Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

ЮАР выпустила руководство по определению места эффективного управления

Место эффективного управления (POEM, Place Of Effective Management) – ключевой параметр для определения налогового резидентства компании во многих странах. Поэтому Налоговая служба Южно-Африканской Республики (SARS, South African Revenue Service) в начале ноября этого года опубликовала руководство по интерпретации понятия «место эффективного управления» для упрощения определения налогового резидентства компаний.

ЮАР

Согласно разделу 1(1) Закона о подоходном налоге в ЮАР, компания считается налоговым резидентом ЮАР, если она зарегистрирована в этой стране или там находится ее центр эффективного управления. Это понятие встречается также в налоговых договоров, подписанных ЮАР с другими странами. В случае спорных ситуаций по поводу налогового резидентства компании центр эффективного управления становится решающим фактором.

Место эффективного управления – определение ОЭСР

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) определяет место эффективного управления компанией как «центр, где принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса компании».

Место эффективного управления – это то центр, где одно лицо или группа лиц (например, совет директоров) принимает решения; где определяются действия, которые должны быть предприняты компанией. Если совет директоров формально завершает и/или регулярно утверждает ключевые управленческие, коммерческие и стратегические решения, необходимые для ведения бизнеса хозяйствующего субъекта в одном государстве, но эти решения де-факто выполняются в другом государстве, место эффективного управления будет находиться в этом последнем государстве.

При определении места, где было принято решение, учитывается место, где были рассмотрены рекомендации или варианты, связанные с решением, и где решение в итоге было принято.

sign
Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Руководство ЮАР по определению места эффективного управления

Согласно руководству Налоговой службы ЮАР, компания может иметь только одно место эффективного управления в любой момент времени. Если ключевые управленческие и коммерческие решения, влияющие на бизнес в целом, принимаются в одном месте, оно и будет центром эффективного управления.

Если ключевые решения принимаются в нескольких местах, то центром эффективного управления компании будет то, где эти решения принимаются преимущественно или в первую очередь.

В руководстве также говорится, что степень экономической связи компании со страной, как правило, не имеет значения при определении его места эффективного управления

Факторы, которые также не учитываются:

  • юрисдикция регистрации, создания или основания компании;
  • расположение ее зарегистрированного офиса.

В руководстве содержится список факторов, которые учитываются при определении POEM:

  • где расположен головной офис, в котором располагается высшее руководство компании (например, управляющий директор или финансовый директор);
  • где расположен исполнительный комитет компании, включающий ключевых членов высшего руководства;
  • центр, где регулярно встречается правление компании, чтобы принять, по сути, ключевые управленческие и коммерческие решения;
  • роль акционеров в принятии ключевых бизнес-решений.

Налоговая служба ЮАР отмечает, что все факты и обстоятельства, влияющие на определение места эффективного управления, должны рассматриваться строго индивидуально.

Определение места эффективного управления – способ избежать двойного налогообложения

Определение налогового резидентства компании является необходимым фактором для определения страны, где будут облагаться налогами ее доходы. Так как компания может быть налоговым резидентом только одной страны, место эффективного управления является решающим фактором, позволяющим распределить права на налогообложение между двумя странами и, таким образом, избежать двойного налогообложения.

В Плане действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) содержится пункт о предотвращении злоупотребления двусторонними договорами. Этот пункт предполагает, что компетентные органы стран, подписавших соглашение об избежании двойного налогообложения, должны прийти к взаимному соглашению о налоговом резидентстве компании, учитывая ее место эффективного управления, юрисдикцию регистрации и любые другие уместные факторы.

ОЭСР подчеркивает, что данное предложение появилось в связи с мнением многих стран о том, что в тех случаях, когда компания претендует на двойное резидентство, часто возникают случаи уклонения от уплаты налогов.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.