Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Как воспользоваться налоговой выгодой без негативных последствий?

Многие российские компании получают законную возможность снизить налоги за счет вычетов, льгот, зачета или возмещения платежей за счет бюджета. С целью избежать злоупотреблений бизнеса такими преференциями и не допустить снижения поступлений, ФНС были внесены изменения в НК РФ, ограничивающие возможность уменьшить фискальную нагрузку. Новые правила позволили налоговикам «по-своему» трактовать действие законодательства. Однако знание закона все же позволяет обосновать выгоды и обезопасить себя от доначислений.

Планирование налогов

Что такое налоговая выгода?

Это снижение фискальных обязательств за счет:

  • уменьшение прибыли организации (налогооблагаемой базы);
  • права на льготы;
  • льготной (пониженной) ставки;
  • права на возмещения налога за счет бюджетных средств;
  • права на вычеты.

Понятие «налоговая выгода» неразрывно связано с прибылью компании. Последнее рассчитывается путем вычета из дохода всех расходов. Однако не все издержки, возникающие в процессе бизнеса, можно отнести на расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Уменьшать налог на прибыль разрешается только на обоснованные и документально подтвержденные расходы. 

Виды налоговых преференций: обоснованные и необоснованные

Обоснованная выгода доказывается экономически оправданными расходами, которые можно подтвердить документами (ст. 252 НК РФ). Например: накладными, приказами о командировке, расходными ордерами, кассовыми чеками, договорами с контрагентами и т.д.

Статья разделяет все расходы в зависимости от их характера на 3 группы:

  • производственные;
  • реализационные;
  • внереализационные.

Именно в эти группы можно отнести расходы любого предприятия в РФ.

Необоснованная налоговая выгода возникает во время попыток субъектов хозяйственной деятельности неправомерно снизить налогооблагаемую базу. Речь идет об умышленном увеличении расходов или незаконном использовании льгот. Однако ФНС может к необоснованным отнести реальные и экономически оправданные расходы. Задача по урегулированию эксцессов возложена на ст. 54.1 НК РФ, где установлены правила по распределению обоснованных и необоснованных налоговых преференций. 

sign
Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Как доказать обоснованность льгот

Чтобы у проверяющих не возникло причин доначислить налоги необходимо придерживаться следующих правил.

Отчетность без искажений и правок

Нельзя искажать сведения о хозяйственной деятельности, которые отражаются в отчетности и приводят к уменьшению налога на прибыль (п.1 ст. 54.1 НК РФ). Если подобное имело место, в результате чего компания заплатила налог в меньшей сумме, то это необоснованная налоговая выгода.

Примеры:

  • неправомерное применение условий договоров об избежании двойного налогообложения;
  • отражение в отчетности сделок, которых в реальности не было;
  • искусственное создание условий для получения льгот.

Налоговикам, чтобы привлечь к ответственности за необоснованность применения вычетов, льгот и прочих возможных преференций следует доказать один или сразу несколько фактов. 

Критерии, свидетельствующие об умышленных действиях налогоплательщика:

  • искусственное создание условий для применения налоговых льгот;
  • согласованные действия компании и контрагентов;
  • транзитные операции между аффилированными участниками сделки, в том числе с привлечением посредников, использование специальных необычных форм расчетов;
  • манипуляция условиями, сроками, формами и порядками расчетов;
  • наличие зависимости между контрагентами и компанией.

Одним из наиболее часто используемых способов искажения отчетности и получения необоснованной налоговой выгоды является дробления бизнеса.

Признаки дробления бизнеса

В письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ указаны основные признаки, свидетельствующие о дроблении бизнеса с целью уменьшения налога на прибыль:

  • производственный процесс «завязан» на ИП и компаниях, использующих льготные режимы;
  • связи между участниками производственного процесса повлияли на условия и экономические результаты бизнеса (например, уменьшилась прибыль);
  • компания, ее владельцы и/или руководство получают выгоду от дробления бизнеса;
  • участники ведут одинаковый вид деятельности;
  • создание участников производственного процесса в течение короткого отрезка времени;
  • прямая или косвенная взаимозависимость;
  • использование одинаковых атрибутов бизнеса (вывески, названия, бренд);
  • отсутствие в участников процесса, необходимых для ведения деятельности: основных средств, персонала;
  • управление всеми участниками процесса осуществляется одними лицами;
  • представление интересов в суде, в государственных органах, осуществление услуг по подбору персонала, установки программного обеспечения одними и теми же компаниями.

Чтобы доначислить налоги проверяющие должны доказать наличие указанных признаков, подтверждающих что фактически деятельность ведет одна компания.

Примеры необоснованной и обоснованной налоговой выгоды

Пример необоснованной налоговой выгоды. Российский резидент создал несколько юрлиц, заключил договор с иностранной компанией по использованию франшизы и открыл кафе. Российские компании пользовались специальными налоговыми режимами: ЕНВД и УСН, открыли счета в одном банке, управлялись одними и теми лицами. В итоге, суд признал, что деятельность велась одной организацией, а остальные юрлица были созданы для снижения платежей.

Пример обоснованной налоговой выгоды. ФНС предусматривает право организаций на создание дополнительных структур, если их бизнес не направлен на умышленное снижение фискальной нагрузки. Такое решение должно быть экономически оправдано. Например, разные юрлица, находящиеся в собственности у одного владельца, ведут разную деятельность, используют разные активы и у них работают разные люди. Еще пример, ООО и взаимозависимые контрагенты использующие спецрежимы смогли доказать в суде экономическую целесообразность разделения бизнеса, поскольку каждый из участников использовал личные активы и персонал для ведения деятельности. Плюс каждый из контрагентов работал в отдельном сегменте рынка.

Реальные контрагенты

Чтобы обосновать скидку и иные льготы по налогам следует подтвердить реальность сделки. Это значит, что стороной договора (поставщиком, исполнителем, подрядчиком) должна быть:

  • непосредственно организация, выполняющая условия договора;
  • компания которой сторона сделки передала обязательство по договору.

Признаками необоснованности таких преференций являются:

  • исполнение сделки непонятной стороной (например, продукцию должна была поставить одна фирма, а по факту – это сделало другое юрлицо);
  • отсутствие поставки товара/оказания услуг;
  • участие в схеме обналичивания денег;
  • использование одного IP-адреса, наличие печатей и штампов другой компании в офисе налогоплательщика.

Экономическая целесообразность сделки

Любая сделка должна иметь реальный экономический смысл, в противном случае будет считаться что ее целью было получение необоснованной налоговой выгоды.

Пример нецелесообразной сделки – покупка компании с убытком без активов, если отсутствует разумное обоснование такого решения или оно не обосновано с точки зрения наличия риска для бизнеса. В данном случае инспекторы будут доказывать, что реальной целью сделки является уменьшение налога на прибыль. Однако есть ряд оговорок:

  • проверяющие не могут указывать налогоплательщику на способ организации деятельности;
  • налогоплательщик может снизить налоги, но данные процессы не должны создаваться искусственно, без хозяйственного смысла.

Защита обоснованности налоговых льгот

Действующее налоговое законодательство оставляет субъектам хозяйственной деятельности возможности для защиты своих прав:

  • в НК РФ прописаны признаки, которые указывают на умышленные действия налогоплательщика, а также условия, позволяющие организации снизить фискальную нагрузку;
  • действует принцип презумпции добросовестности налогоплательщика – доказывать необоснованность налоговой скидки должен проверяющий;
  • полномочия налоговиков по сбору доказательной базы остались без изