Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Международное налоговое планирование и типы юрисдикций

При обращении к специалистам по международному налоговому планированию (МНП) предприниматель в первую очередь осуществляет выбор юрисдикции для регистрации зарубежной компании. Предлагаем изучить различные типы юрисдикций и выявить факторы, которые могут повлиять на выбор.

Международное налоговое планирование

Факторы, влияющие на выбор бизнесменом определённой юрисдикции для регистрации бизнеса:

  • налоговый режим;
  • уровень политического и экономического состояния;
  • ограничения, которые налагают на работу с оффшорами третьи страны и международные организации.

Что означает этот термин?

Notice blue

Это законные действия налогоплательщика, их комплекс, направленный на максимально возможное уменьшение налогового бремени, минимизацию фискальных обязательств.

Понятие разделяют на разные виды по нескольким критериям.

По субъекту:

  • Индивидуальное — комплекс мер для минимизации налоговых отчислений на доход физического лица.
  • Корпоративное — является составной частью финансового плана фирмы. Привлекательные экономические показатели достигаются за счёт оптимизации фискальных платежей. Средства, которые были сэкономлены на минимизации налогообложения, перераспределяют на модернизацию и повышение эффективности.

 По географическому признаку:

  • Местное — действия ограничены территорией одной страны, одним правовым полем. Международные инструменты не привлекаются.
  • Международное — бизнес выходит за рамки одного государства. Эксперты используют такие инструменты, как оффшорные компании, зарубежные инвестиционные фонды, другие структуры. Активно используются налоговые льготы, согласно положениям соглашений об избежании двойного налогообложения, а также методы трансфертного ценообразования. 

Задачи

Основные цели МНП:

  • Вести учёт всего перечня налогов и сборов в каждой юрисдикции, где происходит деятельность, а также сумм налогооблагаемых баз, ставок и налоговых льгот.
  • Найти наиболее рациональные способы оптимизировать налоги.
  • Эффективно использовать различные способы урегулирования двойного налогообложения между юрисдикциями.
  • Максимально увеличить глобальный доход компании путем снижения общих налоговых обязательств.

У корпоративного МНП есть особенность — учреждение зарубежных корпораций в низконалоговых юрисдикциях, чтобы перераспределять прибыль внутри структуры группы.

Международное налоговое планирование востребовано у иностранных и местных компаний, оперирующих в зарубежных оффшорных юрисдикциях и зонах свободной торговли. Для этого они используют следующие инструменты:

  • Использование льгот от договоров об устранении двойного налогообложения.
  • Регистрация оффшорной компании.
  • Трансфертное ценообразование — метод перемещения прибыли в международные группы в юрисдикции с низкими налогами и накопление доходов в оффшорах.

Налоговый процесс каждого субъекта хозяйственной деятельности имеет тесно связанные между собой внутренние и международные аспекты. Это необходимо учитывать отечественному бизнесу.

Практически в каждой стране свои налоговые правила, которые предоставляют выгоды для определенных видов бизнеса. Некоторые страны специально привлекают иностранные компании, предоставляя им низкие налоги и различные налоговые преимущества.

Типы юрисдикций

Многие экономисты делят все государства мира условно на две группы по таким критериям, как государственный контроль деятельности коммерческих структур и уровень налогообложения:

  • юрисдикции с высоким налогообложением;
  • юрисдикции с низкими налогами. 

При этом второй тип обычно делят ещё на два:

  • классические оффшорные зоны;
  • низконалоговые юрисдикции. 

Страны, имеющие высокий уровень налогообложения — это большинство высокоразвитых государств. В основном они участники ОЭСР и Евросоюза: США, Канада, Япония, Великобритания, Швейцария некоторые страны-члены ЕС, в том числе Люксембург, Дания, Германия, Эстония и др.

В странах с развитой рыночной экономикой, где уровень доходов высок, приняты ставки индивидуального подоходного и налога на прибыль в пределах 30-50%. Налог на дивиденды, проценты и роялти в этих государствах обычно находится в диапазоне 15-25%. Кроме того, в таких странах существует строгий контроль деятельности компаний.

