Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых

Злоупотребление налоговыми схемами и методы борьбы с ними

Налоговые расходы – это серьезные издержки в любом бизнесе. Поэтому предприниматели всячески пытаются их сократить. Однако нередко даже законные способы уменьшения нагрузки могут быть расценены компетентными органами, как уклонение от налогов или получение выгоды, что чревато крупными штрафами.

Избежать подобных неприятностей удастся, досконально изучая судебную практику, НК РФ и других стран. Это поможет снизить риски. Также можно ускорить процесс и обратиться за помощью к нашим сертифицированным юристам.

Налоговые схемы

Злоупотребления налоговыми схемами: основы НК РФ

Налоговый кодекс РФ запрещает специально уменьшать размер налогооблагаемой базы с целью снижения фискальной нагрузки. В п.1 ст.54.1 предусмотрен запрет на искажение информации в отчетности о хозяйственной деятельности.

Однако, в п.2 указанной статьи содержатся условия разрешающие уменьшать налоги:

  • основной целью сделки не является освобождение от налогообложения или уменьшение финансовой нагрузки;
  • обязательство по сделке выполнено стороной договора или лицом, которому данное обязательство было передано по договору или закону.

Эти требования созвучны с главной идеей модельной конвенции ОЭСР.

Нужно отметить, что п.3 ст. 54.1 ограничивает применение закона фискальным органом, в частности не рассматривается в качестве основания для признания факта злоупотребления:

  • подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
  • нарушение контрагентом НК РФ;
  • наличие возможности получить аналогичный результат при других сделках.

Обеспечить высокий уровень защиты бизнеса поможет международное налоговое планирование и консалтинг от профессионалов.

Что такое умышленное правонарушение

НК РФ в ст. 110 различает 2 формы налогового правонарушения:

  • умышленное – если лицо осознавало противоправный характер своих действий. Например, владельцы бизнеса понимали какие последствия возникнут, заключая контракт по завышенной цене;
  • по неосторожности – лицо, не понимало, хотя должно было осознавать наличие негативных последствий своих действий.

Умышленные действия подтверждаются фактами подконтрольности участников сделки (юридической, экономической, родственными связями). Подтверждением злоупотребления схемами является согласованные действия всех участников, которые имели цель – искусственное создание условий для получения выгоды.

Notice blue

Факты подконтрольности не служат основанием для признания действий умышленными. Никто не может запретить вести бизнес так, чтобы уменьшить расходы по налогам. Но при этом не должно быть признаков искусственности. 

Способы искажения информации о реальной деятельности компании

Признаками искажения информации:

  • дробление бизнеса на несколько частей для применения спецрежима;
  • искусственное создание условий для использования льготным статусом;
  • искусственное создание условий для неправомерного применения льгот, предусмотренных международными соглашениями;
  • фиктивность операций.

Как ФНС доказывает факт злоупотребления

НК РФ обязывает фискальные органы доказать факт злоупотребления – то есть, что основной целью сделки являлось не получение экономического результата, а налоговая выгода. Для этого они могут использовать следующие инструменты:

  • осмотреть офис, основные средства, помещения;
  • опросить сотрудников;
  • сопоставить объемы ведения деятельности с активами, количеством персонала;
  • провести инвентаризацию;
  • осуществить выемку документации, извлечь технику: компьютеров, ноутбуков, телефонов;
  • провести экспертизы;
  • воссоздать баланс фирмы.

ФНС рекомендует инспекторам обращать внимание на нетипичность, нелогичность сделок и получать объяснения у участников. Если в ходе опроса стороны дают противоречащие данные, необходимо снова получить пояснения в ответственных лиц, но уже с учетом новых фактов.

Злоупотребление налоговыми схемами обосновывается косвенными доказательствами. К последним относится:

  • показания свидетелей;
  • изъятые документы, подтверждающие правонарушение (черная бухгалтерия);
  • видео- и аудиозаписи;
  • результаты прослушки телефонных переговоров.

Задача в обосновании умышленного проведения сделки заключается в выявлении и документальном подтверждении обстоятельств, которые прямо / косвенно указывают, что лицо осознавало противоправный характер своих действий.

