Налоговая система на Мальте: мальтийские оффшорные компании в международном бизнес-планировании

Многие предприниматели ищут выгодные решения для оптимизации налогов на бизнес без нарушения установленных законодательных норм. И самые низкие налоги, как правило, предлагают юрисдикции на отдаленных берегах. Мальта занимает отдельное место в рейтинге лучших налоговых гаваней. 

Островное государство в Средиземном море сегодня по праву считается безопасным и выгодным по налогам и валютному контролю, в том числе для иностранных учредителей бизнеса. Но, чтобы оценить все достоинства мальтийской налоговой системы, надо подробно разобраться в ней с юридической точки зрения, взглянув на ситуацию с позиции потенциального учредителя компании или местного инвестора.

Налоговая система Мальты

Мальта – это бывшая колония Соединенного Королевства, которая сохранила англосакские традиции и законодательные каноны. Сегодня налоги Мальты регулируются несколькими правовыми документами, в том числе законами:

• «О компаниях»; 
• «Об инвестиционных услугах»;
• «О финансовых услугах на Мальте»;
• «О финансовых учреждениях»;
• «О банках». 

В 2007 году на Мальте прошла налоговая реформа, которая изменила налогообложение мальтийских физических и юридических лиц в соответствии с требованиями ЕС. Налог на компании, бизнес и личные активы зависит от статуса налогового резидента / нерезидента и его домициля.

Налоги на Мальте для физических лиц 

В зависимости от резидентства и статуса ПМЖ, физические лица на Мальте могут уплачивать налог по установленной в стране ставке, использовать льготы по вычетам или не платить никаких сборов.

Когда физлица платят на Мальте налоги в 2023 году:

• Резиденты и домицилированные граждане с ПМЖ на Мальте:
  • уплачивают налоги на прибыль по всему миру, независимо от места ее получения;
  • платят налог на прирост капитала на Мальте и за рубежом.
• Резиденты Мальты без ПМЖ:
  • обязаны платить налог на Мальте на получаемые в стране переводы;
  • должны платить налоги на прибыль, сформированную от источников на Мальте;
  • освобождаются от налогов на прирост капитала из-за рубежа даже в случае перевода финансов на Мальту;
  • не платят налог из зарубежных источников, если она не перечисляется на Мальту.
• Нерезиденты Мальты, постоянно проживающие в стране и не имеющие ПМЖ:
  • не облагаются налогами на доход из иностранных источников до тех пор, пока он не поступит на счет в мальтийский банк;
  • не платят налоги на прирост капитала из-за рубежа (разрешается перевод денег без налоговых обязательств);
  • уплачивают налог на доходы, возникающие на Мальте.
• Нерезиденты со статусом нон-домициль, которые не проживают на Мальте на постоянной основе, облагаются налогами по следующему принципу:
  • доход, полученный за пределами Мальты, не подлежит налогообложению и может свободно переводиться в страну без налоговых обязательств;
  • налогообложению подлежат все виды прибыли, источники которых находятся в мальтийской юрисдикции;
  • налогообложение осуществляется только на основе источника дохода.

Подоходный налог для физических лиц на Мальте 

Подоходный налог с физических лиц на Мальте взимается по прогрессивной шкале и достигает 35% максимум, что зависит от суммы прибыли и доступного вычета.

Налоговые ставки для одиноких физических лиц:

• 0–9 100 евро под 0% без вычета;
• 9 101–145 500 евро – 15% с вычетом 1 365 евро;
• 14 501–19 500 евро – 25% с вычетом 2 815 евро;
• 14 501–60 000 евро – 25% с вычетом 2 725 евро;
•  от 60 001 евро – 35% с вычетом 8 725 евро.

Налоговые ставки для супружеских пар:

•  0–12 700 евро – 0% без вычета;
• 12 701–21 200 евро – 15% с вычетом 1 905 евро;
•  21 201–28 700 евро – 25% с вычетом 4 025 евро;
•  28 701–60 000 евро – 25% с вычетом 3 905 евро;
•  от 60 001 евро – 35% с вычетом 9 905 евро.

Налоговые ставки для семей с детьми:

• 0–10 500 евро – 0% без вычета;
• 10 501–15 800 евро – 15% с вычетом 1 575 евро;
• 15 801–21 200 евро – 25% с вычетом 3 155 евро;
• 21 201 евро – 60 000 евро – 25% с вычетом 3 050 евро;
• от 60 001 евро – 35% с вычетом 9 050 евро.

Налоговые ставки для нерезидентов Мальты составляют:

• от 0 до 700 евро – 0% без вычета;
• от 701 евро до 3 100 евро – 20% с вычетом 140 евро;
• от 3 101 евро до 7 800 евро – 30% с вычетом 450 евро;
• 7801 евро и более – 35% с вычетом 840 евро.

Налог у источника на проценты, роялти и дивиденды на Мальте не взимается, если распределяется между нерезидентами государства. При выплате процентов резидентам юрисдикции налог у источника составляет 25%. Налог не распространяется на роялти.

