Международный обмен финансовой информацией по запросу и в рамках CRS

Международный обмен финансовой информацией по запросу позволяет фискальным органам из разных стран получать актуальные данные о движении по счетах своих резидентов, бенефициарах компаний. Это касается и резидентов России. В соответствии с действующим валютным законодательством, если российский налоговый резидент не предоставляет информации об иностранных счетах: личных и корпоративных, КИК, к нему применяются штрафы и санкции. Однако это не означает, что пользоваться иностранными платежными инструментами нельзя, наоборот даже нужно – если это повышает рентабельность бизнеса и обеспечивает защиту активов. Просто необходимо придерживаться законодательства и ориентироваться в процессах международного автоматического обмена налоговой информацией.

Разновидности международного обмена налоговой информацией

Обмен финансовыми данными между налоговыми органами разных государств позволяет получить информацию о заграничных счетах резидентов, в том числе бенефициаров контролируемых иностранных компаний. Если лица не отчитывались налоговой о наличии и использовании подобных платежных инструментов их ждет штраф и доначисление налогов. Узнать о наличии иностранных счетов фискальные органы могут благодаря таким способам международного обмена налоговой информацией:

• по запросу;
• автоматический;
• спонтанный.

Международный обмен налоговой информацией по запросу, спонтанный и автоматический проводится на основании следующих соглашений:

• об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreements, TIEA);
• об избежании двойного налогообложения (DTA) — условия обмена информации указаны в ст.26, Россия заключила 84 таких договора;
• о взаимной административной помощи по налоговым делам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, Модельная конвенция ОЭСР) – участвует 141 юрисдикция и территория;
• об автоматическом обмене финансовой информацией (CRS) — с Россией обменивается 79 государств и 12 территорий (список стран осуществляющий автоматический обмен налоговой информацией ежегодно обновляется, по состоянию на 2021 год действует Приказ ФНС от 03.11.2020 №ЕД-7-17/788@, кстати «новичками» списка стали Нигерия и Турция).

Как финансовые организации узнают об нерезиденте?

При обращении в банк клиент заполняет анкету, в которой необходимо указать информацию о его налоговом резидентстве. Последнее дополнительно подтверждается наличием в стране: места жительства (дом, квартира, другая недвижимость), бизнеса (зарегистрированные компании, активы), семьи, а также количеством дней пребывания на ее территории (более 183 дней за 12 месяцев). Часто чтобы доказать резидентность требуется предоставить документальное подтверждение наличия центра жизненных интересов в стране. Однако это еще не гарантия решения задачи. В случае возникновения у сотрудников банка подозрений, они могут самостоятельно сменить статус клиента с «резидента» на «нерезидент».

Если клиент является нерезидентом и открывает иностранный счет в банке, тогда последний периодически передает данные о нем в местный налоговый орган, а последний уже дальше – в другие юрисдикции.

Информацию о счетах нерезидента банки передают в уполномоченные органы в апреле-мае, после чего последние ее систематизируют – и 1 августа осуществляют международный обмен.

Чтобы избежать потенциальных неприятностей узнайте об ответственности россиян за зарубежные счета физических лиц в 2021 году.

Международный обмен налоговой информацией по запросу (Exchange of Information on Request, EOIR)

Это достаточно распространенный способ получить востребованную информацию о налогоплательщике. Не нужно его путать с автоматическим обменом финансовыми данными (Automatic Exchange of Information, AEOI). 

В данном случае информация предоставляется по индивидуальным запросам компетентных органов. Подобный тип обмена чаще всего используется налоговыми органами в расследованиях, когда они ищут информацию о конкретных лицах, компаниях, фондах. Полученные данные играют важную роль в качестве доказательства неправомерного получения налоговой выгоды.

Главное отличие международного обмена налоговой информацией по запросу от автоматического – право получить любую информацию о налоговом резиденте. AEOI же предусматривает четко регламентированный CRS перечень передаваемых данных.

Запросить данные налоговые органы могут при наличии заключенных между странами любого из договоров: DTA, TIEA либо Конвенции о взаимопомощи. Также информация может передаваться на основании региональных соглашений.

Международный обмен налоговой информацией по запросу с РФ

По состоянию на 2021 год Россия не подписала ни одного соглашения TIEA, поэтому обмен по запросу осуществляется на основании:

• Соглашений DTA;
• Конвенции о налоговой взаимопомощи. 

Международный обмен по запросу на основании соглашений об избежании двойного налогообложения

Каждое соглашение DTA содержит ст.26, посвященную обмену данными между государствами. В ней содержится обязательство обмениваться информацией, которая относится к выполнению условий договора, в частности данных влияющих на размер налогов любого вида. Учитывая последнее страны могут в рамках DTA запрашивают практически любые данные, которые могут повлиять на фискальную нагрузку резидента.

Однако ст.26 также устанавливает ряд ограничений. Международный обмен по запросу не осуществляется, если:

• проводятся административные мероприятия, которые противоречат законодательству и административной практики;
• речь идет о информации, которую нельзя получить по закону либо в ходе обычной административной практики;
• информация раскрывает какую-либо тайну, например, торговую, коммерческую, профессиональную и т.д. (но не банковскую).