Способы налоговой «оптимизации» и их выявление 

Российские предприниматели для снижения фискальной нагрузки пользуются следующими решениями:

РешениеЦельПризнакиСпособ обнаружения
Дробление бизнесаПолучить льготный статускомпания разделена на несколько фирм и ИП;
фиктивные сделки;

одинаковые учредители, руководство;
используются одни и те же активы, персонал;
одинаковые поставщики и покупатели.
юрлица и ИП ведут одинаковую деятельность;
проверка фактического перемещения продукции, сравнение цен с рыночными, проверка наличия оплаты за товар;
проверяется по реестру юрлиц и ИП, также проверяются родственные связи;
выезд по расположению офиса, склада.
С одного IP-адреса отправляется отчетность по разным фирмам;
проверяется по контрактам с контрагентами, выпискам с банков.
Фиктивные сделкиуменьшить налог на прибыль и НДСпредприятие не обладает ресурсами осуществить сделку;

инвентаризация обнаружила на складе недостачу;
отсутствие необходимых сотрудников на объекте.
вес продукции по документам сравнивается с грузоподъемностью автопарка, проверяется заключала ли фирма договора поставки, есть ли у нее склады для хранения такого объема продукции и т.д.;
инспекторы проводят свою инвентаризацию с целью найти товары, которые по факту уже отгружены;
при наличии пропускного режима несложно проверить кому выписывали пропуска, а кому нет.
Заниженные ценыуменьшить налог на прибыль и НДСцена сделки не соответствует рыночным условиям;сравнивается с рыночной ценой.
Оформление сотрудников как ИПполучить льготный статус, уменьшить налогимного ИП / самозанятых лиц, отсутствие персоналаосуществляется опрос сотрудников, анализ учредительных документов, однотипные договора с ИП на одни и те же услуги
Сокрытие денежных поступленийуменьшение налога на прибыльдоходы не соответствуют обороту продукциикамеральные проверки
Замена договоровуменьшить налог на прибыль и НДСзамена договора покупки основного средства на договор лизингакамеральная проверка, сверка документов продавца / покупателя (договора, банковские выписки)
Частичная замена зарплаты на соцпакетуменьшить налоги, страховые взносы из Фонда зарплатызамена части зарплаты компенсациями: обедов, оплатой фитнес-клубов, изучением англ. языка и т.д.камеральная проверка, опрос сотрудников

Злоупотребление налоговыми схемами на международном уровне

Часто российские компании попадают в поле зрение ФНС за использование международных договоров. Инспекторов интересуют такие операции, как выплата доходов иностранным организациям (дивиденды, проценты, роялти, аренда). Такая схема используется для вывода капитала за границу и уклонения от уплаты налогов. Ведь при наличии договоров об избежании двойного налогообложения у источника удерживается налог в соответствии с условиями международного соглашения. А неправомерное получение выгоды уже является злоупотреблением.

Чтобы избежать обвинения, российским юрлицам необходимо иметь документы подтверждающие право иностранной компании самостоятельно распоряжаться доходом (иметь фактическое право на доход).

Критерии кондуитности компании

Основные критерии, подтверждающие кондуитный характер иностранной компании, которые были выделены из действующей судебной практики:

  • юрлицо не ведет реального бизнеса (по банковскому счету не проходят операции по оплате коммунальных услуг, аренды, заработной платы, налогов, закупки материалов необходимых для работы);
  • фирма занимается только получением пассивных доходов, причем из одного источника;
  • нет права на распоряжение прибылью – получив дивиденды от российской компании, она отправляет их другому получателю (подтверждается банковской выпиской);
  • отсутствуют основные средства, персонал.

Снижение расходов дает возможность повысить эффективность бизнеса. Желание предпринимателя снизить фискальные издержки не противоречит его праву именно так вести бизнес. Однако ФНС тщательно изучает бизнес и использует новые инструменты для борьбы со злоупотреблениями. Компетентные органы могут посчитать сделку нарушением закона с вытекающими последствиями.

Нивелировать риски и тем самым обезопасить бизнес удастся с помощью наших сертифицированных юристов. У них есть опыт подготовки документов для ФНС, а также опыт защиты интересов клиентов в суде.

Что такое кондуитная компания?

Это лицо, которое не имеет фактического права на доход. Часто используется при осуществлении международных сделок с целью получения налоговых льгот по договорам об избежании двойного налогообложения.

Когда разрешается уменьшить налоги?

Права на уменьшение налоговой базы, не нарушая законодательства предусмотрены в ст.54.1 НК РФ. В ней описаны следующие условия позволяющие снизить налоги: в отчетности указаны реальные показатели деятельности компании, получение налоговой выгоды не является основной целью сделки, сделка выполнена лицом, которое является ее участником по договору.

Что такое умышленное налоговое правонарушение?

Согласно п.2 ст. 110 НК РФ умышленное налоговое правонарушение совершается лицом, которое осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало или сознательно допускало наступление вредных последствий.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.