Налоговый агент в Португалии больше не нужен? Криптобизнесменам – насторожиться!

Занимаетесь крипто-бизнесом и давно планировали переезд в низконалоговую Португалию с оформлением резидентства и, в последующем, — гражданства после пятилетней натурализации? У нас для вас 2 новости: хорошая и плохая. С одной стороны, власти европейской страны объявили о либерализации правил найма налогового агента в Португалии, избавив многих экспатов от необходимости оплачивать услуги подобного специалиста. С другой стороны, чиновники анонсировали ужесточение в части налогообложения крипто-активов.

Новые правила найма налогового агента в Португалии

Налоговый агент в Португалии – это, согласно португальскому законодательству, представитель налогоплательщика в лице физического / юридического лица, уполномоченный налогоплательщиком представлять интересы клиента при взаимодействии с налоговыми / таможенными органами + иными участниками отношений, регулируемых местным законодательством о налогах и сборах.

Резиденты и граждане европейской страны в ряде ситуаций обязаны нанимать налогового агента в Португалии, оплачивая услуги соответствующего специалиста, которые могут стоить недешево. Недавно перечень таких ситуаций существенно сократился. В официальном письме, распространенном во второй половине июня 2022 португальской Налоговой и таможенной службой (Autoridade Tributária e Aduaneira; ATA), отмечается:

«Португальский резидент / гражданин, не обладающий налоговым домицилием в Португалии (местожительство , учитываемое при налогообложении) / Европейском союзе / Европейской экономической зоне (Норвегия, Исландия, Лихтенштейн) и не соответствующий требованиям законодательства в части получения статуса налогового резидента Португалии, не считается налогоплательщиком в свете положений пункта 3 статьи 18 налогового кодекса LGT Lei Geral Tributária и не должен исполнять обязательства перед налоговой администрацией / назначать налогового представителя (агента)».

Налогоплательщики, проживающие за пределами ЕС, больше не обязаны иметь налогового представителя / агента, если они не должны платить какие-либо налоги в Португалии, однако это останется обязанностью, если у них есть автомобиль или дом в стране.

Как стать физическим резидентом рассматриваемого государства, избегая получения резидентства для целей налогообложения (основные критерии – наличие местного жилья / центра жизненных интересов, нахождение на португальского территории в течение большей части налогового года)?

Очень просто. Например, если получить золотую визу Португалии через инвестиции в фонд / бизнес / создание рабочих мест / научный проект (данная возможность недоступна россиянам и белорусам с марта 2022 вследствие санкций Запада после событий в Украине).

Но, независимо от выбранной инвестиционной опции, иммигранту приходится открывать счет в местном банке и получать идентификационный номер налогоплательщика (Número de Identificação Fiscal; NIF). До недавнего времени обладателям NIF и физического резидентства приходилось нанимать местного налогового агента и отчитываться перед ATA через данного посредника. Но отныне данное требование упразднено. Хотя следует учитывать ряд исключений:

Кому придется раскошеливаться на услуги агента?

Обязанность назначить налогового представителя / агента в Португалии сохраняется у португальского нерезидента для целей налогообложения, проживающего в третьей стране (государство, не входящее в состав Европейского союза / Европейской экономической зоны), если после присвоения номера NIF физлицо становится субъектом налогового законодательства вследствие:

• Получения статуса владельца транспортного средства, зарегистрированного/находящегося на территории Португалии;
• Приобретения местного недвижимого имущества;
• Заключения трудового договора с португальской компанией;
• Самозанятости на территории Португалии.

В подобных ситуациях назначение налогового представителя / агента надлежит произвести в течение 15 суток с момента смены адреса на третью страну. Неназначение налогового представителя / назначение агента без явного согласия последнего наказывается штрафом в размере от 75 до 7500 евро.

Кому еще новые правила принесут пользу?

Новое понимание фискальными органами вопроса о назначении налогового агента налогоплательщиками с номером NIF, проживающими за пределами португальской территории и не имеющими налоговых отношений с Португалией, упрощает жизнь не только некоторым обладателям золотой визы, но и, например, детям эмигрантов, которым вследствие наличия карты гражданина автоматически присваивается NIF.

