В сегодняшней статье пойдет речь о прибыли в важнейшем для мировой экономики административном регионе Китая – в Гонконге. Эта юрисдикция не рассматривается в качестве оффшорной зоны, а является низконалоговым центром с налоговой системой, основанной на территориальном принципе налогообложения. Иными словами, если источник прибыли находится в Гонконге, вы платите налоги, а если нет, благополучно про них забываете после подачи адекватной отчетности.
На что же обращают внимание налоговики Гонконга? Безусловно, они рассматривают каждый случай индивидуально для проверки предоставленной документации о получении дохода за приделами административного региона. Для определения месторасположения источника дохода налоговые органы рассматривают способ доставки товара, в том числе прохождение через порты юрисдикции Гонконг и организацию поставок в данном административном регионе. Далее уделяют внимание такому факту, как страна, из которой происходит управление деятельностью гонконгской компании, и юрисдикция, где ведется текущая деятельность гонконгской компании. Затем проверяется наличие контрактов предприятия с контрагентами Гонконга, являются ли клиенты и поставщики компании его резидентами.
В основном разногласия у налоговиков и налогоплательщиков случаются при определении места получения дохода гонконгской компанией от реализации сырья или товаров. Налоговые органы Гонконга базируют свои решения как на налоговом законодательстве, так и на налоговой практике, подразумевающей следующее:
- При заключении договора купли-продажи сырья или товара на территории Гонконга, прибыль облагается налогом в полном объеме. В ином случае она налогообложению не подлежит.
- При совершении сделки в пользу клиента на территории юрисдикции, считается, что договор заключен в Гонконге.
- При приобретении сырья или товаров у производителей или поставщиков в Гонконге, считается, что договор заключен на территории административного региона.
- Процедура заключения договора купли-продажи не подразумевает под собой выезд за пределы Гонконга и совершается посредством удаленных средств связи. В таком случае считается, что договор заключен в Гонконге.
По мнению налоговых органов Гонконга, лишь в некоторых случаях компания, чье основное место деятельности Гонконг, может не платить налоги. Ведение деятельности гонконгской компании, не подразумевающей под собой получение прибыли, налогами не облагается. К таким видам деятельности относится аренда офиса в Гонконге, наем на работу людей в Гонконге, открытие корпоративных счетов на имя гонконгской компании в гонконгских банках.
При использовании номинальных директоров, являющихся резидентами Гонконга, выше приведенным критериям стоит уделить особое внимание, так как выгоднее заключать договоры за пределами Гонконга через уполномоченных лиц – нерезидентов юрисдикции Гонконг.
Далее рассмотрим другой вид получения прибыли от гонконгских компаний и принцип ее налогообложения – распределение дивидендов из прибыли, подлежащей распределению, пропорционально долям участников/акционеров в уставном капитале предприятия. Согласно местному законодательству, решение о выплате дивидендов принимается на Общем собрании акционеров гонконгской компании на сумму, не превышающую рекомендованную к выплате сумму директорами. Также прибыль гонконгской компании может распределяться в течение финансового года.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Выплата итоговых дивидендов возможна только после составления финансовой отчетности, проведения аудиторской проверки, получения решения Собрания директоров предприятия о распределении дивидендов. Также должен быть составлен протокол Общего собрания акционеров гонконгской компании, проводимого каждый год, об утверждении дивидендов.
Выплата промежуточных дивидендов гонконгской компании возможна при подготовке на момент распределения управленческой отчетности, где подтверждена возможность выплаты дивидендов, а также указана их сумма. Аудиторская проверка управленческой отчетности гонконгской компании не требуется.
В Гонконге дивиденды, выплачиваемые местными компаниями, налогообложения не подлежат. В других странах они облагаются налогами согласно законодательству страны и действующему двухстороннему соглашению.
Проценты, накопленные или полученные в Гонконге компанией, ведущей бизнес в административном регионе, подлежат налогообложению согласно их месту происхождения. Место происхождения дивидендов – место, где предоставлен заемщику заем, то есть место, куда перечислены средства заемщику и вызвавшее необходимость выплаты процентов. Этот критерий носит название место предоставления займа. Если заем не является простым займом денег, то данный критерий к нему не применим. Если предоставление займов денег является основным видом коммерческой деятельности компании, используется операционный критерий для определения источника процентов, базирующийся на определении места ведения фактической бизнес-деятельности.
Прибыль частных лиц, полученная в Гонконге из местных источников (заработная плата, вознаграждения и другие), облагаются налогом в размере 15,5%, что считается одной из низких налоговых ставок в мире.
Если Вы заинтересованы изучить практику и теорию налогообложения прибыли гонконгских компаний подробнее, обязательно посетите отдельную рубрику Internationalwealth.info, посвященную исключительно организации бизнеса и жизни в Гонконге. На протяжении всего 2013 года мы будет очень активно писать о Гонконге и чтобы не пропустить новостей о развитии Гонконга как Международного Финансового Центра, обязательно подпишитесь на нашу рассылку и следите за нами в Фейсбук.
Если Вы хотите зарегистрировать компанию в Гонконге, пожалуйста напишите нам на info@offshore-pro.info