Вышеуказанные условия существенно ограничивают возможности обмена по запросу.

Международный обмен по запросу на основании Конвенции о взаимной админпомощи по налогам

Указанное соглашение дает право сторонам осуществлять международный обмен любой информацией по запросу, которая оказывает влияние на процессы администрирования и соблюдение налогового законодательства (ст.4).

Конвенция дает возможность российским налоговым органам получать финансовые данные от юрисдикций, с которыми нет подписанного DTA. Речь идет об оффшорных территориях и странах, с которыми просто нет логического смысла подписывать соглашения об избежании двойного налогообложения. 

Однако кроме оффшоров, DTA не подписано между Россией и такими популярными среди россиян странами, как Эстония и Грузия.

Какие данные раскрываются в рамках автоматического международного обмена финансовой информацией?

В случае запроса компетентного фискального органа иностранные коллеги предоставят следующие данные:

• информацию, хранящуюся в банках, финучреждениях, брокеров, доверенных лиц и т.д.;
• о бенефициарах, владельцах партнерств, трастов, фондов, компаний. Исключение – публичные компании;
• о счетах физлиц, которые являются налоговыми резидентами юрисдикций участвующих в обмене;
• корпоративные счета компаний, фондов, трастов, партнерств, если их доход на более чем 50% формируется за счет пассивных источников (дивиденды, проценты, роялти) или они подконтрольны нерезидентам (прямо либо косвенно).

Информация передается в юрисдикцию налоговой резидентности, а если счет пассивный – еще и в страну резидентства бенефициаров. Если установить резидентность невозможно (обычно это оффшорные компании) – данные направляются по месту ведения бизнеса либо управления компанией.

Что такое CRS?

CRS (Common Reporting Standard) – это международная система автоматического обмена налоговой информацией. Она была создана в 2014 году Организацией экономической безопасности и сотрудничества. Россия участвует в CRS с 01.01.2018 года. Данное соглашение обязывает всех участников финансового и страхового рынка, подписавших его отправлять информацию о счетах нерезидентов в местные налоговые органы. Последние в свою очередь передают данные государствам участвующим в обмене.

Данные о счетах обязаны передавать:

• банки;
• страховые компании;
• инвестиционные и хедж-фонды;
• агенты и брокеры.

В обмене данные в рамках CRS участвует 105 стран, а само соглашение подписало 129. В рамках Common Reporting Standard страны могут обмениваться информацией как в автоматическом порядке, так и по запросу. Обычно данный формат соглашения предусматривает автоматический обмен налоговой информацией. Однако в определенных случаях страны используют формат запросов. Последний вариант применяется если автоматический обмен невозможен. Например, как в случае между Великобританией и Россией. Обе страны участвуют в CRS, но не обмениваются в автоматическом режиме, однако могут предоставлять данные по запросу.

Какие данные получает налоговая?

В рамках международного обмена налоговой информацией фискальные органы получают следующие данные:

• личный счет — основные сведения о физлице, в частности: имя/наименование, дату рождения/регистрации, адрес проживания/регистрации, налоговое резидентство;
• корпоративный счет – данные о компании;
• пассивный счет – данные о структуре и еще данные о бенефициаре;
• всю информацию о счете: номер, валюта, остаток на 31 декабря прошлого года, размер поступлений за год;
• о финучреждении, где открыт счет.

Кто не участвует в международном обмене финансовыми данными по запросу

Не передают информацию фискальным органам структуры, которые не относятся к традиционным банкам, речь идет о:

• платежных системах;
• криптобиржах;
• обменниках;
• краудфандинговых платформах;
• страховых брокерах,

а также других участниках крипто- и финтехрынка. 

Однако регуляторы постепенно ужесточают требования к указанным финансовым институтам и с большой вероятностью они также будут обмениваться налоговой информацией. Поэтому планируя открыть счет в одном из подобных учреждений следует изучить актуальное законодательство, возможно юрисдикция уже обязала их предоставлять данные о клиентах налоговой службе.

В частности, занимаясь поиском юрисдикции для регистрации компании и/или открытия счета, следует обращать внимание на DTA. В обновленных соглашениях содержится условие о передаче по международному запросу данных полученных от:

• банков;
• других платежных учреждений;
• номинальных держателей;
• агентов;
• доверительных управляющих.

Это значит, что отказать в ответе на запрос по причине наличия банковской тайны уже не получиться.

Заключение

Международный обмен финансовой информацией по запросу и автоматический позволяет фискальным органам получить следующие сведения:

• об участии российских резидентов в капитале иностранных компаний;
• об контроле над иностранными структурами;
• о наличии связей между компаниями и физлицами;
• о банковских счетах, остатках, движении средств;
• о активах;
• о учредительных документах и финансовой отчетности.

Указанные данные дадут возможность налоговым органам составить «картину» о бизнесе, узнать о КИК и наличии иностранных счетов. И если данную информацию заинтересованные лица не предоставляли в компетентные органы к ним будут применяться штрафы и санкции, а также оплата доначисленных налогов.

Остались вопросы по международному обмену налоговой информацией, записывайтесь к нам на консультацию по налоговому планированию в онлайн-чат или оставляйте контакты в специальной форме. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.