Продолжаем цикл статей, посвященных оффшорным схемам. Сегодня мы рассмотрим схемы, в которых может использоваться британская компания.
Агентская схема в оптимизации налогообложения
Перед описанием самой классической оффшорной агентской схемы хотелось бы немного поговорить об организации деятельности агента с точки зрения английского законодательства. Итак, согласно законодательным актам Великобритании, налог НЕ взимается с агентского вознаграждения исключительно и только при соблюдении ряда условий в совокупности:
- Британская компания принадлежит нерезиденту страны.
- Предприятие не ведет бизнес на территории Объединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии.
- Компания специализируется на оказании посреднических, управленческих, агентских услуг.
В большинстве случает британская компания – агент иностранной компании, учрежденной на территории безналоговой юрисдикции. Английское предприятие от своего имени за небольшую компенсацию ведет деятельность на мировом рынке, оговоренную в агентском соглашении. Российские компании использую номинальную британскую компанию при совершении экспортно-импортных операций для оптимизации налогообложения посредством принципа трансфертного ценообразования, а также реинвойсинга.
Также советуем прочесть статью «Английская компания + офшорная компания + банковский счет для агентского соглашения».
Главное преимущество использования такой схемы заключается в престижности страны учреждения компании-агента. При регистрации предприятия-принципала на территории классического оффшора с прибыли налог не взимается, но вознаграждение, перечисленное британскому учреждению, подлежит налогообложению. В Великобритании налог на прибыль составляет 30%.
Стоит отметить один важный момент: чтобы данная оффшорная схема работала нужно скрыть аффилированность компании-агента Великобритании и компании-принципала в агентском договоре, учрежденной в классическом оффшоре, к примеру, на острове Невис.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Рассмотрим пример работы такой схемы:
Российская компания поставляет товар британской компании – агенту для передачи его иностранному покупателю. Покупатель перечисляет средства за товар британской компании (500 долларов). Компания Великобритании перечисляет компании – принципалу на острове Невис плату от иностранного покупателя за вычетом вознаграждения (495 долларов). Компания – принципал перечисляет компании – агенту средства для перевода российской компании за вычетом средств на содержание компании (400 долларов). В результате использования такой схемы при вычете 30% налога с вознаграждения британской компании и отсутствия налогообложения в Невисе чистая прибыль компании-принципала составит 98,5%.
Здесь главное не перестараться, а использовать правило тонкой капитализации и помнить о том, что деятельность Агента должна иметь экономический смысл.
Использование партнерства, зарегистрированного в Великобритании
За счет использования британского партнерства в оффшорной схеме можно избежать корпоративного налога, то есть налогообложению подлежат доходы партнеров по месту своего резидентства. Следовательно, если в качестве партнеров выступают классические оффшорные компании, учрежденные в безналоговых юрисдикциях, к примеру, на Невисе, а само партнерство не ведет деятельности в Великобритании, можно полностью избежать налогообложения. Рекомендуется использовать в этой схеме номинальные компании, что позволит существенно сэкономить средства. С наилучшей стороны себя показали такие схемы в торговой области деятельности.
Какие еще партнерства можно использовать вместо Британских?
Стоит отметить тот факт, что вместо партнерства Великобритании может быть использовано партнерство Дании или партнерство, зарегистрированное в Новой Зеландии.