Если решение по открытию личного или корпоративного банковского счета за рубежом не терпит отлагательств, запишитесь на срочную консультацию по е-майлу: info@offshore-pro.info.

Как определить налоговое резидентство? Полный список по странам ОЭСР

Если вы задавались вопросом «как определить налоговое резидентство», вы сталкивались с проблемой, что каждая страна определяет налоговое резиденство (или отсутствие оного) немного по-своему. И выполнив (или не выполнив) то или иное требование, можно нежелательно сменить налоговое резидентство с одного на другое.

Учитывая то, что в ближайшей перспективе более сотни стран готовы обмениваться налоговой информацией и подобные ошибки выльются в огромные штрафы и пени, стоит подготовиться и привести дела в надлежащий вид. Предпринимателям теперь важно соответствовать критериям, которые позволяют им обладать статусом налогового резидента определенных стран.

Поэтому ОЭСР, а следом и мы, решили составить список всех стран, которые в будущем будут обмениваться налоговой информацией, а также расписать, как определить налоговое резидентство в каждой юрисдикции.

Информация предоставлена самим странами. Она будет пополняться по мере появления.

Страны объединяет то, что везде срок пребывания в стране, необходимый для получения статуса налогового резидента аккумулируется даже с учетом отъездов. Подробнее описано у каждого государства, как и отличия от системы, если они присутствуют.

И особо стоит уделить внимание тому, что список с данными имеет информационную функцию, а никак не статус юридической консультации. Это объясняется несколькими причинами:

  • Данные постоянно меняются;
  • Зачастую возможно ситуация «двойного налогового резидентства» и тогда требуются дополнительные изыскания;
  • В каждом конкретном случае возможны нюансы.

Поэтому мы рекомендуем изучить интересующие вас страны, чтобы составить общее впечатление, а затем с конкретными вопросами обращаться к консультантам портала: info@offshore-pro.info.

a. Критерии налогового резидента Австралии: физическое лицо

Существует два основных способа определить резидентство в Австралии: общее право и предусмотренное специальным законом.

В первом случае, лицо считается налоговым резидентом, если выполняются условия «проживания» в стране в течение налогового периода. Резидентом могут считать если есть:

  • Намеренье или цель присутствия человека в Австралии;
  • Семейные или рабочие (бизнес) связи;
  • Обслуживание и местонахождение активов лица;
  • Социальные и жизненные обстоятельства.

Если явно не выполняются вышеуказанные условия, то если выполняется хотя бы одно из трех требований закона:

  • Лицо проживает в Австралии (кроме случаев, когда место постоянного жительства не находится за пределами страны);
  • Если лицо постоянно находится на территории Австралии более полугода от финансового года (если только постоянное место жительства не находится за пределами и нет требования получить резиденцию в Австралии);
  • Лицо является членом пенсионного фонда государственных служащих Содружества.

При получении временного вида на жительство с ограниченным сроком, люди попадают под действие особых налогов на доход, прирост капитала и пенсионных выплат.

Проверить свой налоговый статус в Австралии можно с помощью специального калькулятора: https://www.ato.gov.au/Calculators-and-tools/Are-you-a-resident/

b. Критерии налогового резидента Австралии: юридическое лицо

Является ли компания налоговым резидентом в Австралии – это зависит от типа компании.

Обычная компания является резидентом, если:

  • Она инкорпорирована в Австралии;
  • Если она не инкорпорирована в Австралии, то ведет бизнес в Австралии, систему управления и контроля в Австралии, как и в случае, если владельцами компании являются резиденты Австралии.

Трасты хоть и является налогово-прозрачной структурой, все же имеет определение для резидентности. Если он является резидентом, то подпадает и под действие правил о CRS (обмене налоговой информацией в автоматическом режиме).

Все трасты кроме unit trust считаются резидентами, если:

  • Трасти имущества траста был резидентом Австралии в любой момент в течение отчетного периода;
  • Управление и контроль траста был на территории Австралии в любой момент в течение отчетного периода.

Unit Trust станет резидентом, если в любой момент в течение доходного года:

  • Имущество траста находится в Австралии или трасти вел дела в Австралии;
  • Управление и контроль траста проводится в Австралии или резиденты Австралии владеют более 50% бенефициарного дохода от траста.

Партнерства также являются налогово-прозрачными. Особых правил для определения резидентства в связи с налогами нет. Но в связи с CRS партнерство становится резидентом, если эффективное управление производится на территории Австралии.

Ограниченные корпоративные партнерства рассматриваются иногда как компании и становятся резидентами, если:

  • Партнерство было оформлено в Австралии;
  • Или партнерство ведет дела в Австралии, или центр управление и контроля за деятельностью партнерства находится в Австралии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами в Австралии

Обычные партнерства не считаются налоговыми резидентами, кроме случаев обмена информацией в рамках CRS.

a. Критерии налогового резидента Австрии: физическое лицо

Все те, кто имеет постоянное местожительство (Domicile) или привычное местопребывание (Habitual abode) в Австрии, становится неограниченно налогообязанными и, следовательно, считаются резидентами для налогообложения.

Постоянное местожительство определяется как место, где лицо проживает и где условия показывают, что он/она продолжат проживание долгосрочно.

Habitual abode или привычное местопребывание считается тогда, когда по условиям понятно, что человек не просто приехал временно. Однако, чтобы попасть под налоговые обязанности, необходимо прожить в Австрии в выбранном месте более 6 месяцев. В некоторых случаях возможно продлить этот срок, если лицо пребывает в Австрии не более года и не занято ни в бизнесе, ни в другом виде трудовой деятельности.

b. Критерии налогового резидента Австрии: юридическое лицо

Компания считается резидентом в Австрии, если местом управления и регистрации (seat) является Австрия. Последнее определяется законом, договорами, уставом и т.п.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Австрии

Австрийские партнёрства считаются налогово-прозрачными. Будет ли считаться прозрачным иностранное партнерство, зависит от того, насколько оно похоже на австрийское и не похоже ли оно на корпорацию.

Австрийские инвестиционные фонды считаются также налогово-прозрачными, но есть свои налоговые особенности. Они же распространяются и на иностранные инвестиционные компании, такие как:

  • Компания занимающиеся сбором коллективных инвестиций в передаваемые ценные бумаги (UCITS);
  • Альтернативные инвестиционные фонды (Alternative investment funds (AIF));
  • Другие предприятия, управляемые по иностранным законам, чьи активы инвестируются по принципу объединения рисков и предприятие выполняет одно из требований:
    • Предприятие не является субъектом для налога, сопоставимого Австрийскому корпоративному налогу;
    • Предприятие является субъектом для налога, похожего на австрийский корпоративный, но он ниже на 10%, чем в Австрии (25%);
    • Предприятие исключено из налогообложения в иностранной юрисдикции.

Для инвестиционных компаний, вкладывающих в недвижимость, существуют отдельные правила.

a. Критерии налогового резидента Албании: физическое лицо

a. Критерии налогового резидента Албании: юридическое лицо

b. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Албании

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Ангильи: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Ангильи: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Ангильи

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Андорры: физическое лицо

Налоговыми резидентами Андорры становятся физические лица, которые:

  • 183 дня за календарный год проводят в Андорре;
  • Создали в Андорре свою базу, центр жизненных и экономических интересов.

Финансово зависимые лица такого резидента (супруги, дети) обычно также считаются резидентами Андорры, если не доказано обратное.

b. Критерии налогового резидента Андорры: юридическое лицо

Компании считаются налоговыми резидентами Андорры, если:

  • Они инкорпорированы в Андорре;
  • Предприятия имеют зарегистрированный офис в стране;
  • Управление и контроль компанией осуществляется на территории Андорры;
  • Компания перевела свой фискальный домициль в Андорру.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Андорры

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Такие понятия не применяются.

Но, вы можете найти наши предложения о том, как стать налоговым резидентом Андорры в разделе портала Internationalwealth.info посвященном жизни и бизнесу в Андорре. Эта услуга на данный момент является бестселлером среди иммиграционных услуг компании Offshore Pro Group и портала Internationalwealth.info.

a. Критерии налогового резидента Антигуа: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Антигуа: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Антигуа

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Самый простой практический путь к налоговому резиденству Антигуа возможет через спец.пакет гражданство Антигуа и Барбуды + инвестиции в курорт Tamarind Hills = 5 бонусов.

a. Критерии налогового резидента Аргентины: физическое лицо

Аргентина очень щепетильно относится к налогам и резидентам. Базовое определение налогового резидента выглядит так:

  • Лицо является гражданин Аргентины (рожденным или натурализованным); или
  • Лицо является иностранцем со статусом постоянного резидента или проживает легально на территории страны более 12 месяцев.

Граждане Аргентины перестают быть резидентами после того, как получают постоянный вид на жительство в другой стране или проживает без перерыва в другой стране от 12 месяцев подряд.

Однако, Аргентинец может остаться налоговым резидентом, даже если получил постоянный вид на жительство за границей или потерял статус резидента в Аргентине из-за приобретения статуса по налоговым причинам в другой стране. Это случается, если он продолжает жить на территории Аргентины или возвращается в нее, несмотря на свой статус. Истинный статус определяется по критериям:

  • У лица есть постоянное место жительства (жилище) в стране и лицо в нем проживает;
  • Центр жизненных интересов (семья, бизнес и т.п.) находится в Аргентине;
  • Лицо постоянно проживает в Аргентине – считается так, если срок пребывания в Аргентине превышает срок пребывания в стране своего «постоянного резидентства»;
  • Является гражданином Аргентины.

Также налоговым резидентом считаются служащие, находящиеся в иностранных представительствах, государственные служащие и т.п.

Налоговыми резидентами НЕ считаются представители дипмиссий иностранных государств на территории Аргентины, как и сопутствующий персонал; представители иностранных агентств и организаций, в которых участвует Аргентина; приглашенные профессионалы, которые выполняют свою работу сроком не более 5 лет, как и студенты и исследователи.

b. Критерии налогового резидента Аргентины: юридическое лицо

Юридические лица, партнерства и любые другие формы ведения бизнеса считаются налоговыми резидентами, если были сформированы на основе Аргентинского законодательства.

С налоговой точки зрения резидентами считаются коммерческие, индустриальные, сельскохозяйственные, горнодобывающие компании, так же, как и зарегистрированные за границей и созданные иностранцами. Они считаются как филиалы иностранных компаний, но которые работают в стране.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Аргентины

Исключений в Аргентине нет.

a. Критерии налогового резидента Арубы: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Арубы: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Арубы

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Багамских островов: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Багамских островов: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Багамских островов

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Барбадоса: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Барбадоса: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Барбадоса

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Бахрейна: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Бахрейна: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Бахрейна

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Белиза: физическое лицо

В Белизе правила максимально просты: если пробыл на территории страны более 183 дней за календарный год – стал резидентом. Если лицо постоянно проживает на Белизе – оно также становится резидентом.

Временные работники платят налог с дохода на территории Белиза, несмотря на резиденцию в другой стране. Однако с мирового дохода не платят.

b. Критерии налогового резидента Белиза: юридическое лицо

Резидентство компании определяется по месту эффективного управления и контроля.

Компании, которые зарегистрированы как Международные Бизнес Компании (IBC) не считаются резидентами.

Партнерства с ограниченной ответственностью могут считаться аналогичными с местными компаниями в определении статуса резидента (по эффективному управлению и контролю).

Трасты в Белизе облагаются налогами в зависимости от места проживания трасти, местоположения активов и т.п. Доход траста облагается налогами на имя получателя, трасти, хранителя, куратора, если управляющие функции производятся на Белизе.

Международные трасты налогами не облагаются. Бенефициары и деятельность траста должны находится за пределами Белиза.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Белиза

Основное правило Белиза таково: трасты, обычные партнерства, агентства и т.п. попадают под налогообложение, если дела ведутся на Белизе. Если доход генерируется на Белизе, налоги платят все лица, имеющие контроль.

Партнерства считаются налогов-прозрачными и налоги платят сами партнеры.

Компания может зарегистрироваться как бесприбыльная и не платить налоги на Белизе.

Инвестиционные фонды, совместные фонды, unit trust в случае инкорпорации на Белизе и активной деятельности на острове, подпадают под налогообложение. Однако есть правила, которые позволяют исключить компании из налогообложения, в частности, ведя деятельность за пределами острова, т.е. не быть резидентами.

a. Критерии налогового резидента Бельгии: физическое лицо

Жителями Королевства являются лица, которые проживают в стране или чей центр богатства находится в Бельгии. Все лица, включенные в Национальный Регистр (National Register of Individuals), если не указано иначе, считаются резидентами.

«Проживают» — значит есть место, где они постоянно пребывают. «Центр богатства» — где происходит управление активами.

