В какой стране ЕС проще всего зарегистрироваться для уплаты НДС?

Независимо от страны проживания и регистрации компании, поставщики товаров и услуг обязаны платить НДС. Эти же нормы распространяются на рынок Европейского Союза (ЕС), где сегодня одни из самых высоких ставок VAT (НДС) в мире.

Однако есть и такие государства, где налог на добавленную стоимость отсутствует или заменяется иными платежными обязательствами, в том числе налогом с продаж. При работе с несколькими странами-получателями соблюдать нормы декларирования НДС может быть затруднительно. 

Если по общим правилам НДС уплачивает конечный клиент, то в случае поставки товаров/услуг от одной компании другой в пределах ЕС и вне её территории, обязательства по налогам зависят от того, где базируются оба бизнеса. Также установлены требования по сбору данных и подтверждению адреса клиента, что в совокупности создает массу препятствий по отчетности в рамках НДС.

Представленная информация носит ознакомительный характер, но поможет вам понять общий принцип уплаты НДС в ЕС и за ее пределами в соответствии с новыми правилами 2023 года. Также вы узнаете, когда требуется зарегистрироваться в качестве налогоплательщика VAT в Европе, как подавать декларацию и где это сделать проще всего.

НДС в Европе

Что такое налог на добавленную стоимость, можно прочесть в одном из наших материалов, поэтому сразу перейдем к основному вопросу статьи – как и где платить НДС в ЕС в 2023 году. Для этого разберемся в ставках, которые в Европе одни из наиболее высоких, а также объясним, когда возникают обязательства по уплате налога у зарубежных и местных поставщиков товаров/услуг. 

В какой стране ЕС самая низкая ставка НДС?

Среди стран Европейского Союза наиболее низкой ставкой НДС могут порадовать только Люксембург – 17% и Мальта (18%). При этом сам ЕС установил предельный минимум, который не может быть понижен ни одним государством союза – 15%.

Остальные страны — члены ЕС ввели НДС по следующим ставкам: 

Полное освобождение от уплаты НДС в ряде стран ЕС получили:

• финансовые услуги;
• государственная почта;
• государственное медицинское обслуживание;
• общественное благосостояние;
• государственное образование;
• общественное вещание;
• азартные игры;
• сделки с недвижимым имуществом;
• экспорт.

Страны без НДС

Какие государства не применяют VAT:

• США;
• Аруба;
• Бахрейн;
• Багамы;
• Бермуды;
• Бруней;
• Гибралтар;
• Гернси;
• Гонконг;
• Каймановы острова;
• Катар;
• Кувейт;
• Кюрасао.

Вместо НДС многие страны ввели пошлину на импорт или налог с продаж, что практически идентично затратам, понесенным при уплате стандартного налога на добавленную стоимость, и может даже превышать его величину.

И здесь следует учитывать, что, получив ответ на вопрос «как не платить налог НДС?», решить финансовую проблему полностью даже в том случае, если местом регистрации компании будет низконалоговая страна (оффшор), невозможно. Объем продаж и административные вопросы имеют огромное значение.

Снизить налоги можно не только за счет НДС в ЕС, но и по другим пунктам, в том числе путем создания траста, регистрации оффшорного бизнеса и применения СОИДН и ряда налоговых льгот.

Как платить НДС в ЕС и когда

По новым правилам уплата НДС в странах Евросоюза упростилась за счет внедрения единого окна (VAT OSS). Но об этом чуть позже. Для начала разберемся, кто обязан платить НДС и когда.

Налогооблагаемыми видами деятельности в Евросоюзе признаются:

• импорт товаров;
• покупка товаров и услуг;
• поставка всех типов продуктов (физические и электронные вариации, в том числе услуги).

НДС может вычитаться по отдельным видам товаров/услуг, а также не применяться вообще, как указано в пояснении к таблице по НДС в ЕС выше.

Но, ввиду множества норм, правил и требований относительно места поставки товаров/услуг, иностранные предприниматели не понимают, когда им надо платить НДС, а когда нет. И это могут быть нормы не только директив Евросоюза, но и внутренние законы отдельных стран. 

