Надёжные способы перестать платить налог на прирост капитала в США

Налог на прирост капитала (CGT) в США, как, впрочем, и все другие налоги, касающиеся пассивного дохода, порядком раздражают американцев. Данная статья может помочь многим разобраться, как законно перестать платить налог CGT в размере 20%.

Учитывая, что американцы облагаются налогом на доходы по всему миру, служба доходов США (IRS) безусловно захочет получить налог с прироста капитала зарубежных активов своего налогового резидента.

Что нужно предпринять американцу, чтобы не платить налог на прирост капитала?

Предлагая решение вопроса о прекращении оплаты налога на прирост капитала в США, мы не коим образом не советуем Вам создавать сложные трастовые структуры с привлечением номиналов или открывать «анонимные» банковские счета, чтобы скрыть свои активы от IRS Соединённых Штатов.

Эта статья также не связана с применением различных налоговых инструментов, подобных пенсионной программе IRA или Roth IRA, позволяющим отложить или снизить налоговые обязательства американскому налоговому резиденту.

Варианты, которые мы предлагаем позволяют американским налоговым резидентам вскоре перестать платить США налог на прирост капитала совершенно официально. Возможно некоторым людям предложенные способы покажутся неприемлемыми, исходя из личных планов на жизнь или класса активов, тем не менее это законный план действий, который стоит внимания.

Три способа перестать легально не платить налог на прирост капитала в США

Отказ от гражданства США во избежание высоких налогов

Американские налоги – это основная причина, по которой граждане США или обладатели «Green Card» решают отказаться от своего гражданства. В том числе поводом служит и двойное налогообложение, когда доходы американца, проживающего постоянно за границей, облагаются не только в стране резидентства, но и в США.

Кроме этого, если состоятельный американский инвестор имеет международный бизнес и получает основные доходы за пределами США, ему труднее, а иногда и невозможно открыть международный банковский счёт. Всё по тому, что многие банки не хотят открывать счета американцам из-за требований FATCA.

В 2019 году список американцев, решивших отказаться от гражданства США состоял из 2071 лица. В 2020 году, несмотря на пандемию коронавируса, было зафиксировано рекордное количество граждан США – 6705 человек, которые уже отказались или находились в процессе отказа от гражданства.

В то же время процедура отказа от американского гражданства довольно трудоёмкая и долгая. Также стоит отметить, что процедура отказа от гражданства в США не бесплатная, и её стоимость составляет 2 350 USD.

Во-первых, чтобы отказаться, нужно прежде иметь второе гражданство другой страны. Например, иностранные граждане за инвестиции могут получить экономическое гражданство на Карибах в таких странах, как: Доминика, Сент-Китс и Невис, Антигуа и Барбуда, Сент-Люсия и Гренада. В Европе – это может быть Мальта, Кипр и Черногория.

Во-вторых, заявителю на отказ от гражданства США нужно будет погасить все налоговые задолженности и предоставленные государством налоговые кредиты за последние 5 лет. Поэтому если отказник имеет различные активы в США и за границей, размер которых составляет или превышает 2 млн. долларов США, ему придётся заплатить солидный налог на прирост капитала для физических лиц.

Мы не будем описывать подробно всю процедуру отказа от гражданства, для этого нужна отдельная статья. Между тем не все американцы, которые возмущаются недостатками гражданства США, на деле решаются начать процесс, чтобы лишиться своего синего паспорта.

Если Вы или член Вашей семьи рассматриваете возможность отказа от гражданства в налоговых целях, Вам следует проконсультироваться с опытным специалистом по налоговому планированию.

Открытие оффшорного полиса пожизненного страхования гражданином США

Сегодня для американцев с высоким уровнем доходов, совокупность федерального подоходного налога, налогов определённого штата и налога на прирост капитала могут обернуться почти 50% налогов.

Иностранный полис страхования жизни с частным размещением активов (Private placement life insurance (PPLI)) – это прототип инвестиционного партнёрства или хедж-фонда. PPLI является выгодным решением для состоятельных американцев, которые имеют доходы в несколько десятков миллионов долларов и соответственно рискуют заплатить высокие налоги.

Размещение активов в полисе страхования жизни объединяет в себе финансовые преимущества хедж-фонда или других альтернативных инвестиций. Застрахованному лицу предоставляется надёжная защита от кредиторов, неограниченная возможность размещения активов / инвестиций и безграничные стимулы к росту доходов.