Временное отсутствие в стране не снимает статус резидента.

b. Критерии налогового резидента Бельгии: юридическое лицо

Все компании, ассоциации, предприятия и институты подпадают под корпоративный налог, если:

  • они обладают правосубъектностью;
  • у них место регистрации, место управленияили место нахождения администрации в Бельгии;
  • они вовлечены в бизнес-деятельность и получение прибыли.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Бельгии

Ассоциации и формы без образования юридического лица не подпадают под действие корпоративного налога.

a. Критерии налогового резидента Бермуд: физическое лицо

На Бермудах нет подоходного налога для физических лиц.

b. Критерии налогового резидента Бермуд: юридическое лицо

На Бермудах отсутствует корпоративный налог для компаний. При этом, все компании, созданные на Бермудах, являются резидентами. Если речь идет об открытии филиала международной компании на Бермудах, необходимо получить специальное разрешение у правительства. При этом филиал будет считаться резидентом Бермуд.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Бермуд

Исключений нет, поскольку нет корпоративного налога.

a. Критерии налогового резидента Болгарии: физическое лицо

Независимо от национальности лица, резидентом оно станет в случае:

  • Если есть постоянный адрес проживания в Болгарии; или
  • Проживает на территории Болгарии более 183 дней за последние 12 месяцев; или
  • Проживает за границей по поручению Болгарских правительства, компаний или организаций, в том числе и его родственники; или
  • Центр жизненных интересов находится в Болгарии.

Статус резидента лицо получит в тот год, когда пробудет более 183 дней на территории страны. Причем день приезда и отъезда считается днем пребывания в стране.

То время, которое лицо провело на территории Болгарии из-за образования или лечения, в общий срок не учитывается.

Болгария считается Центром жизненных интересов лица, если у него существуют крепкие связи со страной. Учитываться могут такие факторы как семья, имущество, место работы, профессиональная или бизнес активность, место управление имуществом.

Если у лица есть постоянный адрес в Болгария (например, личная квартира), но при этом центр жизненных интересов за пределами Болгарии, оно не станет считаться резидентом.

b. Критерии налогового резидента Болгарии: юридическое лицо

Компания будет считаться налоговым резидентом в Болгарии, если:

  • Компания была создана на основании болгарского законодательства;
  • Компания была создана на основе Регулы (ЕC) No. 2157/2001 и кооператив на основе Регулы (ЕC) No. 1435/2003 с офисом, зарегистрированным в Болгарии и занесена в регистр.

Страховые фонды, партнерства, гражданские ассоциации или фонды рассматриваются как обычные компании.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Болгарии

Исключений в Болгарии не предусмотрено.

a. Критерии налогового резидента Бразилии: физическое лицо

В Бразилии лицо считается налоговым резидентом, если:

  • Оно переезжает в страну по постоянной визе;
  • Оно нанято бразильской компанией; или
  • Остается на территории Бразилии более 183 дней за последние 12 месяцев с момента первого въезда.

Физические лица облагаются подоходным налогом с мирового дохода. Ежегодно требуется заполнять налоговую декларацию.

b. Критерии налогового резидента Бразилии: юридическое лицо

Компания будет считаться налоговым резидентом, если:

  • Зарегистрирована по законам Бразилии;
  • Зарегистрированная штаб-квартира находится в Бразилии;

Компании-резиденты облагаются корпоративным налогом с мирового дохода, независимо от источника. Ежегодно заполняется форма на возврат подоходного налога.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Бразилии

Все, что не подпадает под определение резидентной компании, является в Бразилии нерезидентной компанией. Дивиденды в таком случае не облагаются налогами, как и доходы филиалов.

Однако, если нерезидент владеет имуществом на территории Бразилии, будь то недвижимость, банковский счет, транспортные средства, акции, он обязан зарегистрироваться в налоговой службе. Аналогично для компаний.

В некоторых случаях филиал, офис или агент могут быть приравнены к резидентной компании и облагаться налогами с дохода от своей деятельности.

Если Вы заинтересованы стать налоговым резидентом Бразилии, рекомендуем посетить раздел портала Internationalwealth.info, посвященный жизни и бизнесу в Бразилии.

a. Критерии налогового резидента БВО: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента БВО: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Британских Виргинских Островов

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Если Вы заинтересованы в том, чтобы стать налоговым резидентом Британских Виргинских Островов, пожалуйста, перейдите в раздел портала Internationalwealth.info, посвященный бизнесу, жизни, нерезидентскому банкингу и защите активов с помощью структур, зарегистрированных на БВО.

a. Критерии налогового резидента Брунея: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Брунея: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Брунея

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Вануату: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Вануату: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Вануату

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы. Если Вы заинтересованы в том, чтобы стать налоговым резидентом Вануату – есть легкий путь! Программа экономического гражданства Вануату, позволяющая получить гражданство и второй паспорт Вануату за инвестиции.

a. Критерии налогового резидента Великобритании: физическое лицо

Определить, является ли лицо налоговым резидентом в Великобритании или нет, призван так называемый Statutory Residence Test. Он учитывает факты, такие как время пребывания в стране, единственный ли это дом, где работает лицо, после чего определяет статус.

Однако, основными критериями для определения статуса является проживание в Великобритании более, чем половины года. При этом было создано многостраничное пособие о Statutory Residence Test и своего рода калькулятор Tax Residence Indicator, чтобы помочь с определением.

При этом в более сложных и запутанных случаях, власти Великобритании рекомендуют обращаться в Королевскую налоговую службу, на страницу правительства gov.uk или прибегать к услугам налогового консультанта.

Учитывая, что налоговый кодекс Великобритании один из самых больших в мире, помощь пригодится.

b. Критерии налогового резидента Великобритании: юридическое лицо

В большинстве случаев, компания станет резидентом, когда она была создана в Великобритании, плюс управляется и контролируется отсюда же.

Если же компания по факту управляется из Великобритании, но зарегистрирована в другой юрисдикции (или наоборот), то может сложится ситуация двойного резидентства. А значит и налоговые обязательства в двух странах.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Великобритании

В Великобритании существуют налогово-прозрачные формы, например, партнерства. Однако для требований CRS даже такие формы ведения бизнеса признают «резидентами», чтобы была возможность обмениваться информацией.

Если Вы хотите стать налоговом резидентом Великобритании, то исчерпывающую информацию о последних изменениях программ для переезда состоятельных лиц в Великобританию Вы сможете узнать из раздела портала Internationalwealth.info, всецело посвященного бизнесу, жизни, защите активов и нерезидентскому банкингу в Великобритании.

a. Критерии налогового резидента Венгрии: физическое лицо

Налоговым резидентом в Венгрии является физическое лицо:

  • Любой гражданин Венгрии, кроме случаев наличия двойного гражданства с отсутствующим постоянным местом проживания;
  • Любое физическое лицо, которое пользуются своим правом на свободное перемещение и проживание более, чем 3 месяца на территории Венгрии, и остаётся здесь на срок более 183 дней за календарный год, включая день въезда и выезда;
  • Те лица, которые являются иностранцами, но имеют постоянный вид на жительство или являются лицами без гражданства; кроме того
  • Другие лица, которые не подпадают под вышеуказанные описания:
    • У кого только постоянное резидентство в Венгрии;
    • Чей центр интересов находится в Венгрии, даже если нет постоянного проживания или Венгрия является не единственной страной с постоянным проживанием;
    • Если есть место для проживания и Венгрия является не единственным местом для постоянной резиденции;

b. Критерии налогового резидента Венгрии: юридическое лицо

Компании (партнерства, другие организации), зарегистрированные по закону Венгрии считаются налоговыми резидентами. В том числе:

  • Бизнес-ассоциации (включая и бесприбыльные организации, компании по инвестированию в недвижимость), группы компаний и Европейские публичные компании (включая холдинги), Европейские кооперативы;
  • Кооперативы;
  • Публичные компании, трасты, экономические организации, контролируемые другими странами, структуры специального назначения, субсидиарии;
  • Адвокатские конторы, судебные приставы, патентные агентства, офисы нотариусов, ассоциации управления лесами;
  • Ассоциации водного менеджмента;
  • Фонда, публичные фонды, домашние кооперативы и т.п.;
  • Учреждения высшего образования;
  • Европейские группы;
  • Индивидуальные коммерсанты;
  • European Research Infrastructure Consortium (ERIC).

При этом любое иностранное предприятие, которое переносит свой центр управления в Венгрию, становится резидентом.

Трасты, управляемые по контракту, могут считаться налоговыми резидентами.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Венгрии

Исключений нет, поскольку даже классических налогово-прозрачных форм в стране нет. Ограниченные партнерства и т.п. считаются обычными компаниями с точки зрения налогов.

a. Критерии налогового резидента Ганы: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Ганы: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Ганы

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Германии: физическое лицо

Лица, которые являются резидентами или проживающими в Германии, подпадают под неограниченное налогообложение. Лицо считается резидентом, если у него есть место, где оно обустроило жилище и поддерживает этот статус.

Лицо же, которое пробыло в Германии более 6 месяцев без разрыва считается проживающим в Германии (habitual abode).

Налоговыми резидентами также являются граждане Германии, которые имеют резиденцию или проживают в других странах, но работают на правительство, получают доход от общественных фондов. Ограничение на налогообложение есть в только на те доходы, что лицо и его семья получают на территории страны проживания (не Германии).

b. Критерии налогового резидента Германии: юридическое лицо

Корпоративным налогом облагаются следующие виды компаний:

  • Корпорации (публичные и с ограниченной ответственностью), зарегистрированные и незарегистрированные кооперативы, зарегистрированные ассоциации;
  • Ассоциации, что не являются юридическими лицами, но похожи структурой на корпорацию;
  • Пул активов (зарегистрированный или не зарегистрированный фонд).

Если центр управления или зарегистрированный офис находятся в Германии, то компания подвергается неограниченному налогообложению.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Германии

Ассоциации с правоспособностью или без нее и не имеющие структуру похожую на корпорацию (т.е. партнерство) не являются субъектом для налогообложения. Налоги собираются напрямую с партнеров и их резидентство определяется по двум предыдущим пунктам.

a. Критерии налогового резидента Гернси: физическое лицо

«Простое» руководство Гернси по налоговому статусу занимает 4 страницы. При этом резидентство может быть разных «степеней»: resident, solely resident, principally resident.

Первый вариант требует 91 и более дней в отчетном году или 35 дней в этом году и за предыдущих 4 года провел на Гернси более 365 дней.

Второй требует того же, что и первый вариант, но при этом лицо не является налоговым резидентом в другой стране. Чтобы лишиться такого статуса необходимо просто пробыть более 91 дня в отчетный год в другом государстве.

Principally resident – наиболее близкая к привычному резиденту форма: более 182 дней в отчетном году, или 91+ дней в этом году и 730 дней за предыдущие 4, или в этом году лицо получило статус постоянного резидента.

Если лицо является резидентом, но не solely resident, principally resident, то обязано платить налог со всего дохода, если, конечно, не выбрало оплату стандартной пошлины в размере 30 000 фунтов (цифра может с годами меняться). Если решили платить «пошлину», то не потребуется платить налоги с доходов вне Гернси.

Подробнее о solely resident и principally resident по ссылке.

b. Критерии налогового резидента Гернси: юридическое лицо

Компания – это инкорпорированное или не инкорпорированное объединение. Резидентом компания считается, если создано или менеджмент осуществляется в Гернси, и она не исключена из налогообложения через специальное постановление.

Исключение через пункт 40А доступно только для публичных коллективных схем инвестирования.

Фонды подпадают под определение компании, но статус резидента определяется также, как и с обычной компанией.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Гернси

Партнерства являются налогово-прозрачными, но сами партнеры обязаны платят налоги в соответствии с законами.

Ограниченные партнерства подпадают под действие налогов. Партнерства с ограниченной ответственностью тоже.

Трасты по правилам Гернси не может быть признан резидентом. Однако трасти или бенефициар могут быть обложены налогами с прибыли, получаемой из траста.

a. Критерии налогового резидента Гибралтара: физическое лицо

Налоговым резидентом в Гибралтаре признают лицо, которое проживает в стране или которое в течение отчетного года:

  • Пробыло на территории юрисдикции 183 дней подряд или в сумме;
  • Если за три последовательных года пробыло в стране более 300 дней, причем даже временное пребывание в течение дня считается полным днем для статуса.

b. Критерии налогового резидента Гибралтара: юридическое лицо

Чтобы компания стала резидентом Гибралтара, необходимо чтобы:

  • Компания имела центр управления и контроля в Гибралтаре; или
  • Компания управляется за пределами Гибралтара, но резидентом (ordinarily resident).

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Гибралтара

Партнерства и ограниченные партнерства считаются налогово-прозрачными. При этом партнерством являются те случаи, когда торговля, профессиональная деятельность и т.п. осуществляется двумя членами или более, при условии, что прибыли или достижения какого-либо лица из партнерства за любой период считается долей, на которые человек имеет право в течение этого периода в прибыли или достижения партнерства и т.п.

