Данной статьей я представляю вашему вниманию развернутый ответ на реальный вопрос нашего читателя, который заинтересовался нашими услугами: “Освобождаются ли от налогообложения в Дании доходы от продажи акций белорусских организаций? С Белоруссией применяется соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное еще СССР?
Давайте сначала разберемся со структурой компаний по порядку.
В сделке участвуют две стороны: датский холдинг как материнская компания и белорусская компания как дочерняя компания. Датская компания владеет компанией в Белоруссии. Речь идет о продаже датской компанией активов, т.е. акций (долей) белорусской компании
Продавец – датский холдинг, а, значит, налогообложение будет осуществляться в соответствии с законами Дании
Продажа доли облагается налогом на капитальную прибыль – в английском эквиваленте называется Capital Gains Tax.
Возможно три варианта обложения продажи акций компании налогом на капитальную прибыль (доход от прироста капитала):
— налог отсутствует вообще;
— налог берется по стандартной ставке корпоративного налога на прибыль;
— налог берется по отдельной ставке.
Я проанализировала налогообложение в Дании, и выяснилось, что в общем случае капитальная прибыль, полученная датской компанией, облагается по ставке корпоративного налога на прибыль — 25%.
Давайте разберемся с налогом на капитальную прибыль в Дании более детально, учитывая специфические условия владения и резидентности.
Доходы и убытки, полученные при реализации материальных и нематериальных активов, включая гудвил, по правилам включаются в налогооблагаемый доход.
Хотя прибыль, полученная от продажи акций, освобождается от налогообложения при соблюдении определенных условий. Прибыль от продажи акций дочерней компании освобождается от обложения налогом на капитальную прибыль, если такие акции квалифицированы как “subsidiary shares” (акции дочерней компании) или “group shares” (акции группы).
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Subsidiary shares – это акции дочерней компании, которыми владеет корпоративный акционер, которому принадлежит минимум 10% акционерного капитала дочерней компании (обязательное условие), которая находится в:
1) стране ЕС (European Union);
Страны Европейского Союза:
— Австрия;
— Бельгия;
— Болгария;
— Кипр;
— Чешская Республика;
— Дания;
— Эстония;
— Финляндия;
— Франция;
— Германия;
— Греция;
— Венгрия;
— Ирландия;
— Италия;
— Латвия;
— Литва;
— Люксембург;
— Мальта;
— Нидерланды;
— Польша;
— Португалия;
— Румыния;
— Словакия;
— Словения;
— Испания;
— Швеция;
— Соединенное Королевство (Великобритании и Северной Ирландии).
2) стране Европейской экономической зоны (European Economic Area);
Страны Европейской экономической зоны:
— Исландия;
— Финляндия;
— Ирландия;
— Дания;
— Нидерланды;
— Люксембург;
— Португалия;
— Франция;
— Греция;
— Чешская Республика;
— Кипр;
— Литва;
— Мальта;
— Словения;
— Болгария;
— Норвегия;
— Швеция;
— Соединенное Королевство (Великобритании и Северной Ирландии);
— Германия;
— Бельгия;
— Австрия;
— Испания;
— Италия;
— Лихтенштейн;
— Эстония;
— Латвия;
— Венгрия;
— Польша;
— Словакия.
3) стране, с которой Дания подписала договор об избежании двойного налогообложения.
Список всех подписанных и действующих договоров об избежании двойного налогообложения Дании доступен по ссылке http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/DK#agreements. Перечень стран – партнеров соглашений актуальный на момент написания статьи и может меняться.
Дания и Белоруссия имеют подписанный и действующий договор об избежании двойного налогообложения.
“Соглашение между правительством Союза Советских Социалистических Республик и правительством Королевства Дании об устранении двойного налогообложения доходов и имущества” подписано 21 октября 1986 года. Вступило в силу 28 сентября 1987 года. Применяется в отношениях между Республикой Беларусь, выступающей в качестве правопреемника бывшего СССР, и Данией с 25 декабря 1991 года. Можно посмотреть оригинал договора , перейдя по ссылке http://www.nalog.gov.by/cooperation/agreements/SOG-21101986.html. Несмотря на свою “старость”, соглашение актуально и применяется станами Данией и Белоруссией.
При условии, что датская компания владеет минимум 10% акционерного капитала белорусской компании, налог на прирост капитала в Дании не платится.
Мы с вами рассмотрели пример Белоруссии, и (!) с таким же успехом решение действует и для граждан Кыргызстана, Азербайджана, Украины и России.
На вопрос клиента я ответила, но решила разобраться более детально и углубиться в тему как говориться с головой. Рассмотрим второй вид акций.
Group shares – это акции группы, т.е. холдинга, в данном случае датского холдинга, владеющего белорусской компанией. Они определяются как акции компаний, в которых акционер облагается налогом на условиях так называемого совместного налогообложения («joint taxation»). Налоговая система Дании разрешает прибыли и убытки компаний сводить одной суммой так, чтобы датский налог взымался только на прибыль группы компаний. Это и называется joint taxation» – правило единого или совместного налогообложения.
Место, в котором компании зарегистрированы, значения не имеет, пока компании аффилированые.
Если акции не относятся ни к одной из групп:
— акции группы (group shares);
— акции дочерней компании (subsidiary shares);
— выкупленные эмитентом акции (treasury shares),
они попадают под определение портфельных акций (portfolio shares).
Прибыль от продажи портфельных акций облагается налогом в полном размере, независимо от периода владения ими. Убытки, что возникают при продаже портфельных акций, согласно правилам налогообложения в Дании вычитаются из налогооблагаемого дохода, уменьшая базу налогообложения. Хотя не стоит забывать такую особенность, что специальные правила налогообложения могут применяться в отношении убытков на акции, не котирующиеся на бирже (unlisted shares).
Немного информации о продаже недвижимости датского холдинга. Прибыль, полученная от продажи недвижимости холдинга в Дании, облагается налогом в Дании при том, что убытки от такой продажи (если они возникают) не вычитаются и базу налогообложения не уменьшают. Это при том, что недвижимость – здания квалифицированные для амортизации.
В свою очередь, убытки, возникающие при продаже земли и других сооружений, кроме зданий (гаражи, рабочие здания и т.д.) могут вычитаться из налогооблагаемой базы только при наличии прибыли от продажи недвижимого имущества в том же году.
Дополнительно советую вам статью “Особенности налогообложения датского холдинга“
Что такое датский холдинг и как мы можем быть вам полезны в решении вопроса разработки его структуры и регистрации в Дании?
Датский холдинг – это уже хорошо знакомая вам компания с ограниченной ответственностью Anpartsselskab (ApS) в Дании!
Компания ApS должна иметь акционерный капитал, выраженный в датских кронах или евро. Минимальный уставной капитал для ApS составляет DKK 80,000 (EUR 11,000).
Детально структура такой компании подробно описана в статье “Компания с ограниченной ответственностью Anpartsselskab (ApS) в Дании”
Если вы хотите использовать ApS для холдинговой компании в Дании, мы сделаем лучшее предложение с учетом специфики вашей резидентности, вида деятельности и других факторов, благодаря которым мы разработаем уникальное решение специально под ваши потребности. Такие компании мы регистрируем. Вы легко сориентируетесь в стоимости датского холдинга, прочитав статьи:
“Закрытое Акционерное Общество — Anpartsselskab (ApS) в Дании“
Это достаточно интересная статья, в которой я сравнила две страны — восточную и западную как альтернативы для регистрации холдингов, Вам понравится:
“Где лучше регистрировать холдинг? В Сингапуре или в Дании?“
Мы стараемся для вас, дорогие наши читатели, отвечая на ваши вопросы и разрабатывая лучшие продукты. Будем вам очень признательны за благодарность, нажмите, пожалуйста, на одну из ярких кнопочек внизу этой или любой другой статьи блога и расскажите в социальных сетях о нас.
Все статьи об оптимизации налогообложения через датские компании и партнерства
