Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

В какой стране ЕС проще всего зарегистрироваться для уплаты НДС?

Независимо от страны проживания и регистрации компании, поставщики товаров и услуг обязаны платить НДС. Эти же нормы распространяются на рынок Европейского Союза (ЕС), где сегодня одни из самых высоких ставок VAT (НДС) в мире.

НДС

Однако есть и такие государства, где налог на добавленную стоимость отсутствует или заменяется иными платежными обязательствами, в том числе налогом с продаж. При работе с несколькими странами-получателями соблюдать нормы декларирования НДС может быть затруднительно. 

Если по общим правилам НДС уплачивает конечный клиент, то в случае поставки товаров/услуг от одной компании другой в пределах ЕС и вне её территории, обязательства по налогам зависят от того, где базируются оба бизнеса. Также установлены требования по сбору данных и подтверждению адреса клиента, что в совокупности создает массу препятствий по отчетности в рамках НДС.

Представленная информация носит ознакомительный характер, но поможет вам понять общий принцип уплаты НДС в ЕС и за ее пределами в соответствии с новыми правилами 2023 года. Также вы узнаете, когда требуется зарегистрироваться в качестве налогоплательщика VAT в Европе, как подавать декларацию и где это сделать проще всего.

sign
Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

НДС в Европе

Что такое налог на добавленную стоимость, можно прочесть в одном из наших материалов, поэтому сразу перейдем к основному вопросу статьи – как и где платить НДС в ЕС в 2023 году. Для этого разберемся в ставках, которые в Европе одни из наиболее высоких, а также объясним, когда возникают обязательства по уплате налога у зарубежных и местных поставщиков товаров/услуг. 

В какой стране ЕС самая низкая ставка НДС?

Среди стран Европейского Союза наиболее низкой ставкой НДС могут порадовать только Люксембург – 17% и Мальта (18%). При этом сам ЕС установил предельный минимум, который не может быть понижен ни одним государством союза – 15%.

Остальные страны — члены ЕС ввели НДС по следующим ставкам: 

СтранаОбщий НДС, %Пониженная ставка НДС, % Применение минимального НДС
Австрия2013% – внутренние рейсы; посещение спортивных мероприятий; посещение культурных мероприятий и парков развлечений; дрова; некоторые сельскохозяйственные товары; вино собственного производства.

10% – продукты питания; водоснабжение; фармацевтическая продукция; газеты и периодические издания; электронные книги; кабельное телевидение.
Бельгия2112% – некоторые продукты питания; кафе и рестораны; сельскохозяйственные товары; социальное жилье и прочее.
Болгария209% – размещение в отеле, а также до 31 декабря 2023 года временные льготы получили кейтеринг, ресторанные услуги, детское питание, спортивные сооружения.
Венгрия2718% – некоторые продукты питания; блюда навынос; концерты под открытым небом.

5% – отели; фармацевтические товары; книги, газеты и электронные версии; некоторое социальное жилье; централизованное теплоснабжение.

0% – экспорт; перевозки внутри сообщества и международные перевозки.
Германия19
Греция2413% и 6% – продукты питания; кафе; гостиницы; пассажирский транспорт; фармацевтические препараты; медицинское оборудование; сельскохозяйственные товары; уход по дому и прочее.

0% – международные воздушные и морские перевозки, а также внутренние по стране.
Дания250% – газеты и журналы, включая электронные книги; питание на борту; перевозки внутри сообщества и международные перевозки.
Ирландия2113% и 9% – временное снижение НДС на некоторые продукты питания, фармацевтические товары, строительство и прочее.
Испания2110% и 4% – продукты питания, лекарственные препараты, газеты и прочее.

0% – налогообложение некоторых золотых монет, слитков и брусков; внутренние и международные перевозки воздушным и морским транспортом.
Италия2210%, 5%, 4% – некоторые продукты питания; медицинское оборудование; книги; газеты; электронные книги; онлайн-журналы; лицензия на телевидение и т. д.

0% – экспорт, внутренние и международные перевозки.
Кипр199% и 5% – общепит, продукты питания, медицинские товары, перевозки и т. д.

0% – экспорт; воздушные суда снабжения; международные перевозки.
Латвия2112% – продукты питания для младенцев; концерты; фармацевтические препараты; медицинские услуги; внутренний пассажирский транспорт и прочее.

5% – фрукты и овощи собственного производства.

0% – экспорт, внутристрановые и международные перевозки.
Литва215% – перевозки; централизованное теплоснабжение; книги или журналы, включая электронные книги; дрова.

9% – фармацевтическая продукция; медицинское оборудование для инвалидов; газеты и периодические издания.

0% – экспорт, международные перевозки, определенный ремонт материального движимого имущества.
Люксембург17% (до 31 декабря 2023)14%, 8%, 3% – вина; твердое минеральное топливо; искусство; ремонт; продукты питания и т. д.

0% – экспорт; перевозки внутри сообщества и международные перевозки.
Мальта187% – проживание в отеле.

5% – медицинское оборудование для инвалидов; книги, газеты и периодические издания — электронные; допуск на некоторые культурные мероприятия и т. д.

0% – большинство продуктов питания; лекарства; культурные развлечения в кино; живые животные для потребления; местные и международные перевозки; экспорт; пассажирские перевозки; искусство.
Нидерланды219% – продукты питания и ряд иных категорий.

0% – экспорт; золотые монеты; внутренние и международные пассажирские перевозки воздушным и морским транспортом.
Польша238% и 5% – продукты, экзотические фрукты, кафе, кинотеатры и прочее.

0% – экспорт, международные пассажирские перевозки и прочее.
Португалия2313%, 6% – вино; сельскохозяйственные инструменты; дизельное топливо для сельского хозяйства; продукты и т. д.

0% – местные и международные перевозки.
Румыния199% и 5% – НДС для отдельных продуктов питания; социальное жилье; книги, газеты и прочее.

0% – экспорт и перевозки.
Словакия2010% – продукты питания и ряд иных категорий.

0% – экспорт, перевозки внутри страны и международные.
Словения229,5% – продукты питания; вода; гостиница и т. д.; фармацевтическая продукция; предметы искусства; медицинское оборудование для инвалидов и т. д.

0% – поставки внутри сообщества; и международные перевозки (кроме автомобильного транспорта).
Финляндия2410% – временное снижение на электроэнергию и ряд других категорий.

14% – продукты питания и прочее.0% – экспорт; перевозки внутри сообщества и международные перевозки.
Франция2010%, 5.5%, 2,1% – отдельные категории товаров и услуг, в том числе продукты питания и фармацевтика.

Освобождаются от НДС перевозки внутри сообщества и международные, а также экспорт.
Хорватия1910% и 5% – большинство продуктов питания; бытовая электроэнергия; отели и т. д.

Не применяется НДС к пассажирским международным и местным перевозкам, экспорту.
Чехия2115%, 10% – продукты; безалкогольные напитки; еда навынос; определенные медицинские услуги и т. д.

0% – международные и местные перевозки.
Швеция2512%, 6% – безалкогольные напитки; еда навынос; мелкий ремонт велосипедов и т. д.

0% – экспорт; лекарства, отпускаемые по рецепту или продаваемые больницам; полиграфические и другие услуги, связанные с выпуском журналов для некоммерческих организаций; поставки внутри страны; международные пассажирские перевозки.
Эстония209% – некоторые фармацевтические препараты; медицинское оборудование; книги и электронные издания; газеты и периодические издания; проживание в гостинице.

0% – местные и международные перевозки.

Полное освобождение от уплаты НДС в ряде стран ЕС получили:

  • финансовые услуги;
  • государственная почта;
  • государственное медицинское обслуживание;
  • общественное благосостояние;
  • государственное образование;
  • общественное вещание;
  • азартные игры;
  • сделки с недвижимым имуществом;
  • экспорт.

Страны без НДС

Какие государства не применяют VAT:

  • США;
  • Аруба;
  • Бахрейн;
  • Багамы;
  • Бермуды;
  • Бруней;
  • Гибралтар;
  • Гернси;
  • Гонконг;
  • Каймановы острова;
  • Катар;
  • Кувейт;
  • Кюрасао.

Вместо НДС многие страны ввели пошлину на импорт или налог с продаж, что практически идентично затратам, понесенным при уплате стандартного налога на добавленную стоимость, и может даже превышать его величину.

И здесь следует учитывать, что, получив ответ на вопрос «как не платить налог НДС?», решить финансовую проблему полностью даже в том случае, если местом регистрации компании будет низконалоговая страна (оффшор), невозможно. Объем продаж и административные вопросы имеют огромное значение.

Снизить налоги можно не только за счет НДС в ЕС, но и по другим пунктам, в том числе путем создания траста, регистрации оффшорного бизнеса и применения СОИДН и ряда налоговых льгот.

Как платить НДС в ЕС и когда

По новым правилам уплата НДС в странах Евросоюза упростилась за счет внедрения единого окна (VAT OSS). Но об этом чуть позже. Для начала разберемся, кто обязан платить НДС и когда.

Налогооблагаемыми видами деятельности в Евросоюзе признаются:

  • импорт товаров;
  • покупка товаров и услуг;
  • поставка всех типов продуктов (физические и электронные вариации, в том числе услуги).

НДС может вычитаться по отдельным видам товаров/услуг, а также не применяться вообще, как указано в пояснении к таблице по НДС в ЕС выше.