Налоговое резиденство в Гибралтаре для хайтетов до Brexit было достаточно популярной услугой.

a. Критерии налогового резидента Гонконга: физическое лицо

Лицо считается резидентом в Гонконге, если:

  • Оно обычно проживает на его территории; или
  • Оно остается более, чем на 180 дней в течение года или более 300 дней за два последовательных года.
  • Часть дня при расчете считается как полный день.

Чтобы стать «проживающим», необходимо находиться в стране достаточно долго, иметь семейные или деловые связи. Иными словами, иметь свой центр интересов в Гонконге.

b. Критерии налогового резидента Гонконга: юридическое лицо

Предприятие считается налоговым резидентом в Гонконге:

  • Если предприятие является компанией, то она инкорпорирована в Гонконге или создана за пределами Гонконга и управляется или контролируется из Гонконга; или
  • Если предприятие не является компанией, то оно работает по законам Гонконга или работает по иностранным законам и управляется или контролируется с территории Гонконга.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами в Гонконге

Все компании, прошедшие тест во втором пункте, считаются резидентными в Гонконге.

a. Критерии налогового резидента Гренады: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Гренады: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Гренады

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Гренландии: физическое лицо

Физические лица считаются налоговыми резидентами, если постоянно проживают в Гренландии или пробыли в стране более 6 месяцев суммарно за год.

Также существует длинный список занятий, которые облагаются налогами как нерезиденты (в том числе физические лица, корпорации, фонды, ассоциации и т.п.) Среди прочего они могут заниматься работой в Гренландии сроком до 60 дней, получать дивиденды от публичных компаний в Гренландии, вести бизнес с местными компаниями, владеть недвижимостью или иным имуществом в Гренландии и т.п.

Возможна налоговая льгота в размере 10% при определенных решениях парламента.

Подробнее о налоговом кодексе Гренландии: http://int.aka.gl/en/Tax-legislation

b. Критерии налогового резидента Гренландии: юридическое лицо

Налоговыми резидентами считаются индивидуальные коммерсанты, компании на территории Гренландии, банки с базой в Гренландии, кооперативы, совместные страховые компании, кредитные объединения и т.п.

Существует налогообложение и для нерезидентов, в том числе для тех, кто работает на местные компании, но еще не стал резидентом, нанимает местных специалистов и т.п.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Гренландии

Датские короли и их семьи освобождены от налогов. Так же налогами не облагаются:

  • Правительство, государственные организации, муниципалитеты Гренландии.
  • Представители дипмиссий иностранных государств.
  • Признаваемые религиозные институты.
  • Независимые бесприбыльные организации.
  • Лица и предприятия, которые подпадают под действие договоренностей между Королевством Дании и США о защите Гренландии.
  • Ассоциации, корпоративные структуры, фонды и т.п., которые основаны в Гренландии и занимаются общественным питанием в спортивных холлах.

Фонды, ассоциации, бесприбыльные организации могут быть исключены из налогообложения.

Компании, занимающиеся добычей полезных ресурсов по особым соглашениям могут быть исключены из налогообложения.

a. Критерии налогового резидента Греции: физическое лицо

Лицо становится резидентом Греции, если:

  • Постоянно живет в Греции; Имеет principal residence; Или центр жизненных интересов в Греции (личные или бизнес-отношения); или
  • Лицо имеет греческое гражданство и работает за границей с дипломатической миссией.

Если же человек пробыл в Греции 183 дня суммарно, то считается налоговым резидентом с первого дня пребывания в Греции, за исключением туристических, лечебных и т.п. целей пребывания в стране.

b. Критерии налогового резидента Греции: юридическое лицо

Компания считается налоговым резидентом в любой период времени, если:

  • Она была инкорпорирована или создана по Греческим законам;
  • Центр управления находится в Греции в любой момент отчетного периода;
  • Имеет зарегистрированное местонахождение в Греции.

Место эффективного управления определяется по фактам: где проводится ежедневное управление, место принятие стратегических решений, ежегодных встреч владельцев и т.п.

В некоторых случаях резидентство директоров и владельцев также определяет и резидентство компании.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Греции

Отсутствуют.

a. Критерии налогового резидента Дании: физическое лицо

Основное правило для физических лиц – если оно создало себе дом в Дании, оно становится резидентом.

Однако, если даже этого не произошло, налоговым резидентом лицо станет в случае:

  • Лицо остается на территории Дании более 6 месяцев;
  • Лицо является гражданином Дании и работает или постоянно пребывает на кораблях, что ходят под датским флагом;
  • Лицо является гражданином Дании и находится за границей по поручению правительства, муниципалитета и т.п. организаций.

Если лицо признано налоговым резидентом не только в Дании, но и в другой стране, то сохраняются оба налоговых резидентства.

Если у Дании нет двухсторонних соглашений по избежанию двойного налогообложения с такой страной, то Дания оставляет за собой право облагать налогами весь мировой доход, за исключением того, что получен на территории второй страны. Если соглашение есть, то оно определяет, где лицо облагается налогами.

Право на налогообложение определяется по тому:

  • Где лицо признано налоговым резидентом на основании соглашения (центр жизненных интересов, дом);
  • Где получен доход;
  • Тип дохода.

b. Критерии налогового резидента Дании: юридическое лицо

Компании и прочие юридические лица в Дании могут облагаться налогами полностью или частично.

Компании, которые облагаются налогами полностью

Компании становятся полностью налоговыми резидентами, если зарегистрированы в Дании или центр управления находится на территории страны (где происходит менеджмент на ежедневной основе).

Согласно датскому закону, под полное налогообложение попадают:

  • Открытые акционерные общества
  • Сберегательные банки, кооперативные сберегательные банки
  • Компании водоснабжения
  • Кооперативы;
  • Ассоциации;
  • Совместные фонды;
  • Другие ассоциации, корпорации, фонды и частные институты.

Иностранные компании, которые домилицированы в Дании считаются резидентами и подпадают под полное налогообложение.

Ограниченное налогообложение

Иностранные компании и ассоциации, которые похожи на те, что подвергаются полному налогообложению в Дании, когда у них есть доходы в Дании.

Налоговая ответственность наступает для налогоплательщиков, которые берут плату за консультации, обладают недвижимостью или проводят специальные коммерческие действия с постоянными представительствами в Дании.

Фонды (Foundations)

Фонды и ассоциации подпадают под действие закона о Датских фондах (Fondsloven) и Коммерческих фондов (Erhvervsfondsloven) и облагаются налогами на основе Fondsbeskatningsloven.

Последний включается в себя:

  • Ассоциации (торговые ассоциации);
  • Трудовые организации;
  • Иностранные фонды и прочие частные институции в Дании;

Другие фонды подпадают под действие Закона о корпорациях.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Дании

В Дании существуют налогово-прозрачные формы, например, ограниченные партнерства (Kommanditaktieselskaber) и обычные партнерства (Interessentsskaber).

Датская компания, которая работает по иностранным законам и считается в нем прозрачной, в Дании также будет считаться прозрачной. Если компания начинается считаться налогово-прозрачной, то ее владельцы становятся частично налого-обязанными.

Если иностранный фонд не совпадает с требованиями к датским, то он не сможет быть принят.

Некоторые компании и институты также считаются исключенными из налогообложения по корпоративному законодательству. Однако в некоторых случаях подпадут под действие закона о Taxable Nonstock Corporations (Fondsbeskatningsloven).

Абсолютными исключениями являются:

  • Признаваемые религиозные общины;
  • Датский Национальный Банк;
  • Пенсионные фонды;
  • Правительство и его институты.

Частичное исключение существует для муниципалитетов, региональных властей и т.п. При определенных условиях это допустимо у музеев, библиотек, госпиталей, водоснабжающих компаний.

Организаторы проживания и школы исключены частично.

a. Критерии налогового резидента Джерси: физическое лицо

Чтобы стать налоговым резидентом Джерси, физическому лицу в течение налогового года (календарного года), необходимо:

  • Пробыть на Джерси 183 дня в течение календарного года;
  • Иметь место для проживания и провести там хотя бы одну ночь;
  • Или не имея постоянного места проживания, приезжать на срок более 3 месяцев каждый год в течение 4 лет – тогда с 4-ого года он станет считаться налоговым резидентом.

Подробная информация на сайте правительства Джерси.

b. Критерии налогового резидента Джерси: юридическое лицо

Чтобы компания считалась налоговым резидентом Джерси, необходимо одно из двух условий:

  • Компания инкорпорирована на Джерси, если только централизованное управление и контроль не осуществляется из другой страны с более высоким уровнем налогов и с возможностью обложить не менее 20% доходов компании и из-за этого компания признана резидентом этой (другой) юрисдикции;
  • Или же компания инкорпорирована за пределами Джерси, но управляется и контролируется с острова.

Партнёрства, ассоциации и фонды признаются резидентами, если управляются с острова. Трасты признаются резидентами, если трасти является резидентом Джерси, независимо от закона, под которым был сформирован траст. Также Джерси считают траст резидентом, если на самом острове нет источников дохода.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Джерси

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Ограниченные партнёрства, партнёрства с ограниченной ответственностью и другие формы партнёрства считаются прозрачными для налоговых целей.

a. Критерии налогового резидента Доминики: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Доминики: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Доминики

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Израиля: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Израиля: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Израиля

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Индии: физическое лицо

Финансовый год в Индии начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта. Лицо признается налоговым резидентом, если в течение фискального года пробыло более 182 дней на территории Индии.

b. Критерии налогового резидента Индии: юридическое лицо

Для разных типов компаний существуют разные требования.

Компания считается резидентом за прошедший фискальный год, если:

  • Это индийская компания;
  • В течение года контроль и управление компании осуществились в Индии (на данный момент готовятся поправки в этот пункт).

Индуистская неразделенная семья (Hindu undivided family — HUF), партнерства и другие ассоциации людей считаются резидентами в Индии, кроме случаев, если управление и контроль над ними осуществлялся полностью за пределами страны весь год.

Другие формы бизнеса также считаются резидентами в прошлом фискальном году, если только управление и контроль не осуществлялись полностью за пределами Индии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Индии

Таких в законодательстве Индии нет.

a. Критерии налогового резидента Индонезии: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Индонезии: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Индонезии

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Ирландии: физическое лицо

Статус резидента определяется по количеству дней, прожитых в Ирландии. Стоит учитывать, что любое время, проведенное на территории Ирландии в течение дня, считается полным днем для статуса (раньше необходимо было быть до полуночи).

Лицо считается резидентом, если:

  • Пробыло 183 дня за налоговый год;
  • Пробыло более 280 дней за два последовательных года (учитывается только в том случае, в нынешнем году лицо пробыло менее 183 дней).

Если же лицо было менее 30 дней в году, этот срок игнорируется при подсчете резиденции.

Однако стоит знать: в некоторых случаях лицо, которое не стало резидентом по принципу прожитых в Ирландии дней, может быть признано резидентом по иным причинам.

b. Критерии налогового резидента Ирландии: юридическое лицо

Законодательство Ирландии в этом вопросе менялось кардинально несколько раз за последние 20 лет. Поэтому здесь упомянем лишь самые свежие изменения от 2014 года.

Компания, инкорпорированная в Ирландии, считается налоговым резидентом. Однако, если компания работает в рамках соглашений по избежанию двойного налогообложения и по факту действует на другой территории, то не считается налоговым резидентом в Ирландии.

Правило действует с 1 января 2015 года. Переходный период для старых компаний до 31 декабря 2020.

Правила разрешают иностранной компании, которая управляется и контролируется из Ирландии, быть налоговым резидентом Ирландии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Ирландии

Полный список на данный момент недоступен и власти Ирландии готовят его.

a. Критерии налогового резидента Исландии физическое лицо

Лицо становится налоговым резидентом в Исландии, когда пробудет на территории страны 6 и более месяцев. При этом лицо продолжит считаться налоговым резидентом даже после отъезда из страны в течение 3 лет. Или до тех пор, пока не смогут доказать, что стали налоговыми резидентами в другой стране.

Также лица, которые работают на самолетах и кораблях под флагом Исландии более 183 дней за 12 месяцев считаются резидентами.

b. Критерии налогового резидента Исландии: юридическое лицо

Юридическое лицо считается резидентом Исландии, в случае если:

  • Оно зарегистрировано в Исландии;
  • База (дом) по документам об ассоциации находится в Исландии;
  • Или эффективное управление осуществляется с территории Исландии.

Наиболее часто резидентами становятся следующие лица:

  • Зарегистрированные публичные и частные компании, hlutafélög (hf.) и einkahlutafélög (ehf.);
  • Партнерства, sameignarfélög (sf.).

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Исландии

Из-за требований CRS налогово-прозрачные компании считаются подотчетными организациями.

a. Критерии налогового резидента Испании: физическое лицо

Налоговыми резидентами Испании считаются те, кто проживает в Испании и те, кто по некоторым причинам живет вне ее пределов.