Все активы и инвестиции, при правильно структурированном частном договоре страхования жизни, позволяют застрахованному лицу отложить основные налоги, если страховой договор расторгается ещё при жизни. При этом придётся заплатить лишь налог на распределение активов.

В другом случае, когда страховой полис сохраняется до самой смерти, активы с прибылью передаются наследникам, без необходимости уплаты налога на прирост капитала. То есть все административные расходы и страховые выплаты застрахованного, сполна компенсируются после смерти налоговыми выгодами для наследников.

Как правило, застрахованное лицо, на протяжении всего страхового периода, имеет свободный доступ к большей части своих средств через снятие наличных по страховому полису и займам, без какого-либо налогообложения.

Структура страхования жизни позволяет застрахованным владельцам PPLI продавать целевые средства страхования в рамках полиса настолько часто, как они этого захотят. Также они могут их заменять другими квалифицированными инвестициями без каких-либо налоговых последствий.

Требования к покупке полиса пожизненного страхования жизни

Согласно действующим правилам Комиссии по ценным бумагам и биржам (Securities and Exchange Commission (SEC)) владельцем полиса страхования жизни (PPLI) может быть любое физическое лицо или траст.

Аккредитованными инвесторами считаются лица с чистой стоимостью не менее 1 млн. долларов США (за исключением основного жилья) или с доходом не менее 200 000 USD для холостых лиц и не менее 300 000 USD для супружеских пар за каждые из двух предыдущих лет.

Очень важно для покупателя полиса страхования жизни сделать крупные взносы в течение первых нескольких лет, чтобы инвестиционные субсчета целесообразно заработали.

Таким образом будут выплачиваться высокие страховые премии и полис страхования становится самофинансируемым. Обычно размеры инвестиций в PPLI – это высокий собственный капитал, который составляет от 3 до 5 млн. долларов США.

Страхователи могут платить страховые взносы в размерах, которые они только пожелают. При этом сумма взноса не должна быть меньше административных затрат на содержания полиса страхования. Стоимость страховки обычно вычитается из денежной суммы, хранящейся на субсчёте один раз в год или каждый месяц, в зависимости от подписанных договорных условий полиса страхования.

Переезд на проживание в Пуэрто-Рико

Самый эффективный и простой способ перестать официально платить налог на прирост капитала в США – это переезд американца на остров Пуэрто-Рико, расположенный на Карибах. В данном случае Вам не нужно отрекаться от американского паспорта или покупать дорогой полис страхования жизни с частным размещением активов.

Основное налоговое преимущество в Пуэрто-Рико создаёт Закон №60, от 1.01.2020 года (раннее был Закон 22 от 2012 года), регулирующий индивидуальные налоговые льготы, предоставляемые частным инвесторам, которые постоянно проживают на автономной территории Пуэрто-Рико, США. Закон предоставляет налоговые льготы резидентам Пуэрто-Рико до 1 января 2036 года.

Прежде чем Пуэрто-Рико предоставит Вам налоговые преференции, необходимо официально освободиться от налоговых обязательств IRS, США, если Вы ранее проживали на материковой территории Соединённых Штатов.

Ключевое требование к претендентам, желающим платить налог на прирост капитала по ставке 0% и получить другие налоговые льготы в Пуэрто-Рико – это быть «Добросовестным резидентом Пуэрто-Рико». Для этого нужно пройти три теста на соответствие «Добросовестного резидента»:

1. Тест на физическое присутствие.
2. Тест на налоговое резидентство.
3. Тест на доказательство экономических связей с Пуэрто-Рико и наличие центра жизненных интересов.

Тест на физическое присутствие в Пуэрто-Рико

Первый тест на физическое присутствие возможно самый сложный, так требует от претендента подтверждения постоянного проживания на острове Пуэрто-Рико. Основные требования IRS – это чтобы резидент меньше времени в году проводили в США, а больше находился на территории Пуэрто-Рико. То есть должно соблюдаться хотя бы одно из следующих условий:

• Проживать на территории автономной области Пуэрто-Рико не менее 183 дней в налоговом году.