Множество специальных правовых норм ограничивают операции внутри фирм-резидентов и применение оффшорных компаний для минимизации налогообложения. Учреждение бизнеса имеет жесткую процедуру с контролем финансовой отчётности. Нарушение законодательства по налогам карается суровыми штрафами и уголовными санкциями.

К низконалоговым юрисдикциям относят страны, которые установили низкие ставки корпоративного налогообложения по сравнению со среднемировыми показателями, а также государства, облагающие налогом только доход, полученный на их территории. 

Яркие представители низконалоговых юрисдикций:

  • Сингапур;
  • Гонконг;
  • Гибралтар;
  • Кипр;
  • Мальта;
  • Ирландия. 

Оффшорные юрисдикции, также известные как налоговые гавани и убежища, отличаются легкостью регистрации частных компаний и часто предоставляют низкий или минимальный налог на прибыль.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) определяет налоговую гавань как юрисдикцию, где полностью отсутствует налогообложение доходов нерезидентов.

Характерные представители таких юрисдикций:

  • Белиз;
  • Маршалловы Острова;
  • Британские Виргинские Острова;
  • Сейшелы;
  • Панама;
  • Невис. 

Особенности классических офшоров:

  • Компания полностью освобождается от налога на прибыль (доход), она оплачивает лишь ежегодную фиксированную государственную пошлину за продление деятельности.
  • Оффшорной фирме запрещается ведение деятельности на территории, где она зарегистрирована.
  • Нет требований по сдаче финансовой отчетности в фискальные органы и прохождению аудита. Ещё десять лет назад практически все классические оффшоры обеспечивали конфиденциальность бенефициаров оффшорных фирм, так как у них были непубличные реестры. Сейчас некоторые такие юрисдикции сделали реестры открытыми. 

В налоговых оазисах привилегии в налогообложении закреплены в национальном законодательстве страны. Оффшорные юрисдикции используют международное право для установления выгодного налогового режима, привлекая иностранные компании и инвесторов.

К последним обычно относятся свободные экономические зоны, порты, зоны свободного предпринимательства.

Свободная экономическая зона (СЭЗ) представляет собой определенную территорию внутри государства, где действует особый льготный хозяйственный и налоговый режим. Также этот термин может означать льготные условия для конкретного вида деятельности, которые распространяются на всю территорию страны.

В российском законодательстве и МНП под СЭЗ понимают именно отдельные территории, порты. А применение льготного режима к отдельному виду деятельности является избирательной либерализацией инвестиционного климата в стране. С его помощью поощряют отдельные направления и отрасли.

Развитые страны используют фризоны лишь в качестве инструмента региональной политики. С их помощью возрождают депрессивные территории, выравнивают межрегиональные различия. 

Новые индустриальные страны Азии используют политику свободных зон в качестве элемента межотраслевой политики. На их основе создаются отраслевые анклавы для экономического роста и увеличения экспорта.

Рассмотрим типы СЭЗ в зависимости от вида их деятельности.

Зона свободной торговли

Это компактное территориальное образование, не входящее в национальную таможенную территорию. Специализация ЗСТ:

  • Операции по складированию товаров.
  • Обработка ввозимых товаров согласно условиям на внутреннем рынке сбыта (контроль качества и маркировка, проекта упаковки, простая доработка).
  • Крупноузловая сборка из местных и импортированных деталей.

Промышленно-производственная зона 

Такая территория имеет специальный таможенный режим, в котором выпускается экспортная или импортозамещающая продукция с предоставлением определённых налоговых льгот. Наблюдается тесная связь с соседними зонами свободной торговли, основанная на стимулировании видов деятельности, связанных с производством.

Технико-внедренческая зона

Зоны имеют следующие названия: технополис, научный парк, технопарк. Характеризуются объединением научной и производственно-технологической деятельности через совместные научно-исследовательские центры и университеты. Продукция компаний в этих зонах включает в себя изобретения и объекты интеллектуальной собственности.

Зона услуг

Это специальная территория, где оказываются разные услуги (консалтинг, другие деловые услуги для международного налогового планирования).