Но, ввиду множества норм, правил и требований относительно места поставки товаров/услуг, иностранные предприниматели не понимают, когда им надо платить НДС, а когда нет. И это могут быть нормы не только директив Евросоюза, но и внутренние законы отдельных стран. 

Импорт и продажа товаров внутри ЕС: как платить НДС

При ввозе товаров на территорию стран ЕС действуют следующие нормы:

  • Если товар поступает в Союз из юрисдикций, не входящих в число ЕС, то импортер обязан уплатить НДС за поставщика-нерезидента по ставке страны регистрации своей компании для отдельной категории товаров/услуг. Также он имеет право на вычет уплаченного налога.
  • Если импортер поставляет товары между странами ЕС в пользу физлиц, то должны быть соблюдены лимиты продаж, которые в 2023 году установлены на уровне 10 000 евро. По умолчанию НДС уплачивается по месту отгрузки товаров (страна конечного потребителя). Но, ввиду установленного предельного максимума в сумме 10 000 евро, могут возникнуть и другие обстоятельства:
    • при объеме продаж между странами ЕС до 10 000 евро в год, НДС уплачивается в стране формирования компании;
    • если сумма продаж превышает 10 000 евро в год, то требуется зарегистрироваться в каждой из стран Евросоюза по месту отправки товаров в качестве налогоплательщика НДС. 
  • Местным предпринимателям стран ЕС надо внимательно изучить пороговые значения, при достижении которых требуется зарегистрироваться для уплаты НДС. Например, Нидерланды – €20 000, Италия – €85 000, Кипр – €15 600.
  • Если товар поставляется в страну ЕС в режиме транзита и будет растаможен в другом государстве, то местом импорта признается конечная страна, а не транзитное государство. Там же и возникают обязательства по уплате НДС.
Notice blue

Справка: в ЕС существует альтернативный способ уплаты НДС, который не зависит от объема продаж в год. Это регистрация для участия в схеме единого окна с НДС (VAT OSS).

Платформа OSS для европейского бизнеса и неевропейских компаний

Современная OSS платформа во многом превзошла свою предшественницу MOSS и позволяет предпринимателям быстро и без личного присутствия отчитываться по налогу на добавленную стоимость в любых странах Европейского Союза. Этой платформой могут воспользоваться:

  • европейские компании, удаленно продающие товары в пределах ЕС;
  • компании, которые предоставляют услуги В2С (business to consumer) за пределами своей страны;
  • иностранные компании для дистанционных продаж товаров в странах ЕС; 
  • владельцы интернет-магазинов, маркетплейсов и иных электронных интерфейсов вне зависимости от места регистрации, сфера деятельности которых связана с детонационной продажей товаров в пределах ЕС.

Принцип уплаты НДС через платформу OSS простой:

  1. Компании-резиденты ЕС могут вести деятельность по всем странам Союза и пройти регистрацию на портале НДС OSS в своем государстве. НДС переводится в местный налоговый орган, который сам распределяет доходы по другим странам-членам Союза от имени предпринимателя (компании).
  2. Компании, созданные в странах, не входящих в ЕС (включая британские), могут также зарегистрироваться для уплаты НДС в OSS в любой стране по месту поставки своей продукции (обычно по наибольшему числу клиентов). Бизнесу присваивается уникальный идентификационный номер плательщика НДС в формате, начинающемся с EU. Далее сценарий повторяется, как и в случае европейских поставщиков-импортеров – оплата НДС и его распределение без участия предпринимателя по всем странам Евросоюза, где есть клиентская база. Компания-нерезидент ЕС в случае уплаты НДС через OSS платит налоги по ставкам каждой страны, куда поставляется товар/услуга. 
Notice blue

Справка: продавцы интернет-магазинов могут на добровольной основе воспользоваться Import One-Stop Shop (IOSS) при продаже товаров потребителям из ЕС на сумму не более 150 евро. НДС будет автоматически рассчитан по ставке страны-потребителя. Чтобы получить доступ к IOSS, зарубежным продавцам не из стран ЕС придется назначить посредника.

Где проще платить НДС в ЕС – резюме

Проще только там, где дешевле. Если говорить о НДС в странах ЕС, то лучше отдать предпочтение не бумажным декларациям и личной отправке документации по всем странам, а платформе OSS. 

А вот вопрос, где выгоднее с финансовой точки зрения, имеет более весомое значение. В данной ситуации важно определить географию своих потенциальных клиентов, что отразится, в том числе на налоговых ставках НДС. Сколько VAT придется уплатить поставщику из союзных государств и иностранных, можно определить, изучив таблицу по странам Евросоюза и установленные в них налоговые ставки.

Также не платить налог НДС в принципе можно, если сумма годового оборота не превысит 10 000 евро или товар поставляется в государство, которое не применяет данную ставку.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.