Эстония небольшая страна с населением чуть более миллиона. Люди, которые живут на территории Эстонии, отличаются свободолюбивым нравом, это свободолюбие отражается на любой грани нашей жизни, в том числе и на налогообложении. Как я уже не однократно писала в своих статьях об Эстонии, здесь нет налога на нераспределенную прибыль. Т.е. государство дает свободный выбор предпринимателю – выплатить прибыль и заплатить подоходный либо не распределять ее и не платить ничего.
Подобный выбор предоставляется и в том, что касается оффшорных юрисдикций. Запретов никаких нет – Эстония страна свободная! Но в законе о подоходном налоге Эстонии введено понятие территорий с низкой налоговой ставкой. Эстонские компании должны удерживать подоходный налог по ставке 20/79 (около 26%) за следующие выплаты, сделанные в сторону юридических лиц, зарегистрированных на территории с низкой налоговой ставкой:
- с платы за услуги;
- с приобретения ценных бумаг, эмитированных юр лицом на такой территории;
- с приобретения участия в таком юр лице;
- за уплату пени или договорного штрафа, а так же внесудебного возмещения ущерба;
- за предоставление кредита или осуществление предоплаты.
Т.е. все перечисления в сторону таких юридических лиц, которые не касается товарных сделок, облагаются подоходным налогом, как распределение прибыли.
Теперь разберемся — что же это за территории такие с низкой налоговой ставкой, и каким юридическим лицам нельзя без уплаты налога перечислять плату за нетоварные сделки?
Статья 10 Закона о подоходном налоге Эстонской республики гласит:
«(1) Территория с низкой налоговой ставкой – это иностранное государство или находящаяся в иностранном государстве территория с самостоятельной налоговой юрисдикцией, где не установлен налог с заработанной или распределенной прибыли юридического лица, или где величина такого налога меньше, чем 1/3 подоходного налога, который физическое лицо – резидент Эстонии должно было бы уплатить с той же величины дохода от предпринимательства согласно настоящему закону….»
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
На сегодняшний день, согласно этому закону подоходный налог с частного лица в Эстонии 20%, значит все территории, где налог с прибыли юридического лица менее 7% относится к территории с низкой налоговой ставкой.
«…(2) Вкачестверасположенногонатерриторииспониженнойставкойналоганерассматриваетсятакое юридическое лицо,более 50%доходахозяйственногогодакоторогообразуетдоходот фактическойхозяйственнойдеятельностиили страна расположения или территория расположения которого дает эстонскому налоговому администратору информацию о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии».
Этот пункт разрешает производить любые сделки с предприятиями, находящимися на территориях с низкими налоговыми ставками, если 50% реальной деятельности этих предприятий находится в стране расположения. Как мы все знаем, в оффшорных зонах не предоставляются налоговые льготы предприятиям, которые реально действуют на этих территориях. В случае сделки с подобными компаниями нужно будет привести факты их реальной деятельности в оффшорной зоне.
Так же исключаются территории, которые предоставляют эстонскому налоговому администратору информацию о доходах лиц, находящихся под контролем резидентов Эстонии. Вы можете найти полный список международных договоров, которые Эстония подписала с другими странами, пройдя по ссылке: http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/EE#agreements
«…(3) Правительство Республики составляет список территорий, которые не считаются территориями с низкой налоговой ставкой, независимо от установленного в частях 1 и 2».
В 2000 году вышло постановление правительства Эстонской республики https://www.riigiteataja.ee/akt/110042012010, которое постоянно пополняется, на данный момент туда входит 50 стран, не являющихся территориями с низкой налоговой ставкой, вне зависимости от того, что указано в статье 10 Закона о подоходном налоге. В этот список входят следующие страны:
1. | Австрия |
2. | Азербайджан |
3. | Албания |
4. | Армения |
5. | Бельгия |
6. | Белоруссия |
7. | Болгария |
8. | Великобритания и Северная Ирландия, за исключением Ангиллы, Бермудских островов, Британских Вирджинских островов, Каймановых островов, Гибралтара, Гернси, Монтсеррата, островов Тэркс и Кайкос |
9. | Венгрия |
10. | Германия |
11. | Голландия, за исключением Арубы и Голландских Антильских островов |
12. | Греция |
13. | Грузия |
14. | Дания ( !) |
15. | Джерси (!) |
16. | Израиль |
17. | Ирландия (!) |
18. | Исландия |
19. | Испания |
20. | Италия |
21. | Казахстан |
22. | Канада (!) |
23. | Кипр |
24. | Китай, за исключением города Гонконг и Аомен (Макао) |
25. | Корея |
26. | Латвия |
27. | Литва |
28. | Люксембург (!) |
29. | Македония |
30. | Мальта (!) |
31. | Молдавия |
32. | Норвегия |
33. | Остров Мен |
34. | Польша |
35. | Португалия |
36. | Румыния |
37. | Сербия |
38. | Сингапур (!!!!!!!!!) |
39. | Словакия |
40. | Словения |
41. | Соединенные штаты Америки, за исключением Виргинских и Маршалловых островов |
42. | Турция |
43. | Украина |
44. | Финляндия |
45. | Франция |
46. | Хорватия |
47. | Чехия |
48. | Швеция |
49. | Швейцария (!) |
50. | Япония |
В данный список входят следующие государства и территории:
Андорра, остров Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские острова, королевство Бахрейн, Барбодос, Белиз, Бермуды, Британско-Виргинские острова, остров Бруней, острова Кука, Республика Коста Рика, республика Джибути, Доминиканская республика, Филиппины, Гибралтар, Гренада, Гватемала, остров Гернси, Антилы ( Острова Куракао и Сент Мартин), Гонконг, Ямайка, Каймановы острова, Катар, Кения, Кувейт, Лабуан, Либерия, Лихтенштейн, Ливан, Макао, Мальдивы, Маршалы, Маврикий, Монако, Монсерат, Республика Науру, Ниуэ, Оман, Панама, ПуэртоРико, Французская Полинезия, Сент Китс и Невис, Сент Люсия, Сент Винсент и Гренадины, Сан Марино, Сейшелы, республика Чили, Тёркс и Кайкос, Уругвай, Новая Каледония, Вунуату, Венесуэлла, Виргинские острова (США).
При работе в Эстонии всегда нужно учитывать – с кем ты работаешь и куда и за что переводишь деньги. Как видите из всего вышеизложенного, можно работать с самыми черными оффшорными зонами по товарным сделкам. А с компаниями Сингапура, Мальты, Кипра, островов Мен и Джерси, Канады и прочих юрисдикций, указанных в разрешенном списке можно вести любую деятельность.
Если вы хотите проконсультироваться о создании компании в Эстонии, смело обращайтесь по е-майлу: info@internationalwealth.info