Комплексная зона

Комплексная территория характеризуется сочетанием торговых, таможенных, производственных, исследовательских функций. Органы, занимающиеся ее созданием, должны заранее установить приоритеты по функциям и последовательность формирования секторов.

Оффшорная зона

Её относят к сервисной группе территорий в международном налоговом планировании. Главное отличие — запрет для зарегистрированных предприятий производить товары. В данном случае термин “оффшорный” означает изолированность и использование льгот при выполнении определенных требований. Изначально оффшоры создавались для выгодного хранения активов и ведения финансовой деятельности со значительными льготами в налогообложении.

Оффшорные юрисдикции — характеристики

Международное налоговое планирование зародилось вместе с оффшорным бизнесом после Второй мировой войны. В те годы была потребность в новых, прогрессивных формах финансового бизнеса. На основе такого спроса появились первые оффшорные юрисдикции.

Статус оффшорной юрисдикции принимает чаще всего небольшое независимое государство или обособленная территория, у которой есть особый государственный правовой статус, например, Остров Мэн в Великобритании. Такая страна с помощью сектора оффшорных услуг привлекает иностранный капитал, увеличивает занятость населения и повышает деловую активность.

В международном налоговом планировании выбирают оффшорные юрисдикции благодаря их льготному характеру налогообложения. Оффшорная компания полностью освобождается от уплаты местных налогов. Другие ее плюсы:

  • отсутствие валютного контроля;
  • свободное передвижение капитала за границу;
  • отсутствие пошлин на таможне;
  • небольшой размер уставного капитала для регистрации фирмы.

Обычно оффшорная юрисдикция предоставляет нерезиденту, который решает зарегистрировать компанию на ее территории, гарантию отсутствия неблагоприятных изменений в налоговом режиме в течение 20-25 лет.

Для отечественных предприятий оффшорная фирма представляет собой не только инструмент МНП, но и средство управления рисками и ростом надежности капиталовложений.

Для международного налогового планирования базовым принципом выступает следующее: центр прибыли должен располагаться в налоговом убежище. Торговые операции должны заключаться между компаниями, которые контролирует одно и то же лицо.

Узнайте, что такое международное налоговое планирование.

Подробнее о том, зачем нужно международное налоговое планирование отечественному бизнесу.

Что такое международное налоговое планирование?

Международное налоговое планирование — это законные действия налогоплательщика, их комплекс, направленный на максимально возможное уменьшение налогового бремени и на минимизацию фискальных обязательств.
К задачам МНП относят:
Вести учёт всего перечня налогов и сборов в каждой юрисдикции, где ведется деятельность, а также сумм налогооблагаемых баз, ставок и налоговых льгот.
Найти наиболее рациональные способы оптимизировать налоги.
Эффективно использовать различные способы урегулирования двойного налогообложения между юрисдикциями.
Максимально увеличить глобальный доход компании.

Какие бывают типы юрисдикций, с точки зрения международного налогового планирования?

Эксперты делят все государства мира условно на две группы по таким критериям, как государственный контроль за деятельностью коммерческих структур и уровень налогообложения:
Юрисдикции с высоким налогообложением.
Юрисдикции с низкими налогами.
При этом второй тип обычно делят ещё на два подтипа:
Классические оффшорные зоны.
Низконалоговые юрисдикции.
Страны, имеющие высокие налоги — это большинство высокоразвитых государств. К низконалоговым юрисдикциям относят страны, установившие низкие налоги по сравнению со среднемировыми показателями, и страны, облагающие налогом только доход, полученный на их территории.

Что такое классические оффшорные юрисдикции?

Классические оффшорные юрисдикции ещё называют налоговыми гаванями и убежищами. Их характерными особенностями являются максимальное упрощение регистрации частных компаний, а также отсутствие или значительное снижение налога на прибыль. ОЭСР так определяет налоговую гавань. Офшорная зона — юрисдикция с полным отсутствием налогообложения доходов нерезидентов.
Характерными представителями классических оффшорных юрисдикций являются: Белиз, Маршалловы острова, Британские Виргинские острова, Сейшелы, Панама, Невис. Существуют и отдельные налоговые оазисы — отдельные территории стран со льготным порядком налогообложения.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.