Понятие о контролируемых иностранных компаниях(КИК) появилось в России в 2015 году. Хотя мировой опыт в этой сфере более обширный. Первой страной, внедрившей в свое законодательство Controlled Foreign Company(CFC) были Соединенные Штаты в 1962 году. Через десять лет к подобной практике присоединились Канада и Германия. Основной задачей законодательства о КИК является выведение капиталов из тени и налогообложение резидентов, владеющих зарубежными фирмами. Физические лица и организации, владеющие иностранной компанией в определенных пропорциях, обязаны отчитываться перед налоговой службой РФ об этом факте. Каковы сроки подачи уведомлений об участии в иностранных организациях для резидентов РФ?
Кто обязан подавать уведомление об участии в иностранной организации
Российский налоговый резидент, который имеет долю в иностранной организации в размере более 10%, обязан уведомить налоговую службу о подобном факте. Подавать уведомление об участии также должен учредитель иностранной структуры без образования юридического лица(ИСБОЮЛ).
Как определяется доля участия в иностранной организации
Доля участия определяется после суммирования процентов долей прямого и косвенного участия конкретного лица в иностранной организации. В качестве прямой доли признается часть его вложения в уставной капитал или доля акций, которыми владеет участник. Это наиболее простой способ определения доли участия. Также резидент может как владеть непосредственно долей в структуре, так и участвовать в организации через другие компании Эксперты нашего портала проконсультируют по КИК и помогут определить уровень ответственности по иностранным организациям.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Сроки предоставления уведомлений об участии в иностранных структурах
Учредители и участники иностранных организаций, чья доля владения составляет более 10%, обязаны сообщить в территориальную службу по месту своей регистрации об участии в организации. Сроки подачи уведомлений – 90 дней со дня возникновения факта участия. То есть, если российский резидент учредил за рубежом фонд, траст или прочую структуру с образованием или без образования юридического лица, или, возможно, купил долю в такой компании, то он должен в последующие три месяца известить налоговую службу об этом. Уведомлять также стоит и о своем прекращении участия в организации. Сроки по этому пункту также составляют три месяца после прекращения.
С 2021 года физический лица, имеющие долю в иностранной в размере более 10%, обязаны до 30 апреля подать соответствующее уведомление об участии. Воспользуйтесь помощью профессионалов по вопросам подготовки и подачи уведомлений и отчетности КИК.
Обязанности и ответственность контролера или участника иностранной организации:
| Основания обращения в налоговую службы | Сроки подачи уведомлений для резидентов РФ | Ответственность за нарушение сроков |
| Подача уведомления об участии в иностранной компании | В течение трех месяцев после возникновения участия или учреждения организации | Штраф в размере 50 000 рублей |
| Подача уведомлений наличии контролируемой иностранной компании(КИК) | До 20 марта, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признало наличие прибыли КИК(для юридических лиц).До 30 апреля для физических лиц | Штраф в размере 500 000 рублей |
| Отчет о прибыли КИК(финансовые отчеты, подтверждающие наличие прибыли документы) | До 30 апреля для физических и юридических лиц.Уплатить налоги с прибыли КИК необходимо до 15 июня | Штраф в размере 500 000 рублей |
Какая информация должна содержаться в уведомлении об участии:
- На первой странице вносятся, реквизиты компании, название и организационно-правовая форма, код налогоплательщика, причина формирования документа.
- Второй лист заполняется, если уведомление подает физическое лицо. Ему необходимо внести сюда свои паспортные данные.
- Третий лист –это место для вписывания наименования иностранной организации на русском и английском языках. Также на этой странице необходимо указать юридический адрес структуры, код страны ее регистрации. Уведомитель должен указать, какое отношение он имеет к компании, когда возникло участие и прочие данные.
- Четвертую страницу необходимо заполнить, если уведомитель – другая организация. Здесь вписывается информация из учредительных документов.
- Далее следует указать все звенья цепи иностранной организации, прописать долю участия ее порядковый номер и т.д.
Документ следует подписать, указать актуальную дату и сдать. Участники могут подавать уведомление как в письменном, так и в электронном виде.Главное – уложиться в требуемые сроки.
Способы отправки документа
Чтобы доставить уведомление в срок, рекомендуется лично посетить налоговый орган по месту регистрации. Также можно подать бумагу с уполномоченным лицом, написав на него доверенность, или воспользоваться специальным порталом и подать уведомление в режиме онлайн. Допускается отправка документа заказным письмом с уведомлением при помощи почты.
Нарушение сроков подачи уведомления об участии в иностранной компании – штрафы
Если по каким-то причинам участник иностранной организации не уведомил налоговую службу о своем участии в положенные сроки(90 дней) после учреждения или появления участия, тогда он будет оштрафован. Размер штрафа в этом случае – 50 000 рублей.
Подведем итоги
Если вы владеете долей в иностранной организации в размере более 10%, являетесь учредителем структуры без образования юридичесокго лица, осуществляете косвенный контроль над организацией, тогда вам необходимо подать уведомление в налоговую об участии. Сроки подачи – три месяца со дня возникновения факта участия.
Подавать уведомление в ФНС необходимо также в таких случаях:
- Прекращение участия;
- Изменение доли в капитале;
- Изменение порядка участия(с прямого на косвенный или наоборот)
- Ликвидация иностранной структуры.
Чтобы не попасть под санкции, необходимо подавать бумаги в срок. Нельзя указывать в уведомлении недостоверную информацию, заполнять документ с ошибками и помарками. За подачу неверных данных также предусмотрены штрафы.
Обратитесь к экспертам нашего портала за подробными юридическими консультациями по иностранным компаниям, воспользовавшись формой обратной связи на сайте.
С какой даты исчисляется срок подачи уведомлений?
Срок подачи уведомления об участии в иностранной организации исчисляется с даты учреждения компании, возникновения(изменения) доли участия в структуре.
Моя доля участия в иностранной организации увеличилась. Должен ли я обы это сообщать в налоговую?
Да. У вас есть три месяца с даты увеличения доли участия, чтобы подать уведомление в территориальную налоговую службу.
В каком порядке подается уведомление об участии в иностранной компании резидентом РФ?
В срок не позднее 3 месяцев с даты возникновения участия налогоплательщик должен поставить в известность уполномоченный орган по месту регистрации. В документе следует указать дату возникновения оснований для обращения, наименование иностранной организации, реквизиты компании, данные налогоплательщика, доли участия и прочие данные. Подавать уведомление можно как в бумажном, так и в электронном формате.
