Важные налоговые изменения в Швейцарии в 2020 г.

Швейцария – самая престижная юрисдикция в мире. Многие бизнесмены, и не только из СНГ хотят здесь зарегистрировать компанию и открыть банковский счет. Швейцария привлекает бизнесменов со всего мира благодаря высокому качеству услуг, обеспечению высокого уровня конфиденциальности информации, а еще за счет своей фискальной политикой, которая очень разнообразна и совсем недавно претерпела изменения — правительство страны провело налоговую реформу. Давайте же рассмотрим, какие важные налоговые изменения в Швейцарии в 2020 г. были внедрены в жизнь.

Налоговые изменения в Швейцарии: предпосылки

19 мая 2019 года в ходе референдума был одобрен Федеральный закон о налоговой реформе и страховании, который Федеральный парламент принял осенью 2018 года (66,4% голосов «за»). Главными целями нового закона являются:

• обеспечение налоговой привлекательности Швейцарии для бизнеса в долгосрочном периоде;
• восстановление международного доверия к швейцарской налоговой системе;
•  достаточного уровня налоговых поступлений.

В ходе налоговой реформы старые льготные фискальные режимы должны быть заменены на новые более лояльные для бизнеса, чтобы избежать массового ухода из страны компаний с особым налоговым статусом. Задача же реформы – существенное снижение кантональных ставок на корпоративную прибыль и гармонизация местного налогового законодательства с международными стандартами, чтобы обеспечить конкурентоспособность Швейцарии в мире. Именно конфликт с ЕС и послужил «толчком» для старта налоговой реформы. Так как Европейский Союз считал, что Швейцария нарушает соглашение о свободной торговле.

По своей глобальности и уровню влияния считается третьей крупной реформой швейцарской системы налогообложения.

Еще больше информации о Швейцарии и возможностях для бизнеса, которые открываются в швейцарской юрисдикции.

Налогообложение в Швейцарии: что изменилось?

Часть нововведений связанных с налоговой реформой в Швейцарии для кантонов являются необязательными, чтобы их руководство могло адаптировать новые нормы к своим потребностям и возможностям, то есть они могут их использовать в неполной мере. Но при этом следует учесть наличие ограничения – налоговая льгота в кантонах не может превышать 70% от внедренного мероприятия.

Важные налоговые изменения в Швейцарии в 2020 г.

Новые налоговые требования начали действовать в Швейцарии с 1 января 2020 года. При этом кантонам предоставлено право самостоятельно устанавливать дисконт. Главное, чтобы он не превышал 70%. Благодаря чему они могут более гибко реагировать на запросы и принимать решения в соответствии с особенностями своей налоговой системы.

Основные налоговые изменения в Швейцарии же следующие:

Отменены налоговые режимы

на кантональном уровне уже нет налоговых льгот для холдинговых компаний, управленческих, смешанных и других статусных компаний. На федеральном уровне правила распределения прибыли для главных офисов и швейцарских финансовых отделений больше не применяются.

Режим «Patent box»

новый режим разработан в соответствии со стандартами ОЭСР. «Patent box» предусматривает максимальные налоговые льготы в Швейцарии – освобождение от налогообложения до 90% (на рассмотрение кантонов) чистой прибыли местных и иностранных компаний от сделок с патентами, лицензионные сборы и другие подобные права.

Супер вычет для компаний, ведущих деятельность в сфере исследований и разработок (Research & Development)

предусматривает дополнительный вычет на административные расходы в размере 50%, который ограничивается расходами на персонал. А еще есть надбавка в размере 35% на прочие расходы и 80% от расходов на услуги, выполняемых третьими лицами для R&D компаний. Введен с целью укрепления позиции Швейцарии в сфере R&D, повышения уровня сотрудничества между университетами, лабораториями, исследовательскими центрами.

Вычет условных процентов

кантоны с комбинированной ставкой налога (вместе: кантональные, муниципальные и другие государственные ставки) не менее 13,5% могут ввести вычет условных процентов на обеспеченный капитал. Этому требованию соответствует только кантон Цюрих.

Раскрытие скрытых резервов

внедрение переходного режима, который действует в течение 5 лет после перехода со льготной системы налогообложения на стандартную или после иммиграции в Швейцарию. В частности он используется во время добровольного раскрытия информации и амортизации скрытых резервов, которые переводятся из льготного режима налогообложения на стандартный.

Освобождение от налога на капитал

касается финансовых интересов, патентов и аналогичных прав, внутригрупповых займов.

Снижение ставки корпоративного налога на прибыль

комбинированные эффективные налоговые ставки на прибыль компаний в Швейцарии снижены в большинстве кантонов до уровня 12-15%.

Внимание!!! Налоговые изменения в Швейцарии предусматривают ограничение максимальной скидки 70%. Так как минимальный объем выручки, подлежащий налогообложению не должен быть ниже 30%.

