Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых

Условия налоговой схемы Lavoratori Impatatriati в Италии ухудшаются

Спустя считанные недели после неожиданного для всех заявления властей Португалии об упразднении успешной программы Нестандартного налогового резидентства (порт.: Residente Não Habitual; RNH) правительство Италии объявило о намерении урезать аналогичную схему. Речь о Режиме для работников-импатриантов (итал.: Lavoratori Impatriati), также известном как Программа предотвращения «утечки мозгов» (итал.: Rientro dei Cervelli). Если предложения властей будут реализованы, режим станет гораздо менее привлекательным для потенциальных бенефициаров и эффективным / полезным для принимающей юрисдикции.

Lavoratori Impatatriati

Как работает программа Lavoratori Impatatriati?

Фискальная программа Lavoratori Impatatriati в текущем виде дает некоторым гражданам Италии и иностранцам право платить подоходный налог в итальянскую казну только с 30% (либо с 10% в случае проживания налогоплательщика в южной части Италии) получаемых на итальянской территории и за пределами этой страны доходов. Есть условие. Перед подачей заявки на участие в схеме придется прожить вне Италии минимум два полных года, гарантированно теряя итальянское налоговое резидентство. Претенденту на фискальные льготы в рамках Lavoratori Impatatriati также надлежит:

  • Принять обязательство постоянно жить в Италии и оставаться итальянским налоговым резидентом не менее 2 лет. Если бенефициар нарушает обязательство, он / она рискует потерять льготы. Также потребуется уплатить в итальянскую казну недополученные сборы. Дополнительно предусмотрены штрафы за нарушение условий схемы.
  • Выполнять рабочие обязанности преимущественно с итальянской территории. Обычно речь о необходимости проводить на территории принимающей страны значительно больше времени, чем где-либо еще. Эксперты рекомендуют выполнять минимум 85% оплачиваемой работы с территории Италии.
  • Подтвердить наличие высшего образования / узкоспециализированной квалификации. Требование не применяется в отношении граждан Италии, которые возвращаются на родину после длительного проживания за границей, чтобы воспользоваться режимом Lavoratori Impatatriati.
  • Переезжать в Италию с целью начала новой трудовой деятельности. Например, после:
    • получения предложения о найме со стороны итальянского работодателя;
    • начала работы в качестве самозанятого (ведение самостоятельной предпринимательской деятельности) в Италии;
    • открытия новой компании в Италии.

Налоговыми льготами в рамках режима Lavoratori Impatatriati можно пользоваться 5 лет. Бенефициары с детьми могут претендовать на продление срока действия льгот еще на 5 лет.

Точное попадание в целевую аудиторию

Официальная статистика говорит, что режим RNH в Португалии пользовался наибольшей популярностью среди иностранцев. Но в Италии наиболее активными участниками аналогичной схемы оказались вернувшиеся из-за границы итальянцы.

Это позволило итальянским властям выполнить одну из главных целей. Они смогли вернуть «человеческий капитал» в лице коренных итальянцев, которые с меньшей вероятностью (чем иностранцы) в будущем покинут принимающую страну.

Итальянцев привлекли щедрые налоговые льготы. Например, налогоплательщику, проживающему в северных итальянских коммунах и располагающему «грязным» (до уплаты налогов) доходом размером €100 тыс., приходится платить всего €7,21 тыс. в виде подоходного с физлиц. Для сравнения: столько уплачивает в итальянскую казну получатель «грязной» зарплаты размером €30 тыс., не пользующийся преференциями в рамках Lavoratori Impatatriati.

Налогоплательщику из южных итальянских коммун, располагающему годовым доходом размером €100 тыс., надлежит платить подоходный с физлиц на сумму €2,3 тыс. Столько же платит итальянский налогоплательщик с брутто-доходом €10 тыс. при нормальных обстоятельствах.

Lavoratori Impatatriati

Условия получения льгот в рамках схемы Lavoratori Impatatriati в отдельных регионах Италии

Как итальянские власти предлагают изменить режим Lavoratori Impatatriati?

Предложения озвучены при внесении в парламент законопроекта о государственном бюджете на 2024 год. Правительство Италии предлагает изменить условия специального налогового режима следующим образом:

  • сократить долю дохода, подлежащего освобождению от налогообложения с 70% / 90% до 50% — независимо от места проживания плательщика НФДЛ на территории Италии;
  • исключить возможность продления статуса бенефициара спецрежима после первой пятилетки его использования — даже при наличии детей;
  • ввести лимит годового дохода в размере €600 тыс., преодоление которого повлечет переход к обычным ставкам НДФЛ;
  • увеличить продолжительность периода, в течение которого потенциальному бенефициару режима надлежит проживать за границей перед подачей первичной заявки на участие в схеме Lavoratori Impatatriati, с 2 до 3 лет.

