Всемирный банк представил доклад с призывом к странам предпринять конкретные шаги для подготовки к глобальному минимальному налогообложению

В конце сентября Всемирный банк опубликовал доклад о глобальных правилах против размывания налоговой базы в рамках Компонента 2 составленного ОЭСР плана реформы глобального корпоративного налогообложения. В докладе представлены конкретные шаги и варианты действий для стран мира.

Почему так важно внедрение глобального минимального налога?

Прошедшее десятилетие стало периодом реформ международной налоговой системы для решения против размывания базы и перемещение прибыли, в частности, с помощью правил BEPS. Проект BEPS добился больших успехов в решении проблемы низкого и нулевого налогообложения, налоговой прозрачности.

Тем не менее, международная налоговая система оставалась под давлением из-за растущей глобализации и цифровизации экономики. Глобализация создала возможности для многонациональных компаний организовать свой бизнес, чтобы минимизировать глобальные налоговые счета, часто путем перемещения прибыли в низконалоговые юрисдикции, иногда с помощью сложных механизмов с небольшим коммерческим обоснованием. 

Цифровой бизнес не требуют физического присутствия в юрисдикции, где они получают большую прибыль. Во многих случаях, они платят небольшой налог или вообще не платят налога на доход или прибыль, полученную в пределах низконалоговой юрисдикции.

В октябре 2021 года достигнуто историческое двухкомпонентное международное соглашение между 137 странах Инклюзивной концепции ОЭСР/Группы двадцати по BEPS (далее – IF) для решения вызовов глобализации и цифровизации. Компонент I (Pillar One) призван перераспределять налоговые поступления страна потребителя. Компонент II (Pillar II) вводит глобальный минимальный эффективный налог для многонациональных компаний.

Глобальный минимальный налог (GMT) предназначен для того, чтобы крупные многонациональные корпорации (годовой доход более 750 млн евро) платили минимальный эффективный налог в размере 15%. Цель состоит в том, чтобы решить текущие проблемы, связанные с налогообложением, уклонением МНП и так называемой «гонкой уступок» по ставкам корпоративного налога.

Предложения Всемирного банка

Всемирный банк в последнем докладе предложил несколько шагов для стран, чтобы быстрее подготовиться к глобальному минимальному налогообложению

Предлагается предпринять следующие шаги:

1. Ничего не делать

Правила GMT и общий подход означают, что стране не нужно применять Типовые правила. Пока вариант «ничего не делать» возможен на бумаге по соглашению, но не без риска, особенно в отношении страны, указанной выше налоговых поступлений, оставляя место для другой страны, чтобы наложить Налог на пополнение. Конечно, это будет зависеть от того, имеет ли страна многонациональные корпорации, находящиеся в сфере охвата, либо дочерние компании, и эти организации имеют ETR менее 15%. Является ли этот вариант осуществимым на практике может зависеть от правил безопасной гавани в настоящее время разрабатываемых Группой IF.

Дополнительный риск этого подхода заключается в том, что страны, которые не проводят какие-либо реформы, могут быть уязвимы и включены в негативные списки,  что может навредить инвестициям и привести к репутационным рискам.

2. Реагирование уровня 1 — Введение квалифицированного минимального налога на пополнение внутреннего бюджета (QDMTT)

Правила глобального минимального налога предусматривают возможность того, что юрисдикции могут ввести свой собственный квалифицированный внутренний минимальный налог на пополнение (QDMTT) на основе механики GMT. Налог полностью засчитывается от любой ответственности в соответствии с GMT, сохраняя юрисдикции преимущественное право налогообложения собственных доходов. Эта альтернатива для достижения цели 15% предусмотрен в Модельных правилах QDMTT.

QDMTT применяет внутренний налог на пополнение к прибыли, возникающей на местном уровне, которая в противном случае облагалась бы налоговой ставкой меньше чем 15%. Это происходит, когда общая ставка налога ниже 15% или если организация получает выгоду от эффективного налога ставка ниже 15% в связи с определенными налоговыми льготами, которые могут не быть совместимыми с GMT.

Хотите оптимизировать налогообложение собственных компаний? Обратитесь за бесплатной консультацией к нашим экспертам:

3. Реагирование уровня 2 — Правило включения доходов (IIR) и Правило недоналоговых платежей (UTPR) с отсрочкой на один год для введения UTPR

Третьим вариантом является Реагирование уровня 2 — применение Правила включения доходов (IIR) и Правила платежей (UTPR). Политический импульс для введения этих правил зависит от обстоятельств конкретной страны, особенно профиля многонациональных компаний в стране и применимых ставок налогообложения с учетом реализации мер уровня 1.

Основным правилом GMT является Правило включения доходов (IIR). Это правило налагает дополнительный налог на материнскую организацию в отношении дохода субъекта.

Реализует ли страна IIR, в первую очередь зависит от того, есть ли в пределах юрисдикции многонациональные компании. Если в стране нет конечных материнских компаний не должно быть немедленного требования по внедрению IIR. И наоборот, существует веские аргументы в пользу того, чтобы страны с материнскими компаниями внедрили Правило включения доходов (IIR). IIR может стать актуальным, если в юрисдикции есть крупные отечественные предприятия, стремящиеся к расширению операций в других странах.

Правило недоналоговых платежей (UTPR) — это очень сложное правило, которое распределяет налог на прибыль МНП с низким налогообложением, в том числе в головной стране, в другие страны, где МНП осуществляет хозяйственную деятельность.

UTPR может быть особенно актуален там, где страны имеют входящие в сферу деятельности организации многонациональных корпораций и материнские компании не реализуют Правило включения доходов.

4. Реагирование уровня 3 — Внедрить более широкую реформу корпоративного подоходного налога, включая оптимизацию налоговых льгот в соответствии с правилами GloBE

Глобальный минимальный налог является важным событием в международном налогобложении. Основные правила GMT, IIR и UTPR, сложны, и их не нужно реализовывать для всех стран. Однако этот новый международный налог может предоставить странам возможность изменить свои режимы налога на прибыль, будь то за счет расширения налоговой базы или рассмотрения реформ налоговых ставок, включающих пересмотр их действующих налоговых льгот для привлечения инвестиций.

Один из вариантов для стран – пересмотреть свои общие корпоративные режимы подоходного налога, чтобы обеспечить оптимизацию для Компонента II.

Налоговые льготы, которые обычно приносят пользу МНП, такие как безналоговые зоны и налоговые каникулы, несовместимы в этой новой среде, если они приводят к корпоративному налогу по ставке менее 15%.

Очень щедрые налоговые льготы ранее соседствовали с высокими корпоративными налогами, применимыми к отечественным предприятиям. Удаление поощрений в соответствии с правилами GMT может предоставить возможность для страны предложить более низкие ставки CIT, которые применяются ко всем предприятиям внутри страны. Такие ставки должны обеспечивать поступления от корпоративного налога в размере не менее 15%, хотя страны могут принять решение о внедрении QDMTT в качестве подстраховки. 

Всемирный банк готов поддержать развивающиеся страны в реализации правил. Такая поддержка может включать региональные семинары с углубленным изучением правил, техническую помощь странам в оценке воздействия, анализ вариантов политики, оценку налоговых льгот и разработку законопроектов.

Воспользуйтесь консультацией от наших экспертов по созданию оффшорных структур для бизнеса и защиты капитала — подробности по ссылке. 

Чтобы получить консультацию от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.