Дело «Северстали» Кипр и Россия — налоговое резидентство и трастовое владение активами

налоговое резидентство и трастовое владение активамиБизнесмены активно работающие через кипрские компании, хорошо знакомы со схемой, когда учреждаются две компании: одна — классический оффшор, вторая — кипрская компания. В рамках подобной схемы активы принадлежали оффшору, который выдавал займы, права на торговую марку, и оборудование в лизинг кипрской компании. В свою очередь, кипрская компания передавала эти активы российским компаниям. Либо же оффшор владел кипрской компанией, которая владела российской компанией.

Таким образом, при выплате процентов и роялти,  налоговый агент в РФ не удерживал налог на проценты и роялти, применяя СИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения). При выплате дивидендов применялась пониженная ставка в 5%. Далее, эти дивиденды, приходя на Кипр транзитом, шли в оффшор. Или же кипрская компания оставляла себе минимальное агентское вознаграждение с которого платила корпоративный налог.

Подобные схемы до недавнего времени были жизнеспособны. Однако такое положение дел перестало устраивать многие оншорные юрисдикции и развитые страны. Появились правила ОЭСР, согласно которым, необходимо выявить конечного получателя (UBO – Ultimate Beneficial Owner) такого дохода. Если конечный получатель — оффшор, то соглашения не применяются, а налоговая ставка в стране выплаты такого дохода становится высокой. Также это касается и кипрских компаний не имеющих «ФИЗИЧЕСКОГО» присутствия на Кипре.

Что касается налоговых инспекторов в РФ, то в 2016 году они стали запрашивать подтверждение того, что получатель на Кипре имеет реальное присутствие, а не виртуальное. И на свои запросы, они получают реальные ответы.

Приведем наглядный пример. Например, недавнее решение Арбитражного суда города Москвы по делу ПАО «Северсталь» № А40-113217/2016, которое, с одной стороны, может стать кандидатом на звание дела года, а с другой, является лишь знаковым продолжением актуального тренда на активное применение концепции бенефициарного собственника.

Как следует из Решения, ПАО «Северсталь» в 2011 году выплатила около 7 млрд. руб. своим акционерам – четырем кипрским компаниям. Налоговый орган установил номинальный характер деятельности этих компаний. По его мнению, они не были самостоятельны в вопросах владения акциями ПАО «Северсталь» и распоряжения дивидендами. Почему? Потому, что полученные дивиденды практически в полном объеме сразу перечислялись аффилированным лицам (БВО) в виде дивидендов или возврата займа.

Собранные инспекцией доказательства убедили налоговый орган и суд в том, что кипрские компании не имея «фактического права на дивиденды», не имели и права на применение льготных налоговых ставок из пункта 2 статьи 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998 (в редакции Протокола от 07.10.2010). Как следствие, к выплатам в виде дивидендов вместо 5% была применена общая налоговая ставка 15%, предусмотренная статьей 284 НК РФ, а ПАО «Северсталь» как налоговому агенту была вменена к уплате соответствующая сумма недоимки.

Таким образом, для получения доходов из РФ на кипрские компании, теперь необходимо учитывать несколько факторов:

  • нельзя проводить платежи приход/ расход с одной и той же суммой, а зачастую одним днем.
  • не проводить транзитные платежи в пользу оффшоров напрямую.
  • обеспечить реальную работу кипрских компаний.
  • обеспечить реальное присутствие компаний на Кипре

Проверка реального присутствия компании на Кипре

kiprТрадиционным является несколько  пунктов, которые подтверждают реальность существования компании:

  • Наличие реального офиса на Кипре, договор аренды на длительный срок.
  • Наличие стационарной телефонной линии и человека, который отвечает на звонки.
  • Наличие директора-киприота, который получает заработную плату, и за которого выплачивается социальная страховка.
  • Компания зарегистрирована, как социальный страхователь.
  • Так же наличие почтового адреса (он может быть привязан к адресу аренды или регистрации компании).
  • Сайт и корпоративная почта.

Только при наличии вышеперечисленных пунктов, компания признается имеющей физическое присутствие на Кипре и может применять Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с другими странами.

Если вы не имеете подтвержденного физического присутствия на Кипре, то при выплате, например, дивидендов на Кипр, налоговая РФ определит ставку налога не 5%, как вы хотели, а 15%.

При выплате процентов по займам или роялти, вы можете получить не нулевую ставку, согласно соглашению (СИДН), а налоговую ставку на прибыль 20% на получаемый доход.

Сколько стоит физическое присутствие на Кипре?

Минимум один Реальный директор, проживающий на Кипре —  начиная от 450 евро в месяц

Регистрация компании на социальное страхование – начиная от 350 евро (единовременно)

Соц. Страховка директора – зависит от заработной платы (17% от заработной платы)

Телефонная линия – начиная от 16 евро в месяц

Расходы, связанные с подключением телефонной линии – начиная от 250 евро (единовременно)

Аренда офисного помещения – начиная от 500 евро в месяц (мин)

Реальное присутствие оффшорного бизнеса на Кипре от € 55, 50 в месяц

Как видите, расходы у вас возрастут, до минимальных 13 000 евро в год. Стоит ли выстраивать такую структуру для вашего бизнеса? Это зависит от оборотов вашего бизнеса и величины получения доходов.

Не забывайте о том, что согласно закону о Контролируемых иностранных компаниях (КИК), действующему в РФ, одним из пунктов, доказывающих, что вы не контролируете иностранную компанию, является как раз фактор физического присутствия иностранной компании в месте ее регистрации и управления этой компанией из реального, а не виртуального  офиса.

Исходя из вышеперечисленного, разумным является, как минимум, арендовать часть офиса у юридической компании, которая обеспечит реальное присутствие на Кипре, будет отвечать на звонки и почту. Это позволит вам вести бизнес с удобной юрисдикции, и применять иные удобные инструменты, номинальных бенефициаров, управляющих банковским счетом, частные и публичные фонды, трасты и частные трастовые компании.

Что касается конечного получателя доходов, то кипрский траст может быть именно тем инструментом, который обеспечит применение льготных ставок.

За подробной консультацией обращайтесь по адресу info@offshore-pro.info.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации.

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье.



Адрес вашей почты не будет опубликован.

новости о полезных, качественных и нужных услугах в офшоре

новости в офшоре

Уже подписались: 10700 Мы уважаем Вашу конфиденциальность