ФНС продолжает усиливать контроль над доходами российских резидентов. Так, согласно приказу Минфина от 25.02.2021 N 26н, с 5 июля 2021 года физические лица-резиденты РФ, которые соответствуют критериям крупного налогоплательщика становятся на специальный налоговый учет в новосозданном налоговом департаменте.
Крупнейшие налогоплательщики-юридические лица
До недавнего времени, а именно до июля 2021 года, в категорию крупных налогоплательщиков могли попасть только юридические лица. И только те, которые соответствовали следующим критериям (Приказ ФНС от 16.05.2007 №ММ-3-06/308@):
- годовой доход, согласно финансовой отчетности, превышает 10 млрд. рублей; или
- компания владеет долей в уставном капитале/акциями либо оказывает значительное влияние на деятельность компании с годовой выручкой более 10 млрд. рублей.
Остальные параметры, такие как величина активов, количество сотрудников и т.п. при оценке организации, не учитываются. Также ФНС могла отнести к категории крупных налогоплательщиков компании, которые не отвечают вышеуказанные условия, но по ним принято отдельное решение или же назначены мероприятия налогового мониторинга.
В зависимости от размера годовой выручки учет крупных налогоплательщиков осуществлялся:
- в межрегиональных подразделениях – от 35 млрд. рублей;
- в межрайонных подразделениях — от 10 до 35 млрд. рублей.
При этом, получить статус крупнейшего налогоплательщика юридическое лицо, и соответственно индивидуальный подход со стороны фискального ведомства, может на основании финансовых показателей за любой год из предшествующих 3 лет.
Критерии крупнейших налогоплательщиков-физических лиц
Учитывая возможность получения значительного дохода также и физическими лицами, в том числе предпринимателями, ФНС приняла решение об индивидуальном администрировании еще и граждан-резидентов РФ.
С июля 2021 года физические лица с доходом более 500 млн. рублей за отчетный период стали попадать в специальный реестр. При этом, во внимание принимаются финансовые результаты за любые 2 года в течение 4 лет, предшествующих текущему.
Администрирование физических лиц с большими доходами
Сопровождением физических лиц с крупными доходами занимается специальное подразделение №10, которое было создано 1 февраля 2021 года. Причиной появления нового департамента в ФНС является увеличение нагрузки на работников фискального ведомства, которая заметно выросла после значительных изменений в налоговой сфере РФ. Речь идет о принятии законодательства о КИК, утверждения критериев налогового резидентства, роста объема получаемых данных для анализа.
Администрирование граждан с крупными доходами предусматривает работу с большим количеством информации, наличие знаний международного налогового законодательства. В связи с этим, подразделение №10 ФНС было укомплектовано экспертами, которые должны обеспечить качественное выполнение норм фискального законодательства.
На новый департамент возложены следующие функциональные обязанности:
- расчет налогов и направление налоговых уведомлений для физических лиц с доходами более 500 млн. рублей;
- рассмотрение запросов касательно налогообложения любыми налогами.
Даже если, налогоплательщик подаст документы «по-старому», то есть по месту жительства, к нему не будут применяться штрафные санкции. Просто, налоговый инспектор передаст их в МРИ №10.
Новый фискальный департамент для оценки потенциального «клиента» также имеет право запрашивать информацию о физическом лице у банков, других государственных органов и реестров.
Постановка на учет крупных налогоплательщиков
В новый реестр крупных налогоплательщиков физические лица-резиденты РФ попадают по следующей процедуре:
- До 20 числа согласно графику постановки на учет, уполномоченный налоговый орган направляет по месту проживания гражданина запрос о предоставлении доступа к его данным, которые содержатся в реестрах и информационных ресурсах местного фискального департамента.
- Не позднее 5 рабочих дней местные фискальные органы обязаны предоставить всю информацию по запросу.
- В течение 3 рабочих дней со дня получения доступа к информации о гражданине, МРИ №10 осуществляет постановку его на учет крупных налогоплательщиков и высылает ему соответствующее уведомление.
Если физическое лицо, перестает соответствовать критериям крупного налогоплательщика, фискальный орган осуществляет снятие его со специального учета. Для этого в течение 1 месяца с даты получения соответствующего перечня от ФНС МРИ №10 направляет уведомление о снятии с учета крупнейших налогоплательщиков.
Сложности определения крупных налогоплательщиков-физических лиц
В приказе ФНС, который определяет критерии гражданина с крупными доходами, речь идет о 500 млн. рублей за отчетный период. Однако само понятие последнего до конца не определено. Так как, для разных типов налогообложения физических лиц отчетный период определяется по-разному. Например:
- НДФЛ вообще не предусматривает наличия отчетного периода;
- для упрощенцев – это 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 год;
- для патентов – отчетный период зависит от срока действия разрешения;
- для с/г предприятия – отчетный период равен полугодию.
Учитывая возможную неразбериху, ожидается что в ближайшие месяцы ФНС опубликует уточнение к критериям определения крупных налогоплательщиков-резидентов РФ.
Если вас интересует консультация опытных юристов касательно налоговых нововведений и их возможное влияние на благосостояние, обращайтесь в нам на e-mail: info@offshore-pro.info, в онлайн-чат или звоните на контактные номера телефонов.