Импорт и продажа товаров внутри ЕС: как платить НДС

При ввозе товаров на территорию стран ЕС действуют следующие нормы:

• Если товар поступает в Союз из юрисдикций, не входящих в число ЕС, то импортер обязан уплатить НДС за поставщика-нерезидента по ставке страны регистрации своей компании для отдельной категории товаров/услуг. Также он имеет право на вычет уплаченного налога.
• Если импортер поставляет товары между странами ЕС в пользу физлиц, то должны быть соблюдены лимиты продаж, которые в 2023 году установлены на уровне 10 000 евро. По умолчанию НДС уплачивается по месту отгрузки товаров (страна конечного потребителя). Но, ввиду установленного предельного максимума в сумме 10 000 евро, могут возникнуть и другие обстоятельства:
  • при объеме продаж между странами ЕС до 10 000 евро в год, НДС уплачивается в стране формирования компании;
  • если сумма продаж превышает 10 000 евро в год, то требуется зарегистрироваться в каждой из стран Евросоюза по месту отправки товаров в качестве налогоплательщика НДС. 
• Местным предпринимателям стран ЕС надо внимательно изучить пороговые значения, при достижении которых требуется зарегистрироваться для уплаты НДС. Например, Нидерланды – €20 000, Италия – €85 000, Кипр – €15 600.
• Если товар поставляется в страну ЕС в режиме транзита и будет растаможен в другом государстве, то местом импорта признается конечная страна, а не транзитное государство. Там же и возникают обязательства по уплате НДС.

Платформа OSS для европейского бизнеса и неевропейских компаний

Современная OSS платформа во многом превзошла свою предшественницу MOSS и позволяет предпринимателям быстро и без личного присутствия отчитываться по налогу на добавленную стоимость в любых странах Европейского Союза. Этой платформой могут воспользоваться:

• европейские компании, удаленно продающие товары в пределах ЕС;
• компании, которые предоставляют услуги В2С (business to consumer) за пределами своей страны;
• иностранные компании для дистанционных продаж товаров в странах ЕС; 
• владельцы интернет-магазинов, маркетплейсов и иных электронных интерфейсов вне зависимости от места регистрации, сфера деятельности которых связана с детонационной продажей товаров в пределах ЕС.

Принцип уплаты НДС через платформу OSS простой:

1. Компании-резиденты ЕС могут вести деятельность по всем странам Союза и пройти регистрацию на портале НДС OSS в своем государстве. НДС переводится в местный налоговый орган, который сам распределяет доходы по другим странам-членам Союза от имени предпринимателя (компании).
2. Компании, созданные в странах, не входящих в ЕС (включая британские), могут также зарегистрироваться для уплаты НДС в OSS в любой стране по месту поставки своей продукции (обычно по наибольшему числу клиентов). Бизнесу присваивается уникальный идентификационный номер плательщика НДС в формате, начинающемся с EU. Далее сценарий повторяется, как и в случае европейских поставщиков-импортеров – оплата НДС и его распределение без участия предпринимателя по всем странам Евросоюза, где есть клиентская база. Компания-нерезидент ЕС в случае уплаты НДС через OSS платит налоги по ставкам каждой страны, куда поставляется товар/услуга. 

Где проще платить НДС в ЕС – резюме

Проще только там, где дешевле. Если говорить о НДС в странах ЕС, то лучше отдать предпочтение не бумажным декларациям и личной отправке документации по всем странам, а платформе OSS. 

А вот вопрос, где выгоднее с финансовой точки зрения, имеет более весомое значение. В данной ситуации важно определить географию своих потенциальных клиентов, что отразится, в том числе на налоговых ставках НДС. Сколько VAT придется уплатить поставщику из союзных государств и иностранных, можно определить, изучив таблицу по странам Евросоюза и установленные в них налоговые ставки.

Также не платить налог НДС в принципе можно, если сумма годового оборота не превысит 10 000 евро или товар поставляется в государство, которое не применяет данную ставку.