• Находиться в Пуэрто-Рико не менее 549 дней, в течение последних трёх налоговых лет или не менее 60 дней на протяжении последних двух лет, в каждом налоговом годовом периоде.
• На материковой части США Вы не должны находиться более 90 дней налогового года.
• У Вас отсутствуют существенные экономические связи с материковой частью США.
• В течение налогового года Ваш доход в США (зарплата, оказание личных услуг, профессиональные гонорары) составляют не более 3 000 USD, и Вы большую часть года находились на территории Пуэрто-Рико, а не на материковой части США.

Тест на определение налогового резидентства Пуэрто-Рико

Данный тест можно назвать самым простым, так как его единственное требование – это быть налоговым резидентом Пуэрто-Рико и не являться налоговым резидентом иностранного государства на протяжении всего налогового года.

Тест на определение центра жизненных интересов в Пуэрто-Рико

Тест, определяющий явные деловые связи и наличие главных жизненных интересов резидента на острове Пуэрто-Рико, является наиболее убедительным, чтобы доказать свою принадлежность к резидентству.

Поскольку ситуация у всех разная, налоговая служба США субъективно учитывает различные факторы в каждом отдельном случае, чтобы определить более тесную связь резидента с Пуэрто-Рико, чем с Соединёнными Штатами. Принцип тестов базируется на следующих факторах:

• Расположение места постоянного проживания резидента и его близких родственников.
• Наличие недвижимости и местонахождение личного имущества (автомобиль, мебель, одежда, драгоценности).
• Юрисдикция получения водительского удостоверения.
• Месторасположение деловых / профессиональных / политических / общественных / культурных и религиозных связей. При этом отказываться от связей с организациями в США также не является обязательным, однако рекомендуется установить связи с местными организациями Пуэрто-Рико.
• Рынок / юрисдикция бизнес-интересов резидента.
• Месторасположение основного банковского счёта резидента.
• Место регистрации права на голосование в выборах в органы государственной власти.

Что нужно знать при переезде в Пуэрто-Рико, чтобы перестать платить налог на прирост капитала?

Во-первых, американец не будет платить подоходный налог и налог на прирост капитала только после того как, официально станет добросовестным резидентом Пуэрто-Рико, соответствуя всем вышеописанным критериям.

Налоговые льготы рассчитаны на индивидуальных инвесторов, проживающих в Пуэрто-Рико и применяются в основном к пассивным доходам таким, как:

• Дивиденды на все 100% освобождаются от налога на прибыль.
• Доход от процентов полностью освобождается от подоходного налога.
• 100% доходов, полученных от долгосрочных или краткосрочных инвестиций освобождены от уплаты налога на прирост капитала.
• Все криптовалюты и криптоактивы освобождены от уплаты подоходного налога.

Во-вторых, Пуэрто-Рико облагает своих налоговых резидентов налогом на весь доход, полученный за пределами острова. Гражданам США, при подаче годовой налоговой декларации в Пуэрто-Рико, следует указывать размер полученной прибыли и сумму уплаченного иностранного налога или налога на материке США.

Налоговые органы Пуэрто-Рико могут предоставить налоговый кредит на налоги, уплаченные за границей. Однако если налоговая ставка в Пуэрто-Рико выше, чем размер иностранного или американского налога на материке, доходы будут не соответствовать Закону №60, поэтому придётся платить налог по более высокой ставке Пуэрто-Рико.

В- третьих, если Вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель в сфере экспортных услуг, то в настоящее время, согласно Закону№ 60, льготы по налогу на этот вид бизнеса доступны только юридическим лицам (корпорациям, ООО и т.д.).

В-четвёртых, корпорации, имеющие валовую прибыль более 1 млн. долларов США, обязаны подавать бухгалтерскую отчётность относительно доходов, на основе количественно-суммового принципа учёта.

Можно перечислять ещё много различных факторов, которые следует учитывать частным предпринимателям и юридическим лицам, при налогообложении бизнеса в Пуэрто-Рико. Например, в этой статье Вы можете узнать способы по уменьшению или получению налоговой отсрочки на прирост капитала при продаже зарубежной недвижимости.

Если Вы, как американец хотите перестать платить налог на прирост капитала, полученный от своих инвестиционных доходов, а также иметь другие налоговые льготы, переезжайте в Пуэрто-Рико. Кроме выгодных налоговых преимуществ Вы получаете возможность проживать на солнечных Карибах, ежедневно наслаждаться тёплой погодой, и красивой культурой.