Платите ли вы налоги с оффшорной компании?

В странах СНГ на законодательном уровне физическим и юридическим лицам не запрещено владеть оффшорными компаниями. Можно ли в 2023 году использовать оффшоры для минимизации налогов? Разберемся в этом вопросе.

Еще в 2010-х годах открытие оффшорных компаний было связано в основном с желанием сократить налогообложение бизнеса. Конфиденциальность и защита активов были на втором и третьем местах. Глобальная деофшоризация, борьба с размыванием налоговой базы и новое законодательство о трансфертном ценообразовании значительно ограничили возможность достижения главной цели использования оффшоров.

Платят ли оффшорные компании налоги? Да, конечно. Всё зависит от юрисдикции регистрации оффшора, страны, где они ведут деятельность, и резидентства владельцев.

Особенности налогообложения оффшорных компаний

Оффшорных зон с нулевым налогообложением прибыли с каждым годом становится все меньше. Открытые в низконалоговых юрисдикциях фирмы также принято называть оффшорными.

Эксперты выделяют четыре типа юрисдикций при регистрации юридических лиц иностранцами:

• Классический оффшор — КПН 0% при условии ведения деятельности за его пределами.
• Юрисдикция с низкими ставками налогообложения, предоставляющая различные специальные налоговые режимы.
• Престижная юрисдикция с административно-территориальной системой налогообложения, когда компания не платит КПН за доход, полученный за рубежом.
• Страна с традиционными налоговыми ставками, но предоставляющая льготный режим для определенных видов деятельности.

Бизнесмены обычно открывают оффшорные компании в тех юрисдикциях, с которыми их родная страна заключила соглашение об избежании двойного налогообложения. Его положения корректируют ставки по основным налоговым сборам в сторону понижения. То есть владельцы получают налоговые преимущества.

Согласно принципам налогообложения оффшоров, можно отметить, что оффшорные компании должны платить налоги в таких юрисдикциях:

• где они зарегистрированы и соблюдают substance (экономическое присутствие);
• где получают пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) и др.

Оффшорные зоны по-прежнему придерживаются следующего принципа: доход, аккумулированный за рубежом, не облагается КПН. Но если владелец оффшора — резидент государства, в котором действует налоговое законодательство о КИК, как в России, то косвенно придется платить налоги.

Руководство о том, как зарегистрировать оффшорную компанию

Законодательство о КИК в России

С 2021 года в России внесены следующие коррективы в налогообложение физических лиц, контролирующих иностранные компании:

• Фиксированное налогообложение: ставка НДФЛ на КИК закрепляется в размере 5 миллионов рублей для прибыли до 34 млн на 5 лет. Возникает обязательство заплатить в общей сложности 25 млн в течение пятилетки, даже если за некоторый период прибыль будет меньше (например, 10 млн).
• Общие правила налогообложения КИК: НДФЛ — 15%, КПН — 20%. Есть возможность применять налоговый вычет при наличии уплаченных взносов в юрисдикции регистрации КИК.
• Для дивидендов от КИК налоговая ставка составляет: для физлиц — 13%, для юрлиц — 20%.

Налогообложение оффшорных компаний в Евросоюзе

В Евросоюзе придерживаются следующих принципов налогообложения сделок с оффшорными компаниями:

• если отсутствует требование экономического присутствия, во многих европейских странах определяют место эффективного управления;
• если юрисдикция выступает местом, откуда управляют КИК, она имеет право претендовать на налогообложение прибыли;
• у каждой иностранной структуры должен быть не только арендованный офис, но и штат сотрудников, обоснование реальной экономической цели создания;
• для применения льготных налоговых ставок надо предоставить подробный бизнес-план, что усложняет открытие оффшорной компании только ради преференций в налогообложении.

Если бизнес продолжит оставаться под юрисдикцией, входящей в «черный список» ЕС, для него будет значительно ограничено трансфертное ценообразование на территории Евросоюза. Законодательство разрешает налоговым органам изменять стоимость контракта, заключенного между связанными компаниями.

В США использование оффшорной компании может, наоборот, увеличить отчисления налогов

Напомним, налогообложение американских граждан распространяется на весь их доход, независимо от страны его происхождения. Оффшорные компании не платят налоги в США, если они не ведут бизнес на этой территории. Однако налогообложение наступает, если доход относится к американскому офису иностранной фирмы.

Американский гражданин, владеющий акциями зарубежной корпорации, обычно подвергается налогообложению ее прибыли только тогда, когда получает дивиденды. Однако, в соответствии с правилами «Подчасти F» (названы так из-за их положения в Налоговом кодексе), американский гражданин, владеющий не менее чем 10% иностранной корпорации, контрольный пакет акций которой принадлежит гражданам США, должен платить налог на любой «доход по подразделу F»,  заработанный этой структурой. 

Например, сначала налоговый резидент США зарегистрировал индивидуальное предприятие и ведет онлайн-бизнес, предоставляя услуги по всему миру. А потом он решил вести свои дела через оффшорную компанию, открыв Ltd в юрисдикции налогового убежища. 

Пока американец выступал индивидуальным предпринимателем в США, его деятельность облагалась федеральным подоходным налогом США (и налогом на самозанятость) со 100% чистого дохода.

После этого налогообложение его бизнеса изменится следующим образом. 

Ltd явно занимается торговлей в США (поскольку единственный сотрудник оффшорной компании проживает и работает в Америке). Таким образом, наступает налогообложение Ltd на американской территории с обязательной подачей налоговой декларации каждый год. Оффшор также будет облагаться «налогом на прибыль филиалов» по ​​ставке 30% от суммы его доходов в США после уплаты федерального подоходного налога.

Таким образом, в этом примере перевод бизнеса под оффшорную юрисдикцию увеличил налоговую нагрузку с 15,3% (налоги на доход и самозанятость) до 45%. То есть оффшорная компания помогает снизить налогообложение бизнеса американца, только если он переедет за рубеж и не будет жить в США (нулевой НДФЛ на первые 100 000 долларов прибыли от оффшора в год).

Для получения консультации по регистрации оффшорной компании и подбору юрисдикции обращайтесь на электронную почту info@offshore-pro.info.