Отчетность и налог на франшизу в Делавэре

Налог на франшизу вызывает много вопросов у бизнесменов желающих открыть компанию в Делавэре. И, это понятно, ведь его размер колеблется в пределах от $175 до $250 000. Такой разброс может сделать бизнес, как выгодным, так и убыточным. Соответственно, необходимо понимать, какие нужны действия, чтобы минимизировать налоговые расходы. Давайте же разберемся, как начисляется налог на франшизу в Делавэре и что влияет на его размер, а также не забудем об отчетности.

Налог на франшизу

Налог на франшизу встречается в США не так часто. Всего 13 штатов (Алабама, Арканзас, Калифорния, Делавэр, Джорджия, Иллинойс, Луизиана, Миссисипи, Нью-Йорк, Северная Каролина, Оклахома, Теннесси и Техас) применяют подобное фискальное обязательство. Налог на франшизу удерживается с компаний, которые не ведут деятельность в штате. Размер налога на франшизу обычно фиксированный и не зависит от наличия прибыли или убытков. Его нужно платить ежегодно независимо от результатов деятельности, пока юридическое лицо не закрыто и запись о нем не изъята из корпоративного реестра.

По сути, налог на франшизу является платой за возможность вести бизнес в конкретном штате. Его размер сильно отличается от налоговых правил, действующих в каждом штате. В некоторых, он рассчитывается на основе активов или чистой стоимость юридического лица, в других – за основу берется стоимость акционерного капитала.

Ряд бизнесов не облагается налогом на франшизу:

• частные предприниматели (кроме единоличных LLC);
• General partnerships, состоящие только из физлиц;
• пассивные компании, без образования юридического лица;
• доверительные трасты, а также ряд других трастов.

Налог на франшизу в Делавэре

Практически все субъекты хозяйственной деятельности обязаны платить налог на франшизу в Делавэре независимо от того, где они ведут бизнес. Исключение корпорации, которые освобождены от подобного фискального обязательства соответственно параграфа 501 раздела 8 Кодекса Делавэре. Однако они обязаны все равно подавать ежегодные отчеты.

Размер налога на франшизу в Делавэре зависит от типа акций и их количества. Минимальный налог составляет $175 для корпораций, использующих метод разрешенных акций, и минимальный налог в размере $400 для корпораций, использующих метод предполагаемой номинальной стоимости капитала. Для вышеуказанных корпораций максимальный размер фискальных обязательств — $200 000, при условии, что они не отвечают параметрам — Крупные корпоративные податели документов. Для последних налог составляет $250 000.

Налогоплательщики, для которых размер обязательств по налогу по франшизе, превышает $5 000, платят его ежеквартально:

• 40% — до 1 июня, 
• 20% — до 1 сентября, 
• 20% — до 1 декабря, 
• остаток – до 1 марта. 

Хотя товарищества с ограниченной ответственностью, компании с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью, созданные в штате Делавэр, не подают годовой отчет, они обязаны платить ежегодный налог в размере $300. Налоги для этих организаций подлежат уплате не позднее 1 июня каждого года. Штраф за неуплату или просрочку платежа составляет $200 США. По налогу и пени начисляются проценты по ставке 1,5% в месяц.

Расчет налога на франшизу в Делавэре

Для расчета налога на франшизу в Делавэре используются два метода:

• метод разрешенных акций (Authorized Shares Method);
• метод предполагаемой стоимости капитала (Assumed Par Value Capital Method).

Метод разрешенных акций

Этот метод используется в штате по умолчанию. Он учитывает количество акций, выпущенных корпорациями:

• до 5 000 включая — $175;
• 5 001 – 10 000 — $250;
• за каждые дополнительно 10 000 акций или их часть добавляется $85;
• максимальный размер налога – $200 000.

Указанный способ выгоден корпорациям, владеющим менее 10 000 акциями без номинальной стоимости.

Пример расчета налога на франшизу в Делавэре по методу разрешенных акций:

Компания осуществила эмиссию акций в количестве 1 000 000. В таком случае, она обязана платить налог по франшизе в следующем размере:

• первые 10 000 акций — $250;
• остальные 990 000 акций – по $85 за каждые 10 000 = $8 415.

Итого: $250+$8 415=$8 665

Метод предполагаемой стоимости капитала

Указанный метод учитывает три фактора:

• количество объявленных акций;
• количество выпущенных акций;
• общий валовый актив (указываются в таблице L налоговой формы 1120).

Номинальная стоимость акций указывается в свидетельстве о регистрации компании, но обычно содержит заниженные данные. Поэтому в Делавэре, приняли решение использовать предполагаемую номинальную стоимость, которая рассчитывается путем деления валовых активов на количество выпущенных активов.

Этот метод устанавливает ставку налога в размере $400 за миллион или часть миллиона. 

Расчет методом предполагаемой стоимости капитала предусматривает 5 основных этапов:

1. Расчет предполагаемой номинальной стоимости с точностью до 6 знаков после запятой.
2. Полученный результат умножается на количество объявленных акций с номинальной стоимостью меньше предполагаемой номинальной стоимости.
3. Если все объявленные акций стоят больше предполагаемой номинальной стоимости, тогда их все необходимо умножить на соответствующую номинальную стоимость.
4. Сложение результатов 2 и 3 этапов и округление результата до миллиона (предполагаемая номинальная стоимость капитала).
5. Разделение полученного результата на 1 000 000 и умножение на $400. Это и есть налог на франшизу.

Пример расчета методом предполагаемой стоимости капитала

Корпорация владеет 1 000 000 объявленных акций номинальной стоимостью $1, в т.ч. 300 000 объявленных акций номинальной стоимостью $3. Величина брутто-активов компании составляют $1 000 000, а выпущенных акций 200 001.

• 1 000 000 /200 001= 4,999975 (предполагаемая номинальная стоимость акций);
• 4,999975*1 000 000 + 300 000*3=5 899 975. Результат округляется до миллиона – $6 000 000 (предполагаемая номинальная стоимость капитала);
• 6 000 000/1 000 000*400= $2 400 – налог на франшизу.

Отчетность налога на франшизу в Делавэре

LP, GP и LLC не подают годовые декларации по налогу на франшизу. В свою очередь указанную отчетность обязаны подавать все местные и иностранные корпорации. Госпошлина за подачу отчета составляет:

• корпорации, которые освобождены от налогообложения — $25;
• местные корпорации — $50;
• иностранные корпорации — $125.

Срок подачи годовых отчетов – до 1 марта. Для иностранных корпораций срок отличается – не позднее 30 июня.

Крайний срок уплаты налога – до 1 марта, для LP, GP и LLC – до 1 июня.

Особенности уплаты налога на франшизу в Делавэре

Все компании в Делавэре (их регистрационные агенты) получают уведомление о размере платежа от государственного секретаря. Оплата осуществляется только через Интернет в долларах США.

Компании могут сдавать отчетность и делать оплату через отделение корпораций Делавэра или онлайн-систему зарегистрированного агента.

Информация о компании после платежа сохраняется в регистрационного агента, и не требует повторного заполнения в будущем. Однако следует проверять правильность расчета.

В сообщении на подачу отчета необходимо указывать следующую информацию:

• наименование компании;
• общее количество объявленных акций, их категория и номинальная стоимость;
• размер налога на франшизу;
• телефон и адрес компании;
• имя и адрес одного сотрудника;
• имена и адреса всех директоров.

Заявление на регистрацию в Отделе корпораций Делавэра доступно ежедневно с 8:00 до 23:45 по восточному времени. Осуществить оплату разрешается платежной картой любой платежной системы или платежным поручением с лицевого счета. Для всех платежей превышающих $5 000 требуется ACH Debit.

Интересует регистрация бизнеса в Делавэре, хотите узнать больше об особенностях, преимуществах и недостатках ведения деятельности в этом штате, обращайтесь к нам на e-mail: info@offshore-pro.info пишите в онлайн-чат или звоните на контактные номера телефонов. Наши консультации бесплатны.