила», определяющие право конкретной юрисдикции рассматривать это лицо как своего налогового резидента. Такой раздел достаточно редко используется налоговыми консультантами, однако его достаточно просто трактовать. Если посмотреть на наш пример, здесь право считать физическое лицо налоговым резидентом Испании или Великобритании остается за тем государством/страной, где у него есть доступное и постоянное жилье.
Если вы располагаете собственным жильем сразу в двух вышеуказанных юрисдикциях, резидентство определяется в стране, которая более близка по личным и экономическим отношениям (центр жизненно важных интересов).
Предположим, что такая близость не может быть определена, а постоянное и доступное жилье отсутствует в обоих государствах. В таком случае СИДН гласят, что налоговое резидентство определяется в государстве, где физическое лицо обычно проживает, например, в арендованном жилье, отеле и т.д. Дополнительно имеет вес гражданство, а в тех случаях, когда физическое лицо является гражданином обоих государств или ни одного из них, вопрос решается по взаимному согласованию между властями юрисдикций, хотя практически такие ситуации встречаются крайне редко.
Когда подаются налоговые декларации в Испании?
Если вы имеете налоговое резидентство Испании или к концу 2021 года проведете здесь от 183 дней за календарный год, готовьтесь к подаче налоговых деклараций. Сроки их предоставления следующие:
- для налогооблагаемых по специальному режиму экспатов лиц – 06.04-30.06 каждого года, следующего за налоговым (предыдущим) годом;
- для налогоплательщиков по специальному режиму для правопреемников – 01.01-31.03 года, следующего за отчетным;
- для нерезидентов применяются особые сроки – пошлина уплачивается поквартально: первые 20 дней апреля, июля, октября, января по доходам, датой начисления которых является предыдущий квартал.
Если испанские нерезиденты имеют доход от владения недвижимым имуществом на территории Испании, они подают декларации до 31.12 следующего года.
Важно! Налоговое резидентство Испании и налоговые обязательства нерезидентов не предполагают какой-либо возможности отсрочки налоговых платежей.
Если вы просрочили подачу декларации, однозначно получите штраф. Размер санкций зависит от того, как вы подали декларацию с опозданием – добровольно или после налоговой проверки. Конец налогового года в Испании – 31 декабря, исключение – смерть налогоплательщика в любую другую дату.
Что касается заработной платы, ответственность за отчисления подоходного налога с физических лиц занимается юридическое лицо-работодатель, причем это касается не только компаний-резидентов, но и постоянных нерезидентных представительств в Испании. Размер налога рассчитывается по вышеуказанной шкале в соответствии с размером вознаграждения сотрудника (учитывается как материальное, так и натуральное вознаграждение).
В тех случаях, когда вы занимаетесь независимой коммерческой деятельностью, налоговое резидентство Испании предполагает обязательство вносить определенные предоплаты итоговой суммы налога в течение отчетного года.
Как видим, в современном мире с налоговой открытостью особое значение занимает грамотное налоговое планирование. Поэтому мы рекомендуем связаться с нашими экспертами прямо сейчас, чтобы ваши фискальные платежи не стали непосильной ношей вследствие изменения законов конкретной юрисдикции. Вы все еще можете оптимизировать налоговую нагрузку при правильном подборе юрисдикции для налогового резидентства, и мы всегда готовы в этом помощь. Данный материал нельзя считать полноценной юридической консультацией, так как каждая ситуация должна рассматриваться строго индивидуально. Свяжитесь с нами для получения экономически выгодного решения по вашей ситуации.
Насколько выгодно налоговое резидентство Испании в 2021?
Целесообразность резидентства сильно зависит от типа дохода, который вы получаете из испанских источников. К тому же, испанские резиденты уплачивают подоходный налог из источников поли всему миру. Обновленный Закон о государственном бюджете на 2021 г. вводит новые прогрессивные ставки пошлины по уровням и видам прибыли. Насколько экономически целесообразно вам оставаться налоговым резидентом Испании, узнайте на индивидуальной консультации.
По каким ставкам нужно платить подоходный налог за 2021 год?
Подать декларацию и уплатить подоходный налог за 2021 в качестве испанского резидента вам необходимо до 30 июня 2022 г. по следующим ставкам: 19% при доходе до 12 450 EUR, 24% при доходе 12 450– 20 200 EUR и т.д. Самая высокая ставка составляет 47%, если сумма вашей прибыли превышает 300 000 EUR. Налог на богатство увеличен с 2,5% до 3,5%, а ставка сбора по доходам от сбережений составляет 13%. Нерезиденты также платят подоходный налог на доход из испанских источников по прогрессивной шкале.
Как определяется резидентство физического лица согласно СИДН?
При наличии СИДН государства могут определить резидентство по наличию доступного и постоянного жилья в собственности либо в аренде. Если такового нет, рассматривается, какая юрисдикция экономически или жизненно ближе конкретному гражданину. В противном случае берется во внимание гражданство налогоплательщика, а также может рассматриваться место постоянного проживания, например, у родственников или друзей, в отеле, общежитии и т.д.