Аналогичным образом, португальский гражданин / обладатель золотой визы, проживающий за границей и владеющий недвижимостью в Португалии, сохраняет обязательство нанимать налогового агента лишь при сохранении права собственности на местное недвижимое имущество – аннулирование подобного обязательства возможно в случае продажи актива и последующего выполнения всех неотъемлемых налоговых обязательств перед ATA.

Перспектива ужесточения налогообложения крипты

16 мая 2022 глава португальского Министерства финансов Фернандо Медина заявил о проработке ведомства новых крипто-налогов для физлиц с использованием моделей налогообложения криптовалют, применяемых иными странами. До данного объявления Португалия считалась одним из немногих налоговых убежищ для криптоинвесторов.

Действующий закон не позволяет Министерству финансов облагать налогом доход, полученный от сделок с криптой. Чтобы закрыть пробел, Минфин при поддержке государственного секретариата по бюджетным вопросам, а также левых партий Bloco de Esquerda и Livre решил обложить налогом прирост капитала от операций с криптой, а также добавить крипто-сделки в сферу охвата НДС и гербового сбора.

В частности, одна из поправок, предложенных на рассмотрение депутатам, предполагала необходимость налогообложения прироста капитала от личных инвестиций в криптовалюту, превышающих 5000 евро (5356 $). Вторая – введение фиксированного налога в размере 28% на всю прибыль от операций с криптовалютой (обычный налог на прирост капитала в Португалии для резидентов).

Отклонение «сырого» предложения

Но в итоге инициатива оказалась отклонена. В ходе очередного заседания португальского парламента, состоявшегося 25 мая 2022, депутаты отказались принимать новые поправки в законодательство, направленные на обложение налогами доходов от криптовалюты. Данное решение оказалось мотивировано, помимо прочего, желанием дождаться введения общеевропейского подхода к налогообложению крипто-активов. По мнению независимых аналитиков, оба предложения, отклоненные парламентом, являлись слишком упрощенными и создали бы проблемы для физлиц и налоговых органов.

Ужесточение налогового законодательства неминуемо

Важно отметить, что вопрос продолжает прорабатываться португальскими законодателями. Независимые эксперты не исключают, что парламентарии европейской страны в конечном итоге примут законопроект о налогообложении и регулировании крипто-активов. И данное событие может произойти уже в ближайшем будущем.

В частности, ожидается, что правящая партия объявит о новом предложении в области налогообложения физлиц в части осуществления операций с крипто-активами уже примерно в октябре 2022, когда местный парламент начнет обсуждение бюджета на 2023. С другой стороны, недавние комментарии главы Минфина Медины предполагают, что политики станут дожидаться европейского консенсуса по подобному вопросу.

По словам чиновника, реформа, прорабатываемая правительством, станет включать иные аспекты налогового законодательства помимо прироста капитала, дополнительно охватывая законодательство о борьбе с отмыванием денег, а также регулирование и надзор за криптовалютными рынками в Португалии.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Португалии прирост капитала от инвестиций в криптовалюту рассматривается как форма платежа (валюта, а не актив) и не облагается налогом, если не служит основным источником дохода физлица.

Подобная лазейка де-фактов является результатом отсутствия законодательства, а не активной политики португальских законодателей, направленной на превращение страны в налоговый рай для крипто-инвесторов. Местные юрлица, напротив, уже сегодня обязаны платить налоги на прирост капитала от инвестиций в криптовалюту, и вряд ли в будущем ситуация в данной области изменится.

Кого затронут грядущие нововведения?

Согласно предварительной переписи населения 2021, количество иностранцев, проживающих в стране, увеличилось более чем на 40% за последнее десятилетие – частично вследствие стремления правительства страны улучшить экономическую инфраструктуру и компенсировать старение населения за счет предоставления льгот иммигрантам, включая многочисленных крипто-инвесторов.

Когда налоговые лазейки для физлиц, работающих с криптой, окажутся упразднены, многим крипто-инвесторам и трейдерам, уже обосновавшимся в рассматриваемой стране, вероятно, придется искать новую «налоговую гавань».