Дополнительные меры

• уменьшение налогообложения дивидендов физических лиц с 70% до 50% на кантональном уровне;
• введение льгот на капитал – кантоны могут устанавливать льготы на капитал от сделок с патентами и авторскими правами;
• коррекция принципа взноса в капитал – компании зарегистрированные в Швейцарии, могут осуществлять резервные взносы в капитал, необлагаемые налогом, только в том случае когда выплачиваются налогооблагаемые дивиденды в аналогичных размерах. Такие же правила применяются при выпуске бонусных акций и во время увеличения номинальной стоимости капитала за счет резервных взносов;
• продление льгот по фиксированной налоговой скидке для постоянных представительств иностранных компаний в Швейцарии.

Все вышеуказанные налоговые изменения в Швейцарии в 2020 г. дали возможность юрисдикции восстановить свою налоговую привлекательность в международных масштабах, особенно для сфер связанных с исследовательской работой и патентами.

Ставки налогов на корпоративную прибыль в Швейцарии в 2020 году

Швейцария разделена на 26 кантонов и каждый из них проводит самостоятельную налоговую политику, что способствует росту конкуренции в борьбе за бизнес, а значит для последнего улучшаются условия. Учитывая налоговые изменения в Швейцарии в 2020 году, в кантонах страны установлены следующие ставки налога на корпоративную прибыль:

№	Кантон	Ставка налога на прибыль
1	Аргау	15,1% — до 250 000 CHF, 18,6% — от 250  000 CHF
2	Иннерроден	12,66%
3	Аусерроден	13,00%
4	Берн	21,05%
5	Базель (земли)	2020/2022 — 18%, 2023/2024 — 15,9%, 2025 г. — 13,45%
6	город Базель	13,04%
7	Фрибург	13,72%
8	Женева	13,99%
9	Гларус	12,43%
10	Граубюнден	14,73%
11	Юра	2020/2021 — 17%, 2022/2023 — 16%, с 2024 г. – 15%
12	Люцерн	12,30%
13	Невшатель	13,60%
14	Нидвальден	с 2021 г. — 11,97%
15	Обвальден	12,74%
16	Санкт Галлен	14,50%
17	Шаффхаузен	12,09%
18	Золотурн	16,32%, в 2021 г. — 15,85%, с 2022 г. — 15,38%
19	Швиц	14,13%
20	Тургау	13,40%
21	Тичино	до 2024 г. — 17,4%, с 2025 г. — 14,6%
22	Ури	12,60%
23	Во	13,79%
24	Вале	11,89% — до 250 000 CHF, 16,98% — от 250  000 CHF
25	Цуг	11,91%
26	Цюрих	18,19%

Внедрение налоговых инструментов в кантонах Швейцарии в 2020 г. — максимальные дисконты

№	Кантон	Patent Box	Дополнительные вычеты  для R&D	Вычет условных процентов	Ограничение налогообложения	Налогообложение дивидендов
1	Аргау	90%	50%	—	70%	50%
2	Иннерроден	10%	—	—	50%	50%
3	Аусерроден	50%	50%	—	50%	40%
4	Берн	90%	50%	—	70%	50%
5	Базель (земли)	90%	20%	—	50%	40%
6	город Базель	90%	—	—	40%	20%
7	Фрибург	90%	50%	—	20%	30%
8	Женева	10%	50%	—	9%	30%
9	Гларус	10%	—	—	10%	30%
10	Граубюнден	90%	50%	—	55%	30%
11	Юра	90%	50%	—	70%	50%
12	Люцерн	10%	—	—	70%	40%
13	Невшатель	20%	50%	—	40%	40%
14	Нидвальден	90%	—	—	70%	50%
15	Обвальден	90%	50%	—	70%	50%
16	Санкт Галлен	50%	40%	—	40%	30%
17	Шаффхаузен	90%	25% (с 6 года)	—	70%	40%
18	Золотурн	90%	50%	—	70%	30%
19	Швиц	90%	50%	—	70%	50%
20	Тургау	40%	30%	—	50%	40%
21	Тичино	90%	50%	—	70%	30%
22	Ури	30%	—	—	50%	50%
23	Во	60%	50%	—	50%	30%
24	Вале	90%	50%	—	34%	40%
25	Цуг	90%	50%	—	70%	50%
26	Цюрих	90%	50%	применяется	70%	50%

В целом важные налоговые изменения в Швейцарии в 2020 году характеризуются предоставлением большей свободы кантонам в формировании налоговой политики. Благодаря чему они могли снизить размеры корпоративного налога на прибыль и тем самым сохранить привлекательность юрисдикции для международного бизнеса после ликвидации льготных налоговых режимов.

Новые положения налоговой реформы хоть и вступили в силу с 1 января 2020 года, но фактически будут применяться уже с 2021 года. Для тех юридических лиц, которые заканчивают финансовых год раньше – с момента даты завершения.

Если вас интересует регистрация компании в Швейцарии, открытие счета в швейцарском банке обращайтесь к нам на почту info@offshore-pro.info или в онлайн-чат. Наши эксперты свяжутся с вами в кратчайшие сроки и ответят на все вопросы.