Гербовый сбор на Мальте взимается при покупке недвижимости, акций, облигаций и долей в бизнесе по ставке:

• покупка недвижимости – от 5 до 7%;
• покупка бизнеса (долей) и ценных бумаг – от 3 до 5%.

Налог на недвижимость на Мальте ежегодно не взимается. Инвестор обязан заплатить 5% налог при покупке объекта и 8% при его реализации.

Налоги на Мальте для местных и иностранных компаний – корпоративная ставка 

Преимущества мальтийской политики налогообложения бизнеса давно оценило деловое сообщество. За счет налогового вычета, СОИДН и отдельных льгот, в том числе по трансфертному ценообразованию, можно значительно оптимизировать налоги и даже получить их стопроцентный возврат. 

То есть по факту, Мальта для иностранных компаний – это своего рода «оффшор в законе», который является членом Европейского союза и одновременно выполняет все установленные мировыми регуляторами и контролирующими органами правила. 

Что сделать для оптимизации налогов на Мальте? Ответ: зарегистрировать международную холдинговую структуру или создать торговую компанию и получать высокие льготы по налогу путем возврата. Также на возврат платежей могут рассчитывать местные юридические лица, но при выполнении ряда условий, о чем можно узнать из материалов на нашем портале в разделе «Мальта» или в ходе личной консультации экспертов.

Основные налоги, которые платят юрлица на Мальте, – НДС (18%) и корпоративный налог на прибыль (до 35%). По данным пунктам следует отметить наиболее значимые моменты:

• НДС на Мальте является одной из самых низких в странах ЕС ставок. Ниже только в Швейцарии и Люксембурге.
• Налог на прибыль составляет 35% и не зависит от суммы дохода компании, холдинговой структуры или иной формы бизнеса. Налог распространяется на доход, полученный напрямую из мальтийских источников и из-за рубежа.
• Основные льготы по корпоративному налогу – это возврат, который для акционеров может достигать 100%.

Оптимизация налогов на Мальте – пути возврата выплат  

Когда компания-резидент имеет право на возврат подоходного налога: 

• В соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения, мальтийская компания может воспользоваться своим правом и при этом снизить налоги за счет СОИДН. В этом случае возврату подлежит 2/3 уплаченного налога. 
• На пассивные виды доходов (проценты и доходы от роялти за счет использования патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности) налоговый возврат составляет 5/7. Итоговая сумма налога составит 10%.
• Если доход был получен от торговой деятельности, то вернуть можно 6/7 налога и платить в результате взнос по ставке 5%.
• Холдинговым компаниям, которые соответствуют критериям «квалифицированного участия», доступно полное возмещение налога на прибыль в размере 100%. Это применимо, когда мальтийская компания владеет акциями иностранного юридического лица в размере не менее 10% и/или соответствует другим критериям. 

Прибыль, полученная от дивидендов, а также от экспортной деятельности на рынок ЕС, не облагается налогом на Мальте.  

Заявление на возврат подается после внесения всей суммы платежа и рассматривается 14 дней. Возврат происходит на счет акционера.

Справка: на Мальте нет валютного контроля, а налоги платят в той же валюте, в которой была получена прибыль. Это исключает валютные риски из-за разницы курсов.

Как открыть компанию на Мальте и воспользоваться налоговыми льготами?

Иностранцы могут открыть на Мальте одну из форм бизнеса и доверительных структур:

• Траст – хороший вариант защитить активы, распределить наследство, настроить семейный бизнес и оптимизировать налоги.
• Партнерство.
• Судоходную компанию.
• Частную открытую/закрытую компанию с ограниченной ответственностью акционеров.

LLC – акционерное общество ограниченного типа, является самой популярной организационно-правовой формой среди иностранных инвесторов. Основной плюс такой структуры – акционеры несут ответственность соразмерно своим долям капитала в бизнесе.

Особенности мальтийской корпоративной системы для учреждения бизнеса иностранным учредителем, что также можно отнести к преимуществам:

• Мальта – это член Европейского союза, что открывает множество привилегий для расширения бизнеса и финансирования компании.
• Компания на Мальте имеет право воспользоваться нормами СОИД и платить налоги только в одной стране.
• Требования к учреждению компании на Мальте иностранным учредителем минимальны:
  • название должно соответствовать критериям и не содержать слов, указывающих на лицензируемые виды деятельности;
  • обязательно включить в наименование фирмы окончание Limited (Ltd.);
  • срок регистрации компании на Мальте — порядка 10 дней;
  • уставной капитал частной компании должен составлять не менее 1 250 евро (или его эквивалент в другой валюте), а публичного ООО – от 46 600 евро;
  • минимальное число директоров компании, которыми могут быть назначены номиналы, – 2 для публичной и один для частной;
  • число акционеров мальтийской ООО – от 2 до 50 (для частной) и неограниченное число для публичной;
  • акционерами Ltd на Мальте могут быть резиденты и нерезиденты.
• При оформлении лицензии иностранная компания может вести игорный бизнес на Мальте, оказывать банковские и страховые услуги.
• Судоходная компания на Мальте не облагается налогом на прибыль, а осуществляет платежи в зависимости от тоннажа судна.
• Ежегодный отчет сдается компанией со следующего года после регистрации на Мальте.