Согласно информации иммиграционных агентов, высокой популярностью среди подобных персон до заявлений главы Минфина пользовалось получение визы D7 в Португалию. Резидентская карта D7 выдается иностранцам, способным доказать наличие постоянного источника дохода из-за рубежа и готовность проживать в принимающем государстве большую часть года, становясь португальскими фискальными резидентами.

Соответственно, возможно определенное проседание спроса на визу D7. Но следует помнить и о том, что обладатели данной визы часто используют специальный налоговый режим для новых резидентов RNH (Residente Não Habitual) , позволяющий минимизировать НДФЛ и для многих экспатов являющийся более привлекательным, чем безналоговые криптовалютные транзакции.

Помимо RNH, претенденты на визу D7 прибывают в страну вследствие деловых и инвестиционных возможностей Португалии, мягкого климата и приятного образа жизни, низкой стоимости товаров и услуг и так далее. Лишь небольшой процент заявителей D7 в первую очередь обращаются за налоговыми льготами, связанными с криптовалютой.

В случае золотой визы эксперты также не ожидают сколь либо существенного влияния на спрос новых криптовалютных налогов. Иностранные инвесторы, претендующие на золотую визу, как правило, не становятся местными налоговыми резидентами. Подобные персоны просто желают получить вид на жительство [без переезда в Португалию], чтобы после продления ВНЖ в течение пятилетнего периода подать заявление на гражданство.

Вануату – налоговый рай для крипто-бизнесменов, где экономическое гражданство выдают за 2 месяца даже россиянам

Поскольку португальская золотая виза недоступна крипто-инвесторам и трейдерам из РФ, а получение визы D7 сопряжено с риском возникновения новых фискальных обязательств перед принимающим государством, стоит задуматься об альтернативе. Рекомендуем рассмотреть схему инвестиционного гражданства Вануату. Преимуществ масса:

• Наиболее быстрый способ оформить иностранное гражданство в мире. Большинство заявителей получают одобрение в течение 45-60 суток после подачи заявки (кандидату потребуется потратить дополнительное время для сбора сопроводительной документации).
• Супруги, дети и родители-иждивенцы соискателя могут включаться в заявку о выдаче гражданства. Статус гражданина передается представителям будущих поколений семьи иммигранта-инвестора.
• Право на безвизовый въезд в ряд стран, включая Великобританию, Гонконг, Сингапур, Россию, а также право на электронную визу в Австралию и Новую Зеландию.
• Отсутствие подоходного налога для фискальных резидентов (чтобы получить данный статус, придется провести в рассматриваемом государстве большую часть года), а также налогов на богатство, прирост капитала, наследство, прибыль от инвестиций и дарение.
• Удобное географическое положение для предпринимателей, желающих вести бизнес в южной части Тихого океана.
• Отсутствие ограничений на двойное гражданство.
• Нет требований к минимальному сроку пребывания на территории принимающего государства до / после получения гражданства.
• Наличие либерального крипто-законодательства – иммигрантам-инвесторам не придется опасаться введения налогов на крипту / запрета операций с крипто-активами в будущем.
• Возможность оплаты экономического гражданства Вануату криптой, конвертируемой в фиат местным лицензированным иммиграционным агентом. Принимаются BTC, USDT и иные криптовалюты со сравнительной низкой волатильностью. Агент дополнительно предоставляет следующие услуги владельцам криптоактивов:
  • Открытие трастов в Вануату для хранения крупных резервов капитала;  
  • Открытие счетов в местных банках, включая счета для высокочастотного трейдинга;
  • Помощь с получением водительских прав, регистрацией рождения и оформлением справки о несудимости.

Экспертное сопровождение при инвестиционной иммиграции и налоговом планировании

Ситуация на мировом рынке инвестиционной иммиграции постоянно меняется. Факторы, способные оказать влияние на данный рынок, приводя к закрытию одних иммиграционных маршрутов и появлению других, часто неочевидны для стороннего наблюдателя. Аналогичным образом дела обстоят в области налогового права отдельных стран. Чтобы вовремя воспользоваться выгодными предложениями, требуется помощь экспертов.