Резидентами на территории Испании становятся в следующих случаях:

  • Прожили более 183 дней в календарном году. В большинстве случаев учитываются и дни отсутствия, особенно, если человек еще является резидентом другой страны. Правда, если он считается резидентом в налоговом раю, необходимо предоставить доказательства, что он действительно был там;
  • Центр жизненных интересов находится в Испании;
  • Если есть зависимое лицо, проживающее в Испании и являющееся резидентом (супруга, несовершеннолетний ребенок). В некоторых случаях позволяет доказать свою непричастность.
  • Гражданин Испании, который зарегистрировал свое налоговое резидентство в налоговом раю не лишается статуса в Испании, ни в год смены резидентства, ни в последующие 4 налоговых периода;

Если вышеуказанного нет, то лицо считаете нерезидентом.

Резидентами, которые проживают за границей Испании являются:

  • Служащие дипмиссий или по заданию властей и их семьи;

b. Критерии налогового резидента Испании: юридическое лицо

Компания считается налоговым резидентом при выполнении одного из требований:

  • Она была создана на основе испанского законодательства;
  • Есть зарегистрированный адрес в Испании;
  • Эффективное руководство расположено в Испании.

Иначе компания является нерезидентом.

Если компания расположена в налоговом рае, она будет считаться испанским резидентом в случае расположения основных активов, управления и т.п. на территории Испании.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Испании

В основном компании подпадают под действие корпоративного налога, кроме гражданских сообществ без бизнес-целей.

Некоторые не-инкорпорированные формы становятся резидентами, если расположены на территории Испании.

Формы без образования юридического лица получают или не получают налогообложение в зависимости от своего местоположения. Изначально рассматривается местоположение партнера, трасти, со-основателя и т.п. – если они резиденты Испании, то будет рассматриваться как резидент и наоборот.

a. Критерии налогового резидента Италии: физическое лицо

Лицо считается налоговым резидентом в Италии, если в течение половины налогового периода или больше выполняется хотя бы одно условие:

  • Регистрация лица в Муниципальном регистре;
  • Присутствие в Италии центра интересов – например, бизнес;
  • Постоянное проживание на территории Италии.

Если гражданин Италии переехал в налоговый рай и исключил себя из регистра Муниципалитета, ему необходимо доказать, что проживание на новом месте реально. Тогда он перестанет быть резидентом Италии.

b. Критерии налогового резидента Италии: юридическое лицо

Если в течение половины или более налогового периода компания или иное предприятие выполняет одно из нижеследующих требований, то считается налоговым резидентом:

  • Италия — место инкорпорации;
  • Или место администрирования;
  • Или где проводятся основные активности бизнеса.

Формы для коллективных инвестиций считаются резидентами, даже если исключены из налогообложения.

Трасты и похожие предприятия считаются резидентами, если зарегистрированы в стране из не-белого списка и если хотя бы один из бенефициаров является резидентом Италии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Италии

Для требований CRS даже те предприятия, которые считаются налогово-прозрачными, в законе указаны как резиденты. Даже если тот же самый закон позволяет таким формам не платить налоги.

a. Критерии налогового резидента Каймановых островов: физическое лицо

В стране нет собственного законодательства о налоговом резидентстве. Единственное, что учитывается – это требования международных законов о CRS.

b. Критерии налогового резидента Каймановых островов: юридическое лицо

Для компаний не существует налогообложения и статуса резидента, но ради выполнения требований CRS, аналогичный статус введен.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Каймановых островов

Условно, все компании можно отнести к этой группе.

a. Критерии налогового резидента Канады: физическое лицо

Налоговое резидентство в Канаде определяется в каждом конкретном случае. Оно может быть двух видов: ordinarily resident (также известное как factual resident) или deemed resident. При этом необходимо учитывать общую ситуацию лица, налоговый кодекс Канады и мнение Суда.

Ordinarily resident – это то лицо, которое регулярно, обычно или в собственном режиме проживает обычной жизнью в Канаде. Чаще всего имеется в виду дом, страховка, социальные и экономические интересы в Канаде.

Deemed resident выдается специально для налоговых целей. В этом случае необходимо прожить на территории Канады более 183 дней за год или быть тем, кто работает на правительство страны или конкретной провинции.

b. Критерии налогового резидента Канады: юридическое лицо

Корпорация или траст считаются резидентами, если центр управления и контроля находится в Канаде. В случае корпораций, центром управления считается та страна, где проводятся совет директоров, они выполняют свои обязанности, проводятся встречи.

В случае с трастами решение принимается по месту работы трасти.

Корпорация также является резидентом, если:

  • Была инкорпорирована после 26 апреля 1965 года; или
  • Была инкорпорирована до 26 апреля 1965 года и в любой налоговый период после этой даты
    • Располагалась в Канаде под действием общего закона;
    • Вела бизнес-деятельность в Канаде.

Траст также станет считаться резидентом, если:

  • Этот траст не является иностранным трастом с исключением из налогообложения в Канаде;
  • Бенефициар или создатель траста является резидентом Канады.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Канады

Партнерства в Канаде считаются налогово-прозрачными, т.к. налоги платят сами партнеры. Однако для CRS партнерства, чья деятельность проводится на территории Канады, считаются ее резидентами.

a. Критерии налогового резидента Катара: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Катара: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Катара

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Кипра: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Кипра: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Кипра

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.[

a. Критерии налогового резидента Китая: физическое лицо

Лица, которые постоянно проживают в Китае, а также те, кто прожил в стране больше года, считаются налоговыми резидентами. Первые – это те, у кого есть жилище, семейные или иные связи с Китаем, они зарегистрированы в местных регистрах.

Для вторых год считается 365 дней в налоговый период. Временное отсутствие сроком до 30 дней за раз и не более 90 дней за весь срок не учитываются.

b. Критерии налогового резидента Китая: юридическое лицо

Компания считается резидентом Китая, если инкорпорирована в Китае или непосредственное управление и контроль осуществляются в Китае.

В список включаются обычные компании, социальные организации и иные формы, генерирующие доход.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Китая

Индивидуальный предприниматель и партнерства не считаются налогообязанными предприятиями. Налогами облагаются сами участники подобных предприятий – партнеры или человек-коммерсант.

С другой стороны, для целей CRS даже партнерства считаются резидентами Китая.

a. Критерии налогового резидента Колумбии: физическое лицо

В Колумбии лицо становится налоговым резидентом, если выполняется одно из требований:

  • Проживание в стране более 183 дней за последние 365; при этом, если на последние 365 дней пришлось два фискальных года, то налоговым резидентом лицо становится со второго года;
  • Лица, которые работают в диппредставительствах, а также связанные с ними лица;
  • Лица, которые имеют гражданство Колумбии и выполняют хотя бы одно из требований:
    • Зависимое лицо, например, несовершеннолетний ребенок, считается налоговым резидентом;
    • 50% и более дохода получено в Колумбии; Если наоборот, 50% получено в стране нынешнего проживания, лицо перестает быть налоговым резидентом в Колумбии;
    • 50% активов хранят или администрируют в Колумбии; Если 50% хранится в стране нынешнего проживание – нерезидент;
    • Лицо проживает в налоговом раю, по мнению властей Колумбии.

b. Критерии налогового резидента Колумбии: юридическое лицо

Предприятие считается налоговым резидентом Колумбии, если:

  • Место эффективного управления – Колумбия;
  • Компания постоянно расположена в Колумбии;
  • Компания была инкорпорирована в Колумбии в соответствии с требованиями местного закона.

Однако иностранная компания, которая управляется в Колумбии, но выпускает акции на признаваемой специальной администрации бирже не считается налоговым резидентом. Субсидиарии такого предприятия также не являются резидентами.

Если управление иностранной компанией осуществляется в Колумбии, но доход получает в стране своей инкорпорации, то она также не становится резидентом в Колумбии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Колумбии

Формы для коллективных инвестиций не считаются налоговыми резидентами – они налогово-прозрачные. Fiducias mercantiles также принято считать налогово-прозрачными, кроме случаев, когда бенефициар соглашения неизвестен.

a. Критерии налогового резидента Кореи: физическое лицо

Резидентами Южной Кореи становятся те лица, у которых есть зарегистрированный адрес или те, кто проживает в стране от 183 дней и более.

Другими факторами для подтверждения статуса становятся:

  • Наличие работы, которая требует постоянное проживания в Корее более 183 дней;
  • И когда у человека есть в Корее семья и он проживает с ней более 183 дней.

Граждане Кореи, работающие на государственные учреждения, в том числе за границей, считаются резидентами.

b. Критерии налогового резидента Кореи: юридическое лицо

Корпорации и прочие предприятия считаются резидентами, если управление, главный офис или основная бизнес-деятельность находятся на территории Кореи.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Кореи

Траст считается налогово-прозрачной структурой, и бенефициар платить налоги и отчитывается о доходе.

В некоторых случаях, ассоциации могут считаться налогово-прозрачными. В этом случае необходимо выполнить следующие условия:

  • Иметь соглашение о том, как распределять доход между участниками;
  • Если соглашения нет, доказать, что доходы распределяются между участниками.

a. Критерии налогового резидента Коста-Рики: физическое лицо

В Коста-Рике лицо считается налоговым резидентом, если:

  • Получает доход из источников на Коста-Рике, проживало ли оно в стране предыдущий налоговый период или нет.
  • Иностранец проживал на территории страны более 6 месяцев и получал доходы в прошедший фискальный период.

b. Критерии налогового резидента Коста-Рики: юридическое лицо

Компания считается налоговым резидентом, если:

  • Компания инкорпорирована по закону Коста-Рики;
  • Компания, которая не инкорпорирована в Коста-Рике, но получает доход в стране в предыдущий отчетный период.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Коста-Рики

В законе отдельно не оговорены случаи для нерезидентов. Однако нерезидентом будут считаться компании и лица, которые не соответствуют закону о Налоге на доход и т.п.

a. Критерии налогового резидента Кувейта: физическое лицо

В Кувейте нет налога на прибыль, физические лица в стране исключены из налогообложения.

b. Критерии налогового резидента Кувейта: юридическое лицо

Резидентными компаниями будут считаться:

  • Иностранные компании;
  • Кувейтские компании, которые состоят в партнерстве с иностранными компаниями;
  • Кувейтские компании, которые зарегистрированы на биржах.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Кувейта

Из налогообложения исключены государственные институты и компании, принадлежащие жителям Кувейта.

a. Критерии налогового резидента Кюрасао: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Кюрасао: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Кюрасао

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Латвии: физическое лицо

Латвия выдвигает следующие требования к лицам, чтобы они считались налоговыми резидентами:

  • Зарегистрированное место жительства;
  • Лицо остается на территории Латвии в течение 183+ дней отсчитывая от начала или конца налогового года;
  • Если Лицо – гражданин Латвии, который работает за границей по поручению правительства.

b. Критерии налогового резидента Латвии: юридическое лицо

Если компания основана и зарегистрирована или должна быть основана и зарегистрирована в рамках латвийского закона, то на считается налоговым резидентом.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Латвии

Статус резиденции определяется по месту инкорпорации – если в Латвии, то резидент, а если нет – то нерезидент.

a. Критерии налогового резидента Ливана: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Ливана: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Ливана

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Литвы: физическое лицо

Физическое лицо является налоговым резидентом в Литве, если:

  • Постоянное место жительство находится в Литве;
  • Центр финансовых, социальных и прочих интересов в Литве за налоговый год выше, чем в других странах;
  • Если лицо пробыло в Литве за налоговый год более 183 дней;
  • Лицо суммарно пробыло в Литве более 280 дней в течение последовательных налоговых периодов, при этом в каждый из них срок пребывания превышал 90 дней;
  • Лицо, которое является гражданином Литвы и не подпадает под выше указанные пункты, но получает доход из Литвы, например, если компания отправила на работу за границу.

Исключениями являются представители иностранных дипмиссий; лица, которые получают случайный доход в Литве и не являются ее гражданами; лица, которые не являются гражданами и выполняют частные задачи в Литве.

b. Критерии налогового резидента Литвы: юридическое лицо

Если компания инкорпорирована на территории Литвы, то считается налоговым резидентом.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Литвы

Компании, инкорпорированные за пределами Литвы, не считаются ее резидентами.

a. Критерии налогового резидента Лихтенштейна: физическое лицо

Лицо в Лихтенштейне считается резидентом, если у него есть место для постоянного проживания или он пробыл в стране более 6 месяцев, не учитывая коротких отъездов.

b. Критерии налогового резидента Лихтенштейна: юридическое лицо

Если компания зарегистрирована или управляется с территории Лихтенштейна, считается резидентной.

Под налог подпадают корпорации, частные и публичные компании, фонды, инвестиционные предприятия.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Лихтенштейна

Партнерства не подпадают под действие корпоративного налога – сборы осуществляются с прибылей самих партнеров.

a. Критерии налогового резидента Люксембурга: физическое лицо

Постоянно проживающие в Люксембурге облагаются налогами на местный и мировой доход.

b. Критерии налогового резидента Люксембурга: юридическое лицо

Компаниями-резидентами считаются те, которые зарегистрированы или имеют эффективное управление в Люксембурге. Платят налоги с мирового дохода в том числе.