Реакция независимых экспертов и заинтересованных сторон

После оглашения планов официального Рима об урезании налоговых преференций итальянские СМИ опубликовали открытое письмо от членов организации «Противоисход» (итал.: Controesodo). Эта организация представляет интересы итальянцев, возвращающихся на родину с целью проживания и трудоустройства. В организации скептически отнеслись к предложению властей. В открытом письме говорится:

«Считаем предложение «автоголом» для страны. Очередная инициатива властей приведет к разрушению результатов многолетней напряженной деятельности нашей организации. […] Вместо точечных исправлений или акцента на аспектах, связанных с правительственной повесткой дня, включая стимулирование рождаемости, было предложено упразднить полезный налоговый режим. Это трудно понять, поскольку этот режим позволяет улучшать демографию, не требуя каких-либо расходов из казны. Предложение нам видится парадоксальным. Правительство намерено отменить режим, который начал приносить плоды. Это показывают даже данные Министерства экономики и финансов».

Если верить представителям организации, инновационный закон с положениями о режиме Lavoratori Impatatriati, который был впервые представлен на рассмотрение в парламент в 2015 году, а затем подвергся усовершенствованию в 2019 году, обеспечил значительные результаты при нулевых затратах для государства. Суть не только в позитивных демографических эффектах — налоговый режим также привлекает новых налогоплательщиков в Италию.

Статданные профильного министерства демонстрируют позитивную динамику. В частности, в период с 2020 по 2021 гг. зафиксирован более чем сорокапроцентный рост количества вернувшихся на историческую родину итальянских рабочих. Именно на представителей данной социально-демографической группы был направлен первоначальный закон о введении налоговых льгот. Более того, сильно выросло количество физлиц, переезжающих из-за границы в южные коммуны Италии.

«Эти успехи нивелируются текстом текущей версии законодательного проекта. Принятие декрета нанесет удар по правовой определенности. Это также усложнит жизнь тем, кто вернулся во второй половине 2023 года. Происходящее будет восприниматься в негативном ключе физлицами, иностранцами и лицами итальянского происхождения, рассматривающими целесообразность релокации в Италию в будущем», — отмечается в открытом письме Controesodo.

По официальной статистике, средний возраст в Италии достиг 48 лет. Это самый высокий уровень среди европейских стран. Учитывая старение рабочей силы, Италия нуждается в дополнительных кадрах в лице иностранцев и возвращающихся на родину итальянских трудовых эмигрантах.

Власти прогнозируют, что в 2023 году страна примет 136 тыс. работников из-за рубежа. Но Италии требуется около 452 тыс. рабочих рук. Желательно образованных. Сейчас большинство трудовых мигрантов имеют низкую квалификацию, занимая низкооплачиваемые должности без стабильности и перспектив.

Сроки реализации новых правил, «переходный период»

Законодательное предложение чиновников касательно модификации условий итальянского режима сейчас обсуждается в компетентных парламентских комиссиях. Дату его реализации на практике чиновники пока не называют. Про «переходный период» речь также пока не идет.

Информации касательно планов официального Рима об изменении двух других специальных налоговых схем, доступным возвращающимся на родину эмигрантам-итальянцам и прибывающим в Италию иностранцам, пока нет. Речь о режимах, бенефициарам которых доступны следующие льготы:

  • предоставление налогового резидентства и право платить нулевой НДФЛ на доходы из неитальянских источников взамен на выплату паушального налога (единовременная фискальная выплата) в размере €100 000 ежегодно;
  • фиксированный налог в размере 7% на пенсионные выплаты.

Правительство Португалии, где специальный режим наподобие Lavoratori Impatatriati должен быть упразднен в 2024 году, сообщило о намерении ввести «переходный период» для участников программы RNH. Преференции предусмотрены для граждан третьих стран (государств, не входящих в ЕС), чьи заявления на получение иммиграционного статуса в Португалии все еще находятся на рассмотрении в профильном Бюро по вопросам иностранцев и границ (порт.: Serviço de Estrangeiros e Fronteiras; SEF).

Этот шаг обусловлен не великодушием властей. Причина — крайняя медлительность ведомства SEF. Из-за нерасторопности иммиграционных чиновников иностранцы не могут приступить к работе в Португалии. Точная дата упразднения специального налогового резидентства в Португалии (порт.: Residente Não Habitual; RNH)  пока не названа. Все лица, которые станут бенефициарами до закрытия программы, смогут пользоваться налоговыми льготами ближайшие 10 лет. 

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.