Ранее мы уже упоминали про статью 192 Налогового кодекса Казахстана. Однако мы ценим Ваше время, которое вы потратите на поиск актуального нормативного документа. Поэтому в этой статье мы приведем все доходы, которые относятся к доходам нерезидента из казахстанского источника.
Доходы юридических лиц-нерезидентов из казахстанских источников
Сюда относят доходы от реализации товаров в Казахстане и реализации казахстанских товаров в другие страны мира в рамках внешнеторговой деятельности.
Доходы от оказания работ и услуг в Казахстане и доходы от оказания ряда услуг за пределами страны. К этому последнему относятся услуги:
* управленческие;
* финансовые, кроме страховых услуг;
* консультационные;
* аудиторские;
* юридические, кроме услуг по защите прав, представительству, защите законных интересов в судах, третейском суде и арбитраже, нотариальные услуги.
Финансовые услуги – это большой спектр услуг, но в налоговом кодексе четко описано, что включено в данное понятие. Сюда относится деятельность:
* в области страхования,
* в области ранка ценных бумаг,
* банковская,
* в области осуществления некоторых видов банковских транзакций,
* в области накопительных пенсионных фондов,
* центрального депозитария,
* обществ взаимного страхования.
Если ваша компания зарегистрирована на территории страны, числящейся в утвержденном списке стран с льготным налогообложением ( или в списке оффшорных юрисдикций Казахстана), то доходы, полученные в результате оказания услуг или выполнения работ вне зависимости от места фактического их выполнения и иные доходы, рассмотренные в 192 статье Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — НК РК), относятся к доходам лица-нерезидента из казахстанского источника. Однако и тут есть исключения. Сюда не относятся туристические услуги, оказанные физическому лицу в государстве с льготным налогообложением нерезидентом, зарегистрированном в этом же государстве.
Прибыль, полученная от прироста стоимости при реализации ряда вещей, также включена в список рассматриваемого вида доходов. Это:
* Имущество, расположенное на территории Казахстана, требующее государственную регистрацию права владения или заключения сделок согласно действующему законодательству страны.
* Имущество, расположенное на территории Казахстана, требующее государственную регистрацию согласно действующему законодательству страны.
* Ценные бумаги, выпущенные резидентом страны, а также доли участия в уставном капитале компании-резидента, консорциума, располагающегося в Казахстане.
* Акции, выпущенные нерезидентом, а также доли участия в уставном капитале компании-нерезидента, консорциума при условии, что более 50% стоимости таких активов – имущество, расположенное в Казахстане.
Доходы, полученные от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, либо у резидента или нерезидента, ведущего деятельность в Казахстане через постоянное учреждение. Подобные доходы считаются доходами из казахстанского источника налогоплательщика, уступившего свое право требования.
Как неудивительно в перечне можно встретить и доходы, полученные от уплаты неустойки, штрафов, пени и других видов санкцией за исключением возвращенных из бюджета страны необоснованно удержанных штрафов ранее.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Нельзя забывать про дивиденды, ведь они тоже упомянуты. К этому виду доходов относятся дивиденды, полученные от компании-резидента, инвестиционных фондов, организованных согласно действующему законодательству Казахстана. Также к нему относятся доходы:
* от уплаты роялти;
* от вознаграждений, кроме вознаграждений по долговым акциям;
* от вознаграждений по долговым акциям, перечисленным от эмитента;
* от сдачи в аренду недвижимости Казахстана;
* от недвижимости Казахстана;
* от страховых премий, полученных страховым договорам или договорам перестрахования рисков, появляющихся в Казахстане;
* от оказанных услуг по международной перевозке.
К международным перевозкам относятся перевозки багажа, товара и пассажиров, воздушным, речным, морским, железнодорожным или автомобильным транспортом между государствами, в числе которых есть Казахстан.
К международным перевозкам не относятся транспортировка полезных ископаемых ресурсом по трубопроводам и перевозка, осуществляемая между государствами, в числе которых не присутствует Казахстан.
И последние виды доходов юридических лиц – нерезидентов из казахстанских источников – это:
Доходы от платежей за простой морского судна во время погрузочно-разгрузочных операций сверх установленного времени, оговоренного в контракте морской перевозки.
Доходы от использования линий электропередачи, трубопроводов и линий оптико-волоконной связи, проложенных на территории Казахстана.
Доходы физических лиц-нерезидентов из казахстанских источников
Также НГ РК предусмотрены пункты доходов физических лиц-нерезидентов из казахстанских источников. Сюда относятся:
— доходы по трудовому договору, заключенному с нерезидентом или резидентом – работодателем;
— гонорары руководителю или другим членам органа управления, получаемые физическими лицами за выполнение возложенных на них управленческих обязанностей в пользу резидента вне зависимости от фактического места их выполнения;
— надбавки, выплачиваемые за проживание на территории страны физического лица-нерезидента, представляющего собой работодателя;
— материальная выгода, полученная физическим лицом-нерезидентом от работодателя, от ведения деятельности на территории страны;
— материальная выгода, полученная нерезидентом от не работодателя.
К материальной выгоде также относится:
3. оплата и/или возмещение цены товаров, выполненных работ и/или услуг, полученных нерезидентом от третьих лиц;
2. отрицательная разница между ценой товаров, работ, услуг, проданных нерезиденту, и стоимостью их приобретения, себестоимостью;
3. списание суммы обязательства или долга нерезидента.
* пенсионные выплаты, выполняемые накопительными пенсионными фондами-резидентами страны;
* доходы работников искусства и культуры от ведения деятельности на территории страны;
* выигрыши, выплачиваемые нерезидентом или резидентом с постоянным учреждением в Казахстане при условии, что его выплата связана с деятельностью такого учреждения;
* доходы от оказания независимых личных услуг в Казахстане;
* безвозмездно полученное или унаследованное имущество, в том числе работы, услуги, кроме получения имущества от физического лица-резидента физическим лицом-нерезидентом;
* доходы, полученные по производным финансовым инструментам;
* прибыль, полученная от доверительного управляющего-резидента по акту об учреждении доверительного управления имуществом. В этом случае доверительный управляющий должен нести налоговое обязательство в Казахстане за нерезидента страны и являться учредителем доверительного управления;
* доход по инвестиционному депозиту, помещенному в исламский банк;
* иные виды доходов.
Согласитесь, довольно обширный список доходов, считающихся доходами нерезидентов из казахстанских источников. Предлагаем сначала Вам «переварить» данную информацию, а уж потом ознакомиться с перечнем доходов, которые не считаются доходами нерезидента из Казахстана. В связи с большим объемом информации данный перечень предложен отдельной статьей.
Мы будем рады писать для наших читателей из Казахстана. Более того, есть уже готовый список продуктов, которые отлично подходят налоговым резидентам Казахстана для бизнеса за границей, оптимизации прибыли и защиты активов. Мы специализируемся на консультировании по оффшорам в том числе для граждан и налоговых резидентов Казахстана и поможем Вам профессионально выбрать оффшорное решение, которое не вызовет проблем, штрафов и лишних вопросов у Вас на родине – в Казахстане.
Мы будем ждать ваших вопросов по е-майлу: info@offshore-pro.info