Любая компания, которая не обеспечивает прямую передачу дохода в руки партнеров или учредителей, облагается корпоративным налогом.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Люксембурга

Нерезидентной компанией является та, которая не имеют юридического адреса (legal seat) или не управляется с территории страны. Налог собирается в таком случае только с доходов и прироста капитала на территории Люксембурга.

a. Критерии налогового резидента Маврикия: физическое лицо

Чтобы стать налоговым резидентом Маврикия, необходимо выполнить одно из нижеследующих условий:

  • Проживать постоянно на Маврикии и не иметь места для постоянного жительства за его пределами;
  • Или пробыть более 183 дней в налоговый год (с 1 июля по 30 июне) на Маврикии;
  • Провести 270 дней в этот и два предыдущих налоговых года.

b. Критерии налогового резидента Маврикия: юридическое лицо

В зависимости от типа бизнеса на Маврикии меняются правила определения резидентства.

Компания считается резидентом, если инкорпорирована на Маврикии или управление и контроль осуществляются с Маврикия.

Sociétéсчитается резидентом, если заседания проводятся на Маврикии И хотя бы один член ассоциации является резидентом Маврикия.

Траст становится резидентом, если управляется с Маврикия и большая часть трасти – резиденты; или основатель (сетлер) траста является резидентом Маврикия на момент создания траста.

Фонд становится резидентом, если зарегистрирован на Маврикии или управляется и контролируется с Маврикия.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Маврикия

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Налоговыми резидентами будут считаться даже те формы, которые налогами не облагаются – чтобы соответствовать правилам CRS. Это касается и Société, и ассоциаций, и держателей лицензии GBC Category 2 Licence.

a. Критерии налогового резидента Макао: физическое лицо

На данный момент Макао рассматривает нововведения в налоговый кодекс, в том числе для физических лиц. Пока что налоговым резидентом считаются работники, которые получают зарплату и которым присвоен налоговый код TIN.

b. Критерии налогового резидента Макао: юридическое лицо

Нерезиденты платят налоги с любого дохода, полученного на территории Макао. Ставка корпоративного налога от 3% до 12%. Необходимо платить налоги и ежегодно подавать отчётность.

Компании-резиденты облагаются налогом с мирового дохода. Компания-резидент может быть инкорпорирована только в Макао.

Также ведутся работы по модернизации законодательства.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Макао

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Если вы создаёте фонды и ассоциации для социальных проектов, бесприбыльных организаций, то они не считаются налогообязанными и не являются налоговыми резидентами.

Однако, если вы используете эти формы для иной деятельности, то они попадают под действие обычного налогового кодекса Макао.

a. Критерии налогового резидента Малайзии: физическое лицо

Базовым критериям определения статуса резидента в Малайзии является число дней, проведённых в стране: 182 из года.

Часть дня присутствия считается за полный день.

Однако в некоторых случаях налоговым резидентом лицо может стать и при меньших сроках:

  • Физическое присутствие в стране более 182 дней за год;
  • Физическое присутствие в стране менее 182 дней за год;
  • Физическое присутствие в стране более 90 дней за год;
  • Физическое присутствие или отсутствие в стране менее 90 дней за год.

Конкретные условия рассматриваются в индивидуальном порядке и зависят от ситуации.

У Малайзии существует сеть двухсторонних соглашений по избежанию двойного налогообложения. Это помогает избегать уплаты налогов два раза тем, у кого статус резидента более, чем в одной стране.

b. Критерии налогового резидента Малайзии: юридическое лицо

Предприятиями (entities) в Малайзии могут быть объединения без образования юридического лица; индийская форма Hindu Joint Family; компании, корпорации.

Компании и объединения без юридического лица считаются резидентами, если управление компанией в течение года хотя бы раз осуществлялось на территории страны.

Филиалы иностранных компаний считаются нерезидентами, если только управление их деятельностью не осуществляется из Малайзии.

Трасты считаются нерезидентами, если:

  • Были организованы негражданами Малайзии за пределами Малайзии;
  • Доход полностью генерируется за пределами Малайзии;
  • Управление осуществляется за пределами страны;
  • Как минимум половина трасти нерезиденты Малайзии в этом базовом году.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Малайзии

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Партнёрства в Малайзии считаются налоговопрозрачными, поскольку за выплату налогов отвечают сами партнёры.

a. Критерии налогового резидента Мальты: физическое лицо

Чтобы стать резидентом на Мальте, необходимо пробыть на территории страны более 6 месяцев в календарном году. При этом статус резидента определяется по тесту, основанном на фактической информации, который учитывает:

  • Место проживания;
  • Физическое присутствие (более 183 дней);
  • Регулярность и частоту визитов;
  • Намерение проживать на Мальте;
  • Связи по рождению;
  • Семейные связи;
  • Бизнес-связи.

Двойное резидентство чаще всего решается с помощью соглашений по избежанию двойного налогообложения.

b. Критерии налогового резидента Мальты: юридическое лицо

Компания будет считаться резидентной, если инкорпорирована на Мальте. Если она зарегистрирована за пределами, но управляется и контролируется с острова, то она тоже считается резидентом (хотя это определения в законе и не описано, чаще всего учитываются места встречи директоров, где принимаются решения и т.п.).

В резиденты заносят ООО, партнерства en nom collectif и en commandite, European Economic Interest Grouping (EEIG), ассоциации, кооперативы и т.п.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Мальты

Налогово-прозрачными считаются партнерства, фонды и трасты, однако в рамках CRS они считаются «налоговыми резидентами», чтобы выполнять международные требования.

a. Критерии налогового резидента Маршалловых островов: физическое лицо

a. Критерии налогового резидента Маршалловых островов: юридическое лицо

b. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Маршалловых островов

Маршалловы острова сделали просто отсылку на собственное законодательство, в котором достаточно сложно обнаружить критерии налогового резидентства. Подробнее изучить налоговый кодекс можно по ссылке: http://rmiparliament.org/cms/images/LEGISLATION/PRINCIPAL/1989/1989-0050/IncomeTaxAct1989_1.pdf

a. Критерии налогового резидента Мексики: физическое лицо

Лицо считается резидентом Мексики в том случае, если оно постоянно проживает на территории страны. Однако, если постоянный статус есть и в другой стране, то налоговым резидентом Мексики лицо считается тогда, когда центр жизненных интересов находится здесь.

Это определяется так: если 50% и более дохода за календарный год получено на территории и из местных источников; или центр профессиональной/рабочей деятельности приходится на Мексику.

Государственные служащие, независимо от места работы, считаются налоговыми резидентами.

Если лицо переселилось в страну, где налоги не выплачиваются или оплачиваются на договорной основе, в Мексике оно продолжает считаться налоговым резидентом, кроме случаев, когда подписаны соглашения по обмену налоговой информацией.

b. Критерии налогового резидента Мексики: юридическое лицо

Компании, которые имеют в Мексике свой центр администрирования или эффективного управления, считаются резидентами.

Ассоциации типа asociaciones en participación считаются налоговыми резидентами, если их активность проводится на территории Мексики или создано на основе мексиканского законодательства.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Мексики

Некоторые договорные отношения наподобие fideicomiso не считаются налогово-обязанными. Однако лица, контролирующие их – могут считаться резидентами.

a. Критерии налогового резидента Монако: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Монако: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Монако

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Монсеррата: физическое лицо

Налоговыми резидентами Монтсеррата становятся:

  • Если лицо постоянно физические присутствовало на Монтсеррате в течение достаточного времени в течение базового года, без учёта отсутствия по медицинским, учебным или государственным делам;
  • Или лицо присутствовало более 183 дней в базовом году;
  • Если лицо в течение нескольких последовательных лет присутствовало на Монтсеррате достаточно количество времени.

Неопределённость формулировки – из официального заявления.

b. Критерии налогового резидента Монсеррата: юридическое лицо

Если компания или иное объединение создано в Монтсеррате, то оно считается налоговым резидентом. Дополнением из практики является и факт управления и контроля за компанией с территории Монтсеррата.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Монсеррата

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

В законах Монтсеррата не прописаны правила определения нерезидентной компании. Однако, исходя из основного определения можно сказать, что компания или объединение созданные за пределами Монстсеррата будут нерезидентами.

a. Критерии налогового резидента Науру: физическое лицо

Налоговым резидентом лицо считается, если оно гражданин Науру и постоянно проживает в стране; или лицо, которое постоянно проживает в Науру как переселенный беженец. Также резидентом является тот, кто нанят правительством даже за границей.

b. Критерии налогового резидента Науру: юридическое лицо

Налоговым резидентом считается лицо, компания (местная и международная), партнерства, траст и иные формы, если созданы на территории Науру или по ее законам.

Остальные считаются нерезидентами.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Науру

Нерезидентами являются юридические лица, которые не созданы на Науру и по ее законам.

a. Критерии налогового резидента Нидерландов: физическое лицо

Налоговое резидентство в Нидерландах определяется на основе фактов и обстоятельств. Налоговым резидентом считается лицо, которое имеет постоянное резидентство или место проживания в Нидерландах.

Чтобы определить статус, учитываются следующие факторы:

  • Большое количество времени, проведенное по местному адресу;
  • Партнер или семья лица проживают в Нидерландах;
  • Работа в Нидерландах;
  • Страховка в Нидерландах;
  • Лечащий врач семьи лица – резидент Нидерландов;
  • Лицо является членом более, чем одного клуба/сообщества в Нидерландах;
  • Дети получают образование в Нидерландах.

b. Критерии налогового резидента Нидерландов: юридическое лицо

Налоговое резидентство компаний также определяется с помощью фактов. Фирма является резидентом, если эффективное управление находится в Нидерландах. Это уточняется на основе следующих моментов:

  • Место, где принимаются важные для компании решения; И
  • Место, где работают и встречаются директора; И
  • Место, где хранится и ведется бухгалтерия и прочие бизнес-записи.

Дополнительными условиями считаются:

  • Место жизни и встречи владельцев компании;
  • Место регистрации предприятия;
  • Место инкорпорации.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Нидерландов

Налогово-прозрачными компаниями в Нидерландах считаются следующие:

  • Besloten fonds voor gemene rekening – закрытые взаимные фонды;
  • Maatschap – партнерства;
  • Vennootschap onder firma – партнерства;
  • Besloten commanditaire vennootschap – закрытые ограниченные партнерства.

a. Критерии налогового резидента Ниуэ: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Ниуэ: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Ниуэ

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Новой Зеландии: физическое лицо

Лицо становится налоговым резидентом Новой Зеландии, если:

  • У лица есть постоянное место проживания в Новой Зеландии (определяется на основе множества факторов и наличия центра жизненных интересов в Новой Зеландии). При этом, если лицо имеет постоянное место проживание в другой стране, оно остается резидентом в Новой Зеландии;
  • Лицо присутствовало на территории стране более 183 дней за в любой последовательный 12-месячный период и не перестает быть резидентом, если а) не имеет постоянного места проживания в стране и б) отсутствовало в стране более 325 дней за 12 месяцев;
  • Лицо работает на правительство.

b. Критерии налогового резидента Новой Зеландии: юридическое лицо

Компания считается налоговым резидентом в Новой Зеландии, если выполняется хотя бы одно условие:

  • Компания инкорпорирована в Новой Зеландии;
  • Головной офис компании находится в Новой Зеландии;
  • Центр менеджмента компании находится в стране;
  • Директора осуществляют контроль над компанией в Новой Зеландии, даже если часть решений о компании принимается за ее пределами.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Новой Зеландии

Налогово-прозрачные структуры сами по себе не считаются налоговыми резидентами. Резиденция применяется к каждому партнеру, владельцу доли или учредителю. Тест на резидентность партнерства ведется через статус самих партнеров, например.

Прозрачными считаются все партнерства кроме тех, что с ограниченной ответственностью.

Трасты в основе считаются налогово-прозрачными, но в некоторых случаях это зависит от статуса трасти и основателя траста.

a. Критерии налогового резидента Норвегии: физическое лицо

Налоговыми резидентами в Норвегии становятся те лица, которые пробыли более 183 дней за 12 месяцев или те, кто пробыл более 270 дней за последние 36 месяцев. В подсчете учитываются как полные дни, так и частичные.

Лица, которые пробыли боле 270 дней за 3 года, становятся налоговыми резидентами с 1 января следующего, после достижения срока, года.

b. Критерии налогового резидента Норвегии: юридическое лицо

Компании, которые инкорпорированы или зарегистрированы за пределами Норвегии, будут считаться резидентами, если эффективное управление осуществляется с территории страны.

Компании, которые инкорпорированы или зарегистрированы в Норвегии считаются в основном резидентами, однако фактор реального места управления при этом учитывается.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Норвегии

Партнерства считаются налогово-прозрачными и налогами облагаются напрямую сами партнеры.

a. Критерии налогового резидента Объединенных Арабских Эмиратов: физическое лицо

Резидентом лицо в Объединённых Арабских Эмиратах (ОАЭ) становится, если:

  • Является гражданином ОАЭ;
  • Лицо, которое проживает в ОАЭ с:
    • Действующей картой Emirates ID;
    • Или действующей Residency Visa.

b. Критерии налогового резидента Объединенных Арабских Эмиратов: юридическое лицо

Компания, которая создана на территории стран, управляется и контролируется в ОАЭ считается резидентом.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Объединенных Арабских Эмиратов

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Все компании, которые созданы в рамках законодательства ОАЭ считаются резидентами в Эмиратах.

a. Критерии налогового резидента острова Мэн: физическое лицо

На острове Мэн лицо «имеющее вид или желание обосноваться на острове» считается налоговым резидентом с момента прибытия на остров и теряет этот статус с момента отъезда. Однако есть дополнительные условия и критерии, которые определяют статус по его физическому нахождению на острове.

Поэтому, учитывая физическое пребывания на острове Мэн, резидентами считаются следующие:

  • Лица, которые проживают на территории острова 183 и более за налоговый год; или
  • Лицо в течение 4-х и более последовательных лет пребывает на острове более 3 месяцев (90 дней) в каждый год; и
  • Когда есть намерение посещать остров более, чем на 90 дней в году сразу, то лицо станет считаться налоговым резидентом с первого года.

Налоговым год считается с 6 по 5 апреля.

b. Критерии налогового резидента острова Мэн: юридическое лицо

В большинстве случаев компания считается налоговым резидентом, если она инкорпорирована на острове. Если компания инкорпорирована за пределами острова, но управление и контроль осуществляются с острова Мэн, она также может считаться резидентном.

Если компания инкорпорирована за рубежом, не платить налоги на острове Мэн, но при этом имеет филиал или представительство, то налоги собираются на острове с той части бизнеса, что на нем расположена.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами острова Мэн

Трасты на Мэн считаются резидентами, если трасти являются резидентами. Фонды основанные на острове Мэн считаются резидентами для налоговых целей. Фонды, основанные за пределами Мэна считаются резидентами, если хотя бы один члена совета является резидентом острова.

Партнерства считаются налогово-прозрачными, а налоги списываются с самих партнёров в зависимости от их статуса.

a. Критерии налогового резидента островов Кука: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента островов Кука: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами островов Кука

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Панамы: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Панамы: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Панамы

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Польшы: физическое лицо

Налоговым резидентом в Польше считается лицо, у которого в стране центр персональных или экономических интересов (жизненных интересов) или оно пробыло в стране более 183 дней за фискальный год.

Детальное же определение налогового резидентства, особенно с учетом соглашений по избежанию двойного налогообложения Польша рекомендует делать с помощью специалистов.

b. Критерии налогового резидента Польшы: юридическое лицо

Компания считается налоговым резидентом, если зарегистрированный офис находится в Польше или управление происходит на территории страны. Также под налогообложение попадает весь доход, независимо от расположения источника.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Польшы

Партнерства в Польше считаются налогово-прозрачными, в том числе spółka cywilna, spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa. Исключением является ограниченное партнерство (limited joint-stock partnership).

a. Критерии налогового резидента Португалии: физическое лицо

В основе своей, лицо становится резидентом Португалии, если:

  • Лицо пробыло на территории Португалии более 183 дней за 12 месяцев;
  • Лицо пробыло меньший, чем указано выше срок, но с намерением сохранить или получить постоянное резидентство;
  • Лицо, 31 декабря любого года, является членом команды корабля или самолета, контролируемым резидентной компанией;
  • Работает на государственной должности.

Также налоговое резидентство сохранится, если гражданин Португалии решил переехать в страну с льготным налоговым режимом ради облегчения налогового бремени и страна находится в специальном списке. Чтобы избавится от резидентства, необходимо доказать, что была веская причина для реального переезда, например, долгосрочная рабочая командировка.

b. Критерии налогового резидента Португалии: юридическое лицо

Компании считаются резидентами Португалии, если центр управления находится в стране. Также они будут резидентами в случае инкорпорации в Португалии, в том числе это касается LLC, SA, ограниченных партнерств (PLS) и европейских компаний (SE – Sociedade anónima europeia)

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Португалии

Налоговыми резидентами не считаются fideicomisos, однако, резидент является португальцем или активная деятельность проводится на территории страны, то форма становится налогоплательщиком.

a. Критерии налогового резидента России: физическое лицо

Статус налогового резидента в России может быть предоставлен в разном виде. Физическое лицо станет резидентом, если проведет более 183 дней за фискальный период (календарный год). При этом сертификат налогового резидентства выдается после 3 июля.

Индивидуальные предприниматели считаются налоговыми резидентами, если зарегистрированы в соответствующих налоговых органах и платят российские налоги, описанные в соответствующих соглашениях по избежанию двойного налогообложения.

Заявки на сертификат налогового резидентства рассматриваются в течение календарных 30 дней.

b. Критерии налогового резидента России: юридическое лицо

Компании считаются налоговыми резидентами в России, если:

  • Они инкорпорированы в России;
  • Это международные организации с головным офисом в России.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами России

Совместные фонды (PIF), неограниченные партнерства и трастовые партнерства считаются налогово-прозрачными по российским законам.

a. Критерии налогового резидента Румынии: физическое лицо

Налоговым резидентом в Румынии становится лицо, которое:

  • Постоянно проживает в Румынии;
  • Имеет центр жизненных интересов в стране;
  • Пробыло более 183 дней за 12 последовательных месяцев с окончание в текущем году;
  • Или работает за границей, но на правительство или иные государственные органы.

Интересный момент: любое лицо, которое прожило более 183 дней за последние 12 месяцев, обязано заполнить специальный опросник не позднее, чем через 30 дней после пресечения отметки в 183 дня и не позднее, чем за 30 дней до отъезда из страны. Благодаря информации из опросника, будет приниматься решение: сохранять ли статус налогового резидента в той стране, в которой статус был раньше.

b. Критерии налогового резидента Румынии: юридическое лицо

Любое юридическое лицо считается резидентом в Румынии, если центр управления компанией находится в стране и имеет зарегистрированный офис.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Румынии

Налогово-прозрачными считаются ассоциации без образования юридического лица, плюс профессиональные компании с ограниченной ответственностью (например, юристов).

a. Критерии налогового резидента Самоа: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Самоа: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Самоа

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Сан-Марино: физическое лицо

Налоговым резидентом в Сан-Марино становится лицо, если в течение налогового периода было выполнено хотя бы одно условие:

  • Лицо было зарегистрировано как резидент большую часть налогового периода;
  • Лицо прожило на территории Сан-Марино большую часть налогового периода;
  • Центр жизненных интересов лица находится на территории Сан-Марино.

b. Критерии налогового резидента Сан-Марино: юридическое лицо

Юридическое лицо считается налоговым резидентом, если оно зарегистрировано в Сан-Марино или имеет здесь офис с эффективным управлением компании. При этом Юридическим лицом в Сан-Марино считаются государство и государственные органы и институты; ассоциации; фонды; компании за исключением партнёрств.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Сан-Марино

Партнерства считаются налогово-прозрачными и налога платят сами партнеры. Профессиональные ассоциации в некоторых случаях считаются схожими с партнерствами.

В случае совместных фондов, партнеры, если не являются резидентами Сан-Марино, не платят налог на прибыль, а делают это только в своей стране резиденции.

a. Критерии налогового резидента Саудовской Аравии: физическое лицо

Физическое лицо считается налоговым резидентом в Саудовской Аравии, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

  • У лица есть постоянное место проживания (резиденции) в Королевстве, и он проживает в стране не менее 30 дней в налоговый год;
  • Лицо проживает в стране не менее 183 дней в налоговый год.

Неполный день пребывания в Саудовской Аравии в таком случае рассматривается как полный, кроме случаев транзита из одной точки в другую, причем если обе находятся за пределами страны.

b. Критерии налогового резидента Саудовской Аравии: юридическое лицо

Налоговое резидентство относится к компаниям, государственный учреждениям и министерствам, публичным организациям и корпорациям.

Юридическое лицо становится резидентом, если в течение налогового периода оно:

  • Было зарегистрировано на территории Королевства;
  • Центр менеджмента компании находится в Королевстве.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Саудовской Аравии

Партнерства считаются налогово-прозрачными, однако с них требуется ежегодная подача декларации.

a. Критерии налогового резидента Святой Люсии: физическое лицо

Налоговыми резидентами Сент-Люсии являются:

  • Если лицо постоянно физические присутствовало на Сент-Люсии в течение достаточного времени в течение налогового года, без учёта отсутствия по медицинским, учебным или государственным делам;
  • Или лицо присутствовало более 183 дней в налоговом году;
  • Если лицо в течение нескольких последовательных лет присутствовало на Сент-Люсии достаточно количество времени.

b. Критерии налогового резидента Святой Люсии: юридическое лицо

Трасты и иные объединения считаются резидентами, если основаны на Сент-Люсии.

Компании считаются резидентами, если инкорпорированы на Сент-Люсии или управляются и контролируются с Сент-Люсии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Святой Люсии

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Отдельного определения для компаний-нерезидентов нет, поэтому принимается тот факт, если компания создана за пределами Сент-Люсии и не управляется отсюда, то она нерезидентная.

Также есть длинный перечень налоговых послаблений, которые применяются в конкретных случаях.

Подробнее о налоговых исключениях по ссылке.

a. Критерии налогового резидента Сейшел: физическое лицо

Налоговое резидентство на Сейшелах определяется для физических лиц так:

  • Лицо имеет резиденцию на Сейшелах;
  • Лицо проживает на Сейшелах (домициль, т.е. долго проживает или даже имеет гражданство), но имеет постоянное место жительства за пределами островов;
  • Лицо пробыло на территории Сейшелов более 183 дней за 12 месяцев к окончанию налогового периода.

Сейшелы дополнительно отмечают, что даже несмотря на наличие налогового резидентства, физические лица не платят налог на доход.

b. Критерии налогового резидента Сейшел: юридическое лицо

Юридические лица считаются налоговыми резидентами, если:

  • Инкорпорированы на Сейшелах;
  • Управляются и контролируются со Сейшелов.

Это касается в том числе IBC, CSL, и SITZ-компаний.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Сейшел

Партнерства не считаются налоговыми резидентами. Однако, если хотя бы один партнер является резидентом Сейшелов, то все партнерство будет считаться налоговым резидентом.

a. Критерии налогового резидента Сент Китс и Невис: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Сент Китс и Невис: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Сент Китс и Невис

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Сент-Винсент и Гренадины: физическое лицо

Лицо становится налоговым резидентом на Сент-Винсент и Гренадины в связи с налоговым годом, если:

  • Лицо имеет постоянное место проживания и резиденцию в государстве в течение долгого промежутка времени во время налогового периода, не учитывая отсутствия из-за образования, медицинского лечения, выполнения рабочих обязанностей на государственных должностей и т.п.
  • Лицо в течение года проживало на острове более 183 дней за год;
  • Если лицо пребывало в государстве два года подряд достаточное время, чтобы подпасть под действия правила, аналогичное предыдущему пункту (т.е., достаточно долгое по меркам местных властей пребывания на островах время в течение больше одного года, также считается поводом для налогового резидентства).

При разговоре об имуществе умершего человека, считается необходимым признать человека резидентом незадолго до смерти.

b. Критерии налогового резидента Сент-Винсент и Гренадины: юридическое лицо

Трасты или сообщества людей считаются налоговыми резидентами, если они были основаны на Сент-Винсент и Гренадины.

Компании считаются налоговыми резидентами, если:

  • Они были инкорпорированы в стране;
  • Они инкорпорированы за пределами страны, но управляются и контролируются на территории Сент-Винсент и Гренадины.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Сент-Винсент и Гренадины

Исключить из налогообложения возможно:

  • Международные бизнес компании (IBC), если он выполняют определенные условия акта об IBC;
  • Доход религиозных, благотворительных и образовательных организаций, если они не направлены на получение собственной прибыли;
  • Доходы местных властей;
  • Государственных органов;
  • Доход зарегистрированных строительных, дружеских и кооперативных сообществ.

a. Критерии налогового резидента Сингапура: физическое лицо

Налоговым резидентом считается то физическое лицо, которое пробыло на территории Сингапура и проработала (не учитывая пост директора компании) более 183 дней за год, предшествующий подачи заявления на резидентство.

К тому же, чтобы получить статус резидента, лицу необходимо пройти хотя бы один из двух тестов: количественный или качественный.

Количественный учитывает:

  • Физическое присутствие на территории Сингапура от 183 дней в предыдущий год;
  • Выполнение рабочих обязанностей в предыдущий год сроком от 183 дней, при этом пост директора компании не учитывается.

Качественный учитывает:

  • Лицо проживает в стране и его отъезды являются кратковременными и обоснованными.

b. Критерии налогового резидента Сингапура: юридическое лицо

Компании и группы лиц (клубы, общества, корпорации по управлению, торговые ассоциации и т.п.) считаются налоговыми резидентами, если эффективные контроль и управление осуществляются в Сингапуре.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Сингапура

Налогово-прозрачными считаются два вида предприятий: индивидуальный предприниматель, который платит налоги как с личного дохода; и партнерства, в которых налоги платят сами партнеры по ставкам индивидуального налогообложения.

a. Критерии налогового резидента Синт-Мартена: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Синт-Мартена: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Синт-Мартена

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Словакии: физическое лицо

Налоговым резидентом в Словакии считается физическое лицо, которое имеет постоянный адрес в Республике или проживает на территории страны более 183 дней в календарный период. День частичного пребывания считается полным днем для определения статуса.

Налоговым резидентом не становятся те лица что прибыли в Словакию ради образования или лечения, или те, кто лицо ежедневно или с заданной периодически пересекает границу ради заработка на территории Словакии.

b. Критерии налогового резидента Словакии: юридическое лицо

Юридическое лицо считается налоговым резидентом в Словакии в том случае, если его место регистрации или эффективного управления находится в стране.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Словакии

Два вида партнерств считаются прозрачными или частично прозрачными. Verejná obchodná spoločnosť (партнерство, публичная ограниченная компания) – для корпоративного налога считается прозрачной. Komanditná spoločnosť (коммандитное общество, ограниченное партнерство) – считается гибридной конструкцией и облагается налогами лишь отчасти.

a. Критерии налогового резидента Словении: физическое лицо

В Словении статус резидента определяется по формальным признакам и не только. Формальными являются следующие:

  • У лица постоянный адрес/место жительства в Словении;
  • Лицо постоянно проживает на территории страны (например, постоянно приезжает к супругу или партнеру);
  • У лица в Словении центр жизненных интересов, в том числе управление активами или если большая часть инвестиций на территории Словении;
  • Долгосрочное присутствие в стране – более 183 дней в календарный год;
  • Лица, находящие на службе государства за пределами страны остаются налоговыми резидентами.

Эти факторы являются серьезным обоснованием для утверждения, что лицо является резидентом, однако требует дополнительного подтверждения, с учетом резиденции в других странах, соглашении по избежанию двойного налогообложения и т.п.

Для этого случая в Словении составили методичку в помощь для детального определения статуса: http://www.fu.gov.si/en/taxes_and_other_duties/podrocja/international_taxation/

b. Критерии налогового резидента Словении: юридическое лицо

Словения предлагает два пункта, при выполнении одного из которых юридическое лицо считается резидентом:

  • Наличие зарегистрированного в Словении офиса;
  • Центр эффективного управления компанией в Словении.

Если компании, партнерства, инвестиционные фонды, банки, страховые компании, кооперативы и т.п. совершают коммерческую деятельность на территории Словении, плюс имеют офисы или центры менеджмента в стране, они считаются резидентами и обязаны платить корпоративный налог.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Словении

Если форма бизнеса не подпадает под вышеуказанные критерии о налоговом резидентстве, то оно считается нерезидентом. Это касается компаний, созданный под местным или иностранным законодательством.

Партнерства иногда не считаются налогово-прозрачными и в таком случае платят налог с мирового дохода.

a. Критерии налогового резидента Соединенных Штатов Америки: физическое лицо

В базовом прочтении, налоговыми резидентами США являются все граждане США и постоянные резиденты. Граждане платят налоги независимо от места проживания в мире и срока отсутствия в Штатах, а неграждане-резиденты обязаны пройти один из двух тестов: на green card или тест на долгое присутствие.

Тест на гринкарту – это проверка на наличие статуса резидента и выданного документа green card. Если в течение календарного года лицо хотя бы в какой-то момент имело карту, то оно считается налоговым резидентом. Неважно, полгода или один день.

В некоторых случаях у негражданина есть шанс уменьшить налогооблагаемую базу, если он проживает в стране, у которой с США есть соглашения по избежанию двойного налогообложения.

Тест на долгое присутствие показывает, что лицо является резидентом США, если присутствовало в США:

  1. 31 день в текущем году; и
  2. 183 дня в течение 3 предшествующих подряд идущих лет; при этом учитывая
    1. Весь срок был проведен в текущем году;
    2. 1/3 дней лицо провело в предшествующий год;
    3. 1/6 дней лицо провело в 2-й предшествующий год.

Присутствие в стране считается в любой день и даже в его часть.

В случае, если резидент или владелец гринкарты является и налоговым резидентом в другой стране, то согласно соглашениям по избежанию двойного налогообложения, возможно частично снизить налоговое бремя, но для этого необходимо официально и заранее уведомить IRS об этом. Иначе придется платить по полной ставке со всего мирового дохода.

Граждане США автоматически не подпадают под соглашения по избежанию двойного налогообложения и обязаны заранее уведомить власти о желании их использовать.

b. Критерии налогового резидента Соединенных Штатов Америки: юридическое лицо

Домашние (domestic) корпорации созданные по законам США, любого штата или Округа Колумбии, считаются налоговыми резидентами. Иных критериев не выдвигается. Однако в некоторых случаях иностранные корпорации могут считаться местными.

Местные корпорации считаются налоговыми резидентами США, даже если присутствует в других юрисдикциях.

На территории возможны и другие формы бизнеса, но если они входят в список «как таковых» корпораций, то считаются налоговыми резидентами. Те, что не входят считаются налогово-прозрачными за исключением особых случаев.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Соединенных Штатов Америки

Партнерства (кроме публично торгуемых партнерств), S-корпорации, grantor trust, простые трасты и обычные трастовые фонды считаются налогово-прозрачными формами для американского налогового кодекса.

Иными словами, любой бизнес, который не является подобием корпорации, считается прозрачным, кроме случаев, когда правление подобной формы решило вести себя как корпорация. В таком случае форма становится налоговым резидентом.

Теркс и Кайкос рассматривает вопрос налогового резидентства только в рамках требований стандарта по обмену налоговой информации CRS. Прямого налогообложения в этой юрисдикции нет, как и законов об этом, но для международного планирования необходимо учитывать определения Стандарта ОЭСР.

a. Критерии налогового резидента Теркс и Кайкос: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Теркс и Кайкос: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Теркс и Кайкос

a. Критерии налогового резидента Тринидада и Тобаго: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Тринидада и Тобаго: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Тринидада и Тобаго

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Турции: физическое лицо

Налоговыми резидентами Турции считаются те лица, которые:

  • Постоянно проживают на территории страны;
  • Находятся на территории страны более 6 месяцев в течение календарного года даже с учетом недолговременного отсутствия;
  • Являются сотрудниками государственных служб и органов, в том числе за пределами Турции.

При этом резидентами не станут следующие группы лиц, даже если выполнили условие о пребывании более 6 месяцев за год:

  • Предприниматели, ученые, специалисты, представители прессы и т.п., кто прибыл в Турции на временный контракт или по делам бизнеса;
  • Лица, которые оказались в стране из-за учебы, лечения, отдыха;
  • Лица, которые вынуждено оказались на территории страны из-за задержания, судебного разбирательства, внезапной болезни.

b. Критерии налогового резидента Турции: юридическое лицо

Общества капитала, кооперативы, публичные организации, коммерческие предприятия (фонды и ассоциации) считаются налоговыми резидентами в случае, если в Турции находится зарегистрированный головной офис или бизнес-головной офис.

Различие в определениях в том, что зарегистрированный головной офис – это офис, указанный в документах бизнеса (для контрактов, соглашений и т.п.); а бизнес-головной офис – это место, где происходят непосредственно бизнес-транзакции.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Турции

Партнерства в целом считаются налогово-прозрачными структурами в Турции, поэтому налоги платят сами партнеры. В рамках стандарта CRS партнерства считаются резидентами в случае, если управление происходит на территории Турции.

Фонды также являются необлагаемыми налогами структурами. Только в случае, если в фонде присутствуют коммерческие подразделения, которые ведут деятельность на территории Турции, придется платить корпоративный налог с этого подразделения, но не со всего фонда.

a. Критерии налогового резидента Уругвая: физическое лицо

Физическое лицо становится налоговым резидентом Уругвая, в случае, если выполняется одно из требований:

  • Оно пробыло в стране более 183 дней за календарный год;
  • Центр жизненных интересов (семья, экономические вопросы и т.п.) находятся на территории страны;
  • Гражданин Уругвая работает за границей по поручению властей.

При определении срока пребывания на территории учитывается день приезда и отъезда, но, если лицо было транзитом из одной страны в другую через территорию Уругвая, этот срок не учитывается.

Отлучки считаются единичными, если не превышают 30 дней, кроме случаев, когда лицо заявляет и доказывает, что имеет постоянную налоговую резиденцию в другой стране. Для доказательства необходимо предъявить сертификат резиденции, выданный соответствующим органом.

Центром жизненных интересов считается семья, экономические связи, преобладающий доход, кроме случая, когда он получен от прироста капитала, даже если местные активы – единственные у лица.

b. Критерии налогового резидента Уругвая: юридическое лицо

Юридическое лицо считается налоговым резидентом в Уругвае, если оно было создано на основе местного законодательства.

Иностранные компании и прочие виды предприятий считаются налоговым резидентом, если выбрали Уругвай своим постоянным местом пребывания и регистрации.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Уругвая

Налогово-прозрачные структуры в Уругвайском законодательстве отсутствуют.

a. Критерии налогового резидента Фарерских островов: физическое лицо

Лицо становится резидентом Фарерских островов в случае, если:

  • Стало постоянно проживать на территории юрисдикции;
  • Пробыло на островах боле 180 дней;
  • Работает или постоянно пребывает на борту судна, которое прописано на Фарерских островах и до этого было резидентом Фарерских островов.

Если у лица есть налоговое резидентство и другой страны, то оно считается в двойным резидентством. Если соглашения со вторым государством об избежании двойного налогообложения нет, Фарерские острова соберут налоги с мирового дохода. В обратном случае это определяется условиями соглашения.

Право на налогообложение определяется по тому:

  • Где находится лицо и считается налоговым резидентом на основе соглашений по избежанию двойного налогообложения;
  • Где получен доход;
  • Тип дохода.

b. Критерии налогового резидента Фарерских островов: юридическое лицо

Компании могут облагаться налогами полностью или частично.

Полное налогообложения присуще тогда, когда компания зарегистрирована на Фарерских островах или эффективное управление осуществляется с островов. По закону, юридическими лицами, подпадающими под полное налогообложение, являются:

  • PLC;
  • Разновидности банков;
  • Кооперативы;
  • Ассоциации;
  • Совместные фонды;
  • Иные ассоциации, корпорации, фонды и частные институты.

Если иностранная компания расположилась на Фарерских островах, то она становится налоговым резидентом и подпадает под полное налогообложение.

Иностранные компании имеют право на частичное налогообложение, если они зарабатывают на территории Фарерских островов.

Налоговая ответственность наступает для тех, кто берет плату за консультации, владеет недвижимостью или занимается коммерческой активностью.

Фонды облагаются налогами, за исключением некоторых видов, таких как религиозные объединения или образовательные учреждения. Они претендуют на налоговое исключение по местным законам.

Иностранные фонды подпадают под налогообложение, если центр управления находится на Фарерских островах.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Фарерских островов

Партнерства считаются налогово-прозрачными, а значит налоги выплачивают сами партнеры.

Также исключены из налогообложения компании, указанные в статье 3-й Налогового Кодекса, в том числе правительство и институты Фарерских островов, муниципалитеты, независимые церкви.

a. Критерии налогового резидента Финляндии: физическое лицо

Базовое правило в Финляндии звучит так: лицо считается налоговым резидентом, если у него есть в стране постоянное место жительства или оно пребывает в стране более 6 месяцев даже с учетом недолгих отъездов.

Интересное правило в Финляндии в том, что лицо может быть резидентом Финляндии в то время, пока находится на территории страны и быть нерезидентом, пока отсутствует. В то время, пока выступает резидентом, оно платит налоги как резидент, а когда нерезидент – как нерезидент.

Если лицо-резидент решило покинуть Финляндию, то в течение трех лет оно продолжает считаться налоговым резидентом. Спустя три года оно перестает быть налоговым резидентом Финляндии, если только в стране не остались центры жизненных интересов.

Если лицо-нерезидент работает на судне или самолете работающих под финским флагом, то платит налоги как резидент с тех доходов, что получает на работе, плюс с доходов, полученных в Финляндии. Даже если судно взято на временное пользование финской компанией у другой страны.

