Бизнесмены активно работающие через кипрские компании, хорошо знакомы со схемой, когда учреждаются две компании: одна — классический оффшор, вторая — кипрская компания. В рамках подобной схемы активы принадлежали оффшору, который выдавал займы, права на торговую марку, и оборудование в лизинг кипрской компании. В свою очередь, кипрская компания передавала эти активы российским компаниям. Либо же оффшор владел кипрской компанией, которая владела российской компанией.
Таким образом, при выплате процентов и роялти, налоговый агент в РФ не удерживал налог на проценты и роялти, применяя СИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения). При выплате дивидендов применялась пониженная ставка в 5%. Далее, эти дивиденды, приходя на Кипр транзитом, шли в оффшор. Или же кипрская компания оставляла себе минимальное агентское вознаграждение с которого платила корпоративный налог.
Подобные схемы до недавнего времени были жизнеспособны. Однако такое положение дел перестало устраивать многие оншорные юрисдикции и развитые страны. Появились правила ОЭСР, согласно которым, необходимо выявить конечного получателя (UBO – Ultimate Beneficial Owner) такого дохода. Если конечный получатель — оффшор, то соглашения не применяются, а налоговая ставка в стране выплаты такого дохода становится высокой. Также это касается и кипрских компаний не имеющих «ФИЗИЧЕСКОГО» присутствия на Кипре.
Что касается налоговых инспекторов в РФ, то в 2016 году они стали запрашивать подтверждение того, что получатель на Кипре имеет реальное присутствие, а не виртуальное. И на свои запросы, они получают реальные ответы.
Приведем наглядный пример. Например, недавнее решение Арбитражного суда города Москвы по делу ПАО «Северсталь» № А40-113217/2016, которое, с одной стороны, может стать кандидатом на звание дела года, а с другой, является лишь знаковым продолжением актуального тренда на активное применение концепции бенефициарного собственника.
Как следует из Решения, ПАО «Северсталь» в 2011 году выплатила около 7 млрд. руб. своим акционерам – четырем кипрским компаниям. Налоговый орган установил номинальный характер деятельности этих компаний. По его мнению, они не были самостоятельны в вопросах владения акциями ПАО «Северсталь» и распоряжения дивидендами. Почему? Потому, что полученные дивиденды практически в полном объеме сразу перечислялись аффилированным лицам (БВО) в виде дивидендов или возврата займа.
Собранные инспекцией доказательства убедили налоговый орган и суд в том, что кипрские компании не имея «фактического права на дивиденды», не имели и права на применение льготных налоговых ставок из пункта 2 статьи 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998 (в редакции Протокола от 07.10.2010). Как следствие, к выплатам в виде дивидендов вместо 5% была применена общая налоговая ставка 15%, предусмотренная статьей 284 НК РФ, а ПАО «Северсталь» как налоговому агенту была вменена к уплате соответствующая сумма недоимки.
Таким образом, для получения доходов из РФ на кипрские компании, теперь необходимо учитывать несколько факторов:
- нельзя проводить платежи приход/ расход с одной и той же суммой, а зачастую одним днем.
- не проводить транзитные платежи в пользу оффшоров напрямую.
- обеспечить реальную работу кипрских компаний.
- обеспечить реальное присутствие компаний на Кипре
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Проверка реального присутствия компании на Кипре
Традиционным является несколько пунктов, которые подтверждают реальность существования компании:
- Наличие реального офиса на Кипре, договор аренды на длительный срок.
- Наличие стационарной телефонной линии и человека, который отвечает на звонки.
- Наличие директора-киприота, который получает заработную плату, и за которого выплачивается социальная страховка.
- Компания зарегистрирована, как социальный страхователь.
- Так же наличие почтового адреса (он может быть привязан к адресу аренды или регистрации компании).
- Сайт и корпоративная почта.
Только при наличии вышеперечисленных пунктов, компания признается имеющей физическое присутствие на Кипре и может применять Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с другими странами.
Если вы не имеете подтвержденного физического присутствия на Кипре, то при выплате, например, дивидендов на Кипр, налоговая РФ определит ставку налога не 5%, как вы хотели, а 15%.
При выплате процентов по займам или роялти, вы можете получить не нулевую ставку, согласно соглашению (СИДН), а налоговую ставку на прибыль 20% на получаемый доход.
Сколько стоит физическое присутствие на Кипре?
Минимум один Реальный директор, проживающий на Кипре — начиная от 450 евро в месяц
Регистрация компании на социальное страхование – начиная от 350 евро (единовременно)
Соц. Страховка директора – зависит от заработной платы (17% от заработной платы)
Телефонная линия – начиная от 16 евро в месяц
Расходы, связанные с подключением телефонной линии – начиная от 250 евро (единовременно)
Аренда офисного помещения – начиная от 500 евро в месяц (мин)
Реальное присутствие оффшорного бизнеса на Кипре от € 55, 50 в месяц
Как видите, расходы у вас возрастут, до минимальных 13 000 евро в год. Стоит ли выстраивать такую структуру для вашего бизнеса? Это зависит от оборотов вашего бизнеса и величины получения доходов.
Не забывайте о том, что согласно закону о Контролируемых иностранных компаниях (КИК), действующему в РФ, одним из пунктов, доказывающих, что вы не контролируете иностранную компанию, является как раз фактор физического присутствия иностранной компании в месте ее регистрации и управления этой компанией из реального, а не виртуального офиса.
Исходя из вышеперечисленного, разумным является, как минимум, арендовать часть офиса у юридической компании, которая обеспечит реальное присутствие на Кипре, будет отвечать на звонки и почту. Это позволит вам вести бизнес с удобной юрисдикции, и применять иные удобные инструменты, номинальных бенефициаров, управляющих банковским счетом, частные и публичные фонды, трасты и частные трастовые компании.
Что касается конечного получателя доходов, то кипрский траст может быть именно тем инструментом, который обеспечит применение льготных ставок.
За подробной консультацией обращайтесь по адресу info@offshore-pro.info.
