Порядок рассмотрения сообщений о налоговых преступлениях в России

В 2019 году ущерб от экономических преступлений в РФ, к которым относятся правонарушения в сфере налогообложения, составил 447,2 млрд. рублей. Из них 85,2 млрд. – это ущерб от налоговых преступлений (по данным МВД РФ). В статье мы ознакомим с порядком рассмотрения сообщений о налоговых преступлениях в РФ.

Налоговые преступления в России: общая тенденция

С 2011 года бюджет России получил около 218 млрд. рублей в рамках возмещения ущерба от налоговых преступлений. Только в 2020 году было взыскано 58 млрд. рублей. Отмечается, что с тех пор, как Следственный комитет начал заниматься налоговыми преступлениями, эффективность расследования выросла в несколько раз.

Для сравнения таблица с показателями:

Год	Суммы взыскания ущерба от налоговых преступлений(млрд. руб. в год)
до 2015 включительно	сумма не превышала 15
с 2016 и по 2020	не менее 30
2020	58

Тенденция эффективности работы СКР на лицо. Показатели удалось увеличить за счет активного ареста имущества нарушителей. Для сравнения: в 2020 году стоимость арестованного имущества составила 64% от общей суммы ущерба по направленным в суд делам, а в 2011 году этот показатель составлял всего 7%. Что касается статистики по самим налоговым преступлениям, то их стало меньше, но ущерб по ним – больше. Например, на первое полугодие 2019 года количество сообщений по налоговым преступлениям составляло на 15% меньше, по сравнению с аналогичным предшествующего года. Но сумма ущерба при этом составляла 49 млрд. рублей.

Благодаря либерализации законодательства, число уголовных дел по налоговым преступлениям год от года снижается. Регулярно повышается порог неуплаты налогов, при котором возникает уголовный состав. На сегодняшний  день следственные органы концентрируют свои силы на крупных нарушителях, неуплата налогов которыми представляет серьезную опасность для экономики страны.

Как заявить о налоговом преступлении

Многие свидетели факта нарушения налогового законодательства не знают, куда им обращаться, чтобы сообщить о преступлении. Такими делами занимается Следственный комитет. Также можно обратиться в Федеральную налоговую службу или полицию. При этом заявление можно написать, а можно сделать его в устном виде. Письменное сообщение о налоговом преступлении должно содержать личные данные заявителя, его адрес и контакты.

Порядок написания заявления регулируется ст. 141 Уголовного  кодекса РФ:

1. Сверху листа  указывается орган, в который заявитель обращается, а также должность лица, к которому он обращается.
2. Далее заявитель должен написать свои личные данные: ФИО, адрес, телефон.
3. Следующий пункт – это описание возможного налогового преступления. Необходимо написать, что действительно произошло. Желательно, чтобы повествование сопровождалось фактами, датами и прочими конкретными данными.
4. Заявитель должен поставить свою подпись. Также следует указать на то, что он предупрежден об ответственности в случае предоставления ложной информации.

Рекомендуется самостоятельно отнести письменное сообщение о налоговом преступлении в уполномоченную службу и получить корешок  с номером Куп(Книга учета сообщения о преступлениях). При этом допускается вариант с отсылкой заявления по почте. Также есть возможность отправить жалобу электронным письмом.

Каков порядок рассмотрения сообщений о нарушении налогового законодательства

В статье 57 Конституции РФ указано, что каждый российский гражданин обязан платить законно установленные налоги. Предусматривается, что законы, ухудшающие положение налогоплательщиков или устанавливающих новые налоги, не имеют обратной силы. В 2014 году был изменен порядок рассмотрения сообщения о налоговом преступлении.

Консультации по международному налоговому планированию

В таблице указана основная информация по вопросу:

Правовое регулирование	Основные новшества в возбуждении и расследовании налоговых дел в соответствии с законом	Поводы для возбуждения уголовного дела
1)Уголовно-процессуальный кодекс РФ; 2) Постановление пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19 3)Российский уголовный кодекс; 4)Приказ Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015 5)ФЗ “Об оперативно-розыскной деятельности; 6) Приказ МВД России от 01.04.2014 N 199 7)Приказ МВД России, Минобороны России, ФСБ, ФСО, ФТС, СВР, ФСИН,ФСКН,СК России от 27 о 9.  2013 г. 8) Приказ МВД России от 01.04.2014 N 199; 9) Ч.1 ст. 11 ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РоссийскойФедерации»	1)появилось больше оснований для возбуждения уголовного дела по факту налогового преступления; 2)порядок возбуждения дела стал более простым;3)дознаватель с согласия прокурора больше не может прекратить уголовное преследование по преступлениям, связанным с экономической деятельностью, как это было до 2014 года; 3) порядок взаимодействия между следователем и налоговыми органами теперь подробно прописан; 4) ограничение о необходимости направлять налоговым органам полный пакет документов отменено	1)принятое уполномоченным органом заявление о налоговом преступлении; 2)сообщение источников о готовящемся или уже совершенном преступлении;3 )явка нарушителя с повинной; 4)соответствующее постановление прокурора;6)наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступлений

До 2014 года поводом для возбуждения уголовного дела по преступлениям налогового характера могли быть только материалы, которые направляли налоговые органы в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопросов о возбуждении уголовного дела. Подобного ограничения теперь нет.

Сегодня если в уполномоченный орган поступает сообщение о преступлении(уклонение от уплаты налогов физическими лицами или компаниями, неисполнение обязанности налогового агента), то следователь обязан в течение трех последующих суток – либо отказать в возбуждении дела при наличии веских оснований, либо передать копию сообщения в вышестоящий орган. Следует приложить к документу доказательную базу, а также сделать предварительный расчет недоимки.

Налоговый орган рассматривает сообщение и обязан предпринять какое-либо из описанных ниже действия в течение пятнадцати суток после получения заявления:

1. Направить следователю заключение о нарушении налогового законодательства, а также сообщить ему, правильно ли были произведены предварительные расчеты о недоимках.
2. Информировать следователя о налоговой проверке в отношении вероятного нарушителя(налогового агента, плательщика сбора и т. д.).
3. Информировать следователя об отсутствии сведений о нарушении налогового законодательства по отношению к конкретному налогоплательщику, если указанные в сообщении о преступлении обстоятельства не были предметом исследования в рамках налоговой проверки.

Следователь должен принять процессуальное решение после получения заключения налогового органа. Однако не позднее тридцати суток после получения сообщения о налоговом преступлении. Следователь имеет право возбудить уголовное дело и без получения заключения от налоговиков, если на это есть веские основания. 

Как взаимодействуют правоохранительные и контролирующие органы в рамках возбуждения и расследования дел о налоговых преступлениях:

• Запрашивание дополнительных документов в ФНС, если предоставленных бумаг недостаточно;
• СК после получения ответа от налоговой службы должен направить туда письменное уведомление – о возбуждении уголовного дела или об отказе;
• Если следователь СК запросит дополнительные сведения по делу, то ФНС должны удовлетворить его просьбу в течение семи дней.

Если нарушитель впервые совершил налоговое преступление, то у него есть возможность избежать уголовной ответственности путем возмещения ущерба в пятикратном размере. 

Виды ответственности за неуплату налогов:

Административная

Уголовная

Налоговая – налогоплательщикам-организациям. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога  (ст. 122 НК РФ). 90% случаев к такой ответственности привлекают нарушителей после проверок ФНС.Административная  – должностным лицам(генеральным директорам, главным бухгалтерам).Штраф за правонарушение в рамках неуплаты налогов и сборов( 15 КоАП РФ)

ст. 199 УК РФ наступает за существенные недоимки по налогам. Привлечь к уголовной ответственности могут руководителя, главного бухгалтера, финансового директора или иное лицо, которое содействовало совершению преступления.Максимальный уголовный срок лишения свободы для физического лица(индивидуального предпринимателя) – 3 года.Максимальный срок лишения свободы для представителя юридического лица – 6 лет.

Вид преступления	Сумма неуплаты налогов	Наказание за преступление(один из вариантов)
Физическое лицо не уплатило в казну налогов в крупных размерах	за предыдущих три года было не выплачено  2,7 млн. руб. и более	1)штраф в размере 100-300 тыс. руб.; 2)принудительные работы на срок до одного года; 3)арест на срок до полугода; 4)лишение свободы на срок до одного года.
Физическое лицо(индивидуальный предприниматель)не доплатило в казну налогов в особо крупных размерах	за предыдущих три года было недополучено государством 13,5 млн. руб. и более	1)штраф в размере 200-500 тыс. руб. 2)принудительные работы на срок до трех лет; 3)лишение свободы на срок до трех лет.
Организация не доплатила в государственную казну налогов на крупную сумму.Отвечают за нее должностные лица(генеральный директор, главный бухгалтер)	за предыдущие три года было недополучено 15 млн. руб. и более	1)штраф в размере 100-300 тыс. руб.; 2)принудительные работы на срок до двух лет; 3)арест на полгода; 4)лишение свободы на срок до трех лет.
Организация недоплатила в казну налогов в особо крупных размерах	за предыдущие три года казна недополучила 45 млн. руб и более	1)штраф в размере 300-500 тыс. руб. 2)принудительные работы на срок до пяти лет; 3)лишение свободы на срок до шести лет;

Чем помогут консультации

Владельцы контролируемым иностранных компаний могут стать предметов внимания фискальных органов, если они не подали вовремя уведомление об участии в КИК, не уплатили налоги с прибыли, не отчитались по финансам. За нарушение законодательства предусмотрены значительные штрафы и прочая ответственность вплоть до уголовной. В рамках юридической консультации по КИК эксперты портала предлагают:

• Комплексное юридическое сопровождение на всех этапах;
• Взаимодействие с налоговой службой по поводу возникших вопросов;
• Подготовка отчетности для подачи в фискальные службы;
• Оценка рисков в плане ответственности за возможные нарушения законодательства по уплате налогов;
• Прогноз налогооблагаемой нагрузки;
• Расчет уплаты налогов с прибыли/НДФЛ и т.д.

Эксперты проведут тщательный анализ действующей КИК и предоставят отчет о вероятных рисках в плане налогообложения. Пишите на мессенджеры.