Налоговыми резидентами считаются и работники дипмиссий и т.п. за границей.

b. Критерии налогового резидента Финляндии: юридическое лицо

Официально в законе Финляндии нет определения «налогового резидента» для юридических лиц. Но в целом принимается, что компания является резидентом, если компания инкорпорирована на территории Финляндии или управляется и контролируется на территории страны.

В случае, если компания инкорпорирована в Финляндии, но управляется из другой страны (или наоборот), то место налогового резидентства определяется по международным соглашениям и даже может получить «двойное резидентство».

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Финляндии

Партнерства считаются налогово-прозрачными, однако в целях выполнения требований CRS считаются налоговыми резидентами Финляндии, хотя налоги с них платят партнеры, а не само партнерство.

a. Критерии налогового резидента Франции: физическое лицо

Во Франции лицо считается налоговым резидентом, если оно домицилировано в стране. Независимо от гражданства лица, оно считается домицилированным, если:

  • Их домом является Франция;
  • Место постоянного проживания находится во Франции;
  • Ведется профессиональная активность на территории страны, не важно, за зарплату или нет, кроме случаев, когда лицо способно доказать, что это второстепенная деятельность;
  • Центр экономических интересов находится во Франции.

Государственные служащие, работающие за границей, считаются резидентами.

Под Францией подразумевается, как Европейский департамент (включая Корсику), так и заморские департаменты (Гваделупа, Французская Гвиана, Мартиника, Острова Реюньон и Майотта).

b. Критерии налогового резидента Франции: юридическое лицо

Юридическое лицо считается налоговым резидентом во Франции, если:

  • Предприятие независимо от национальности ведет деятельность во Франции, причем деятельностью считается и постоянное представительство, и работа через представителей, и лишь выполнение части бизнес-цикла.
  • Постоянное представительство (филиал) всегда является налоговым резидентом;
  • Партнерства во Франции считаются полупрозрачными, т.е. есть лицо, ответственное за заполнение налоговых деклараций, даже если на самом деле сами налоги платят партнеры; при этом французское партнерство всегда считается налоговым резидентом Франции.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Франции

Единственное предприятие, которое считается во Франции налогово-прозрачным является совместное партнерство по владению недвижимости (“société immobilière de co-propriété”). Платят партнеры.

При этом иностранные партнерства, фонды, трасты и т.п. и которые не считаются налоговыми резидентами, в рамках требований стандарта CRS считаются налоговыми резидентами Франции, если эффективное управление находится на территории страны.

a. Критерии налогового резидента Хорватии: физическое лицо

Резидентом в Хорватии считается физическое лицо, которое постоянно проживает в стране или имеет место для жизни. Также считается лицо, которое нанято на государственную службу и получает зарплату, даже если проживает за пределами страны.

Лицо становится резидентом, если имеет собственное жилье или принадлежащее ему более 183 дней в 1 или 2 календарных года. Непосредственное проживание в данной недвижимости не обязательно.

Если жилой недвижимости больше, чем 1 объект, то резидентство определяется по месту жительства семьи или, в случае единственного человека, места, откуда человек отправляется на работу или иную активность.

Если у лица есть постоянная резиденция в Хорватии и за рубежом, он считается налоговым резидентом в Хорватии.

Также лицо считается резидентом, если проживало в стране более 183 дней в 1 или 2 календарных года. Отъезд сроком менее 1 года не считается препятствием при подсчете общего срока.

b. Критерии налогового резидента Хорватии: юридическое лицо

Юридическое и физическое лицо подпадают под налогообложение, если внесены в Регистр компаний или иной регистр Хорватии (в том числе индивидуальные предприниматели).

Физические лица и их статус определяется также, как в пункте выше.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Хорватии

Налоговое резидентство в Хорватии связано с самим фактом образования юридического лица. Если предприятие создано без оформления юридического лица, то оно не считается резидентом.

При этом некоторые юридические лица исключены из налогообложения, такие как государственные организации, правительство, Национальный Банк, самоуправления, религиозные организации, политические партии, торговые объединения, спортивные клубы, фонды и т.п.

a. Критерии налогового резидента Чехии: физическое лицо

Физическое лицо в Чехии считается налоговым резидентом, если постоянно проживает в стране или пробыло на территории государства более 183 дней за календарный год.

Исключением из второго правила являются лица, которые прибыли в Чехию ради образования или медицинского лечения.

В случае применения соглашений по избежанию двойного налогообложения возможны варианты.

a. Критерии налогового резидента Чехии: юридическое лицо

Предприятия считаются налоговыми резидентами, если зарегистрированы в Чехии или эффективное управление компанией производится на территории страны.

В случае применения соглашений по избежанию двойного налогообложения возможны варианты.

b. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Чехии

Ограниченные и общие партнерства считаются налогово-прозрачными предприятиями.

a. Критерии налогового резидента Чили: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Чили: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Чили

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

a. Критерии налогового резидента Швейцарии: физическое лицо

В Швейцарии налоговым резидентом считается физическое лицо, которое либо имеет налоговый домициль, либо налоговое резидентство.

Если лицо проживает в Швейцарии с целью остаться навсегда, то оно получает налоговый домициль – место, где оно постоянно проживает, где проводит нерабочие часы, где создает семейные и дружеские связи, где находятся жизненные интересы. Рабочее место не считается.

Если же речь идет о налоговом резидентстве, то независимо от коротких перерывов в пребывании, требуется оставаться в стране более 30 дней при наличии доходной деятельности или 90 дней при отсутствии подобной деятельности.

Иностранное лицо, которое приехало в Швейцарию ради образования или лечения, не становится налоговым резидентом.

Лица, работающие на государство за пределами Швейцарии, остаются налоговыми резидентами страны.

b. Критерии налогового резидента Швейцарии: юридическое лицо

Предприятие считается налоговым резидентом в Швейцарии, если его офис зарегистрирован в Швейцарии или место эффективного менеджмента находится в стране. Отличие в налогообложения между резидентами и нерезидентами в различии в неограниченных и ограниченных налоговых обязательствах.

Место резиденции определяется по юридическому месту регистрации, т.е., если зарегистрировано в Швейцарии, то компания является налоговым резидентом страны.

Однако, если предприятие зарегистрировано за пределами Швейцарии, но место принятия стратегических решений и управление компании осуществляется из Швейцарии, может быть принято решение считать предприятие резидентом Швейцарии. К примеру, если менеджер работает за пределами страны в иностранной компании, но строго выполняет указания швейцарского владельца, то она будет посчитана швейцарским резидентом.

Иные предприятия, кроме компаний, рассматриваются как компании.

Юридическими лицами считаются компании с ограниченной ответственностью, с акциями, кооперативы, ассоциации и фонды, инвестиционные компании. Схемы коллективного инвестирования в недвижимость также считаются налоговыми резидентами.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Швейцарии

Трасты, в том числе иностранные, не считаются юридическом лицом и не могут стать налоговыми резидентами.

Партнерства также считаются налогово-прозрачными – выплаты делают сами партнеры. К тому схемы коллективного инвестирования домицилированные в Швейцарии не считаются налоговыми резидентами до тех пор, пока не вкладываются в недвижимость, в том числе инвестиционные компании с переменным капиталом (SICAV), ограниченные партнерства для коллективных инвестиций (SICAV), contractual funds (FCP).

a. Критерии налогового резидента Швеции: физическое лицо

Физические лица в Швеции считаются налоговыми резидентами, если:

  • Постоянно проживают на территории страны;
  • Пробыли на территории страны более 6 месяцев;
  • Ранее уже были резидентами Швеции и у них сохранились близкие связи в стране.

Резиденты платят налоги на доход и отчитываются о всем мировом доходе.

b. Критерии налогового резидента Швеции: юридическое лицо

Налоговым резидентом предприятие становится, если оно зарегистрировано в Швеции или, если оно не требует регистрации, эффективное управление производится на территории страны.

Иностранные компании, которые зарегистрированы, инкорпорированы, созданы за пределами Швеции, не считаются налоговыми резидентами в Швеции, даже, если ведут эффективный менеджмент с территории страны.

По закону налоговыми резидентами считаются следующие формы:

  • Компании с ограниченной ответственностью (aktiebolag);
  • Экономические ассоциации (ekonomiska föreningar);
  • Бесприбыльные организации (ideella föreningar);
  • Зарегистрированные религиозные сообщества (registrerade trossamfund);
  • Фонды (stiftelser).

Некоторые фонды, бесприбыльные организации и религиозные сообщества допускают налоговые ограничения, но все равно считаются резидентами.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Швеции

Налогово-прозрачными структурами считаются партнерства (handelsbolag) и ограниченные партнерства (kommanditbolag).

a. Критерии налогового резидента Эстонии: физическое лицо

В Эстонии физическое лицо считается налоговым резидентом, если в стране находится постоянное место проживания или человек находится в Эстонии более 183 дней за последние 12 последовательных календарных месяцев.

Эстонские дипломаты независимо от места службы остаются налоговыми резидентами.

Если налоговое резидентство определяется на основе специальных соглашений и отличается от определения в Эстонском законодательстве, приоритет отдается соглашению. При этом, если лицо считается налоговым резидентом в третьей стране, то в Эстонии оно считается нерезидентом.

В случае каких-либо изменений в налоговом статусе, человек обязан уведомить налоговые службы Эстонии и заполнить специальную форму R.

b. Критерии налогового резидента Эстонии: юридическое лицо

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Эстонии, если оно создано на основе эстонского законодательства. Европейские компании (SE) и Европейские ассоциации (SCE), которые управляются из Эстонии, также считаются налоговыми резидентами Эстонии.

Юридические лица в свой список включают: акционерные общества (aktsiaselts, AS), компании с ограниченной ответственностью (osaühing, OÜ), а также партнерства (täisühing, TÜ), ограниченное партнерства (usaldusühing, UÜ) и коммерческие ассоциации (tulundusühistu).

Бесприбыльные организации и фонды считаются резидентами Эстонии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Эстонии

Обычные фонды или договорные инвестиционные фонды (lepinguline investeerimisfond) созданные на основе эстонского закона об инвестиционных фондах не считается юридическим лицом и являются налогово-прозрачной структурой. Фонды (за исключением пенсионных) платят налоги лишь в ограниченном числе случаев.

Соглашения на основе гражданского законодательства также считаются налогово-прозрачными.

a. Критерии налогового резидента Южной Африки: физическое лицо

По законам Южной Африки, налоговым резидентом может быть лицо, которые является Ordinarily resident или выполняет требования теста на пребывание в стране.

Ordinarily resident – это постоянное проживание, связь со страной, когда человек возвращается в ЮАР после «странствий» (так определено в официальных документах).

Второй же пункт – это тест на физическое присутствен на территории страны, состоящий из трех пунктов, выполнение которых необходимо. В этом случае требуется, чтобы лицо присутствовало в стране в течение срока или более:

  • 91 день в течение года, в который решило стать резидентом; плюс
  • 91 день в сумме в каждый из 5 лет, предшествующих году получению статуса; и
  • 915 дней в сумме за 5 лет, предшествующих получению статуса.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, лицо не становится резидентом. Оно остается нерезидентом, как и те, кто не выполнил первое условие (Ordinarily resident) или остается налоговым резидентом другой страны.

b. Критерии налогового резидента Южной Африки: юридическое лицо

Любое лицо кроме физического считается налоговым резидентом в Южной Африке, если оно основано в Республике, или место эффективного управления находится в ЮАР, но не включает любое другое лицо, которое считается налоговым резидентом в другой стране на основе соглашений по избежанию двойного налогообложения.

Лицо перестает быть налоговым резидентом в тот день, когда официально лишилось этого статуса.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Южной Африки

Партнерство считается налогово-прозрачной структурой.

a. Критерии налогового резидента Японии: физическое лицо

Резидентом в Японии становится тот, кто, либо постоянно проживает в стране, либо тот, кто пробыл в ней в течение года или более.

«Проживает в Японии» означает, что

  • У лица есть работа, которая обычно требует постоянного проживания в стране 1 и более лет;
  • Созданы условия, из-за которых явно видно, что лицо будет жить год и более в Японии: семья, работа, наличие активов.

Если лицо-резидент проживает со своей семьей, семья также считается резидентами.

Лицо не считается проживающим в Японии, если:

  • Оно занято на работе, которое требует выполнение трудовых обязательств за пределами страны 1 год и более;
  • Нет веских предпосылок, что лицо собирается вернуться в страну и жить со своей семьей, получать работу и управлять активами.

Если с таким человеком за границей живет семья, то ее члены считаются нерезидентами.

b. Критерии налогового резидента Японии: юридическое лицо

Местная компания считается налоговым резидентом. Местная компания – та, что имеет управление или головной офис в Японии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Японии

Партнерства любого вида (Nin-i Kumiai – обычное партнерство; Toshi Jigyo Yugen Sekinin Kumiai – ограниченное партнерство для инвестиций; Yugen Sekinin Jigyo Kumiai – ограниченное партнерство) как и иные формы похожие на партнерства считаются налогово-прозрачными. Налоги платят сами партнеры.

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info: