Особенности налогообложения выплаты дивидендов иностранным компаниям

Выплата дивидендов иностранным компаниям частый процесс, который вызывает много вопросов в предпринимателей, особенно в части налогообложения. Налоговое законодательство РФ постоянно меняется, фискальные службы используют новые инструменты борьбы с уклонением от налогов, суды выносят новые решения. Как результат, предпринимателям нужно постоянно изменять структуру бизнеса, чтобы не нарушать законы и при этом должна обеспечиваться ее высокая эффективность. Причем нередко именно дивиденды является основным показателем последнего.

Что такое дивиденды?

Дивиденды – представляют собой часть дохода юрлица, который получают его учредители/акционеры в зависимости от их доли в капитале либо количества акций, которые находятся в их собственности либо в другом порядке предусмотренном личным законом юрлица. Размер и порядок выплаты дивидендов определяется акционерами/владельцами общества в зависимости от полученного дохода компанией.

Российское законодательство (п. 1 ст.43 НК РФ) дает следующее определение дивидендов – это любой доход, который получает акционер или участник от юрлица пропорционально его доле в капитале при распределении прибыли, который остается после оплаты всех налогов.

Не могут быть дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

• выплаты во время ликвидации юрлица, не превышающие взноса участника в капитале. Это значит, что если взнос учредителя условно 1 000 USD, а он получает 1 500 USD, то 500 USD уже считаются дивидендами;
• замена денежной выплаты, передачей акций выпущенных предприятием. То есть, если юрлицо вместо денег передаст акционерам свои новые акции;
• выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной деятельности, которая не связана с предпринимательством, то есть не ставит за цель получение дохода. При условии, что выплаты осуществляются юрлицами, владельцем которых является некоммерческая организация.

Учитывая, что дивиденды – это разновидность дохода, то с него следует удержать налог, размер которого зависит от многих факторов. В данной статье мы разберем особенности выплаты дивидендов иностранным компаниям.

Как облагается налогом выплата дивидендов иностранными юрлицам

Российское законодательство обязывает компании, выплачивающие иностранным учредителям, выступать в роли налогового агента. То есть они обязаны удержать налог у источника. Фискальная нагрузка зависит от многих факторов, в частности от:

• типа получателя: юрлицо или физлицо;
• кто является фактическим получателем дивидендов;
• юрисдикция резидентности фактического получателя дохода;
• наличие международных налоговых соглашений.

Получатель дивидендов иностранная компания

Если получателем дохода является иностранное юрлицо, тогда российская компания обязана удержать налог по ставке 15% (пп.3 п.3 ст.284). Сама формула расчета налога будет выглядит следующим образом:

Дивиденды x 15% = Налог у источника

Например, российское ООО выплачивает дивиденды в сумме 1 000 000 рублей иностранной компании. В данном случае фискальная нагрузка составит: 1 000 000 x 15% = 150 000 рублей. Именно столько придется заплатить в бюджет российской компании в момент выплаты дивидендов. Аналогичная ставка действует и для физлиц-нерезидентов.

Однако эта ситуация не учитывает такие два важные факторы: кто фактический получатель дохода и есть ли договор об избежании двойного налогообложения.

Выплата дивидендов иностранному лицу, который действует в интересах третьих лиц

Когда иностранная компания не является фактическим получателем дивидендов налоги рассчитываются в зависимости от юрисдикции реального бенефициара:

• Россия – применяется ставка 13%, которая действует для налогообложения компаний и физлиц из РФ. Ставка применяется, если доказано что фактическим получателем дохода является резидент России;
• иностранная юрисдикция, с которой подписан договор об избежании двойного налогообложения – применяется ставка 5%, 10% или 15% в зависимости от условий соглашения. Например, при выплате дивидендов компании из Катара или Австрии ставка налога у источника составляет 5%, если же компания из Украины может быть ставка 5% (когда доля в российской компании не менее 50 000 USD) или 15% (во всех других случаях);
• иностранная юрисдикция, с которой нет налогового соглашения – применяется ставка 15% (например, с РФ нет заключенных соглашений с такими популярными среди россиян странами как Грузия и Эстония).

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ ПОЛУЧИТЬ
КОНСУЛЬТАЦИЮ

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Выплата дивидендов: важные моменты

Расчет фискальной нагрузки осуществляется в валюте выплаты дивидендов. Однако при этом в бюджет перечисляется рублевый эквивалент, который рассчитывается по курсу Центробанка в день перевода дохода получателю. Выплата дивидендов без уплаты налога невозможна, обычно в банк подаются сразу два платежных поручения: на перевод дивидендов и на оплату налогов. Размер налога рассчитывается отдельно по каждому учредителю/акционеру и по каждой выплате.

Важно учесть, что применять пониженную фискальную ставку выплачивая дивиденды иностранной компании разрешается только при наличии документов, подтверждающих наличие фактического права на получение дохода. К последним относят:

• письмо в котором подробно описано все аспекты деятельности зарубежного юрлица (адреса офисов, количество персонала, режим налогообложения, основные средства, виды деятельности и т.д.);
• учредительные документы;
• финотчетность и аудиторское заключение;
• выписки со счетов;
• сертификат, подтверждающий налоговое резидентство.

Непропорциональная выплата дивидендов

Обычно распределение прибыли между акционерами осуществляется пропорционально их взносам в уставном капитале. Однако иногда бывают исключения – сборы акционеров могут принять другой порядок выплаты, например поделить все поровну, хоть их доли в уставном капитале неравные. В такой ситуации понятие «дивиденды» уже не будет соответствовать НК РФ, где четко предусмотрено пропорциональное разделение. В результате — распределенная прибыль компании между акционерами уже не считается дивидендами с соответствующими налоговыми последствиями – ставка 20%.

Для признания выплат «дивидендами» с правом применения пониженной процентной ставки необходимо одновременное выполнение следующих условий:

• выплаты с чистой прибыли юрлица;
• наличие решения акционеров о выплате дивидендов (не устного, а оформленного документально);
• выплата участникам юрлица пропорционально их взносам в капитал.

Если вышеуказанные условия соблюдаются, тогда разрешается применять ставку налога – 13%.

Нужно отметить, то условие «пропорциональности» никак не касается иностранных компаний-фактических получателей дохода. Так как соглашения об избежании двойного налогообложения не содержат требования по соблюдении пропорциональности.

Выплата дивидендов иностранным компаниям достаточно интересный процесс с точки налогообложения. В нем очень много нюансов, которые прямо влияют на фискальную нагрузку, что соответственно может сделать бизнес как выгодным, так и не очень. Наши специалисты не только подскажут как правильно организовать структуру бизнеса с иностранными компаниями, а смогут ее создать в действительности.