Борьба с уклонением от уплаты налогов на сегодняшний день является одной из основных тем в ЕС. После скандальной публикации “панамских документов” в прошлом году, европейскими чиновниками был разработан ряд мер, ужесточающих меры по борьбе с агрессивным налоговым планированием и использованием сложных структур для ухода от уплаты налогов. Но если до этого наказание предусматривалось непосредственно для тех частных лиц и крупных транснациональных корпораций, которые осуществляют такие схемы, то теперь пришла очередь налоговых консультантов, которые их советуют.
Многие страны ЕС находятся в сложной экономической ситуации в связи с большим дефицитом бюджета. Свой отпечаток нанес и кризис в Греции, который все еще грозит повториться в других странах Европы. Возможно, именно поэтому задача по предотвращению перемещения налогооблагаемой прибыли за пределы ЕС видится европейским чиновникам особенно важной.
21 июня этого года Еврокомиссия опубликовала законопроект, который содержит новые правила прозрачности для посредников в налоговых вопросах — юристов, бухгалтеров, налоговых и финансовых советников и консультантов. Теперь именно посредники становятся ответственными за предоставление информации о схемах агрессивного налогового планирования налоговым властям.
Транзит через Европу: лишатся ли российские холдинги налоговых льгот?
Налоговые консультанты должны будут сообщать о подозрительных схемах налогового планирования
В планах Европейской комиссии — заставить налоговых консультантов, включая такие крупные бухгалтерские компании как PricewaterhouseCoopers, KPMG, E&Y, Deloitte, а также банки сообщать налоговым органам о потенциально агрессивном трансграничном налоговом планировании, которое осуществляют их клиенты. Эта информация затем должна распространяться среди налоговых органов других стран ЕС.
В случае несоблюдения планируется применять штрафы, которые будут “эффективными, соразмерными и сдерживающими”. В то же время, каждое государство, входящее в состав ЕС, будет иметь возможность на национальном уровне определить характер и размер санкций.
Для обмена информацией между странами ЕС планируется использовать те же каналы, которые будут использоваться уже с этого года для обмена информацией о налоговом регулировании и с 2018 года — для обмена отчетами по странам (country-by-country reports).
Совет Европы создаёт механизм по разрешению споров двойного налогообложения
Что будет считаться агрессивным налоговым планированием?
Особо следует обратить внимание на то, что текст законопроекта не содержит какого-либо определения понятия “агрессивное налоговое планирование”. Это сделано намеренно — для того, чтобы ограничить возможность возникновения “лазеек” в законе и возникновения новых схем уклонения. Таким образом, практически любые действия, направленные на налоговую оптимизацию, могут быть охарактеризованы как агрессивное налоговое планирование.
Определены лишь некоторые приметы, характеристики трансграничных сделок, при наличии которых посредники должны будут заподозрить вероятный факт уклонения от уплаты налогов или злоупотребления налоговыми соглашениями и сообщить об этом налоговым властям.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Подозрительными будут считаться сделки, которые:
- включают в себя трансграничный платеж получателю, который является резидентом безналоговой юрисдикции;
- осуществляются с участием юрисдикции с неадекватным или слабо действующим законодательством по борьбе с отмыванием денег;
- осуществляются для того, чтобы избежать отчетности о доходах, как это требуется в соответствии с правилами прозрачности ЕС;
- обходят требования ЕС по обмену информацией о налоговом регулировании;
- имеют прямую корреляцию между стоимостью услуг посредника и суммой, которую налогоплательщик сэкономит при уклонении от уплаты налогов;
- обеспечивают для одного и того же актива льготы от правил амортизации более, чем в одном государстве;
- позволяют пользоваться налоговыми льготами на один и тот же доход в более, чем одной юрисдикции;
- не отвечает основным руководящим принципам трансфертного ценообразования — как международного, так и ЕС.
Заметив наличие хотя бы одно из этих признаков, посредник должен будет в течение 5 дней сообщить об этом в налоговую или дать соответствующие поручение своему клиенту.
В случае, если посредник не имеет представительства в ЕС или связан обязательствами профессиональной тайны, ответственность за предоставление информации о подозрительной сделке переходит к самому налогоплательщику.
Когда налоговым консультантам придется сообщать о подозрительных налоговых схемах клиентов?
Для того, чтобы законопроект, предложенный Европейской комиссией, стал полноценным законом, необходимо, чтобы он получил поддержку Европарламента и каждого из государств-членов ЕС. Однако, далеко не все государства согласны с данным предложением. Один из главных аргументов против — такие “драконовские меры” в области прозрачности могут привести к тому, что европейские компании станут менее конкурентоспособными на глобальном уровне.
Предложение Европейской комиссии по сути представляет собой поправки к тексту Директивы об Административном сотрудничестве. Эти поправки поступят в Европейский Парламент для консультации и в Европейский совет для принятия. Планируется, что новые требования по отчетности вступят в силу 1 января 2019 года, после чего все страны-участницы ЕС должны будут обмениваться информацией каждые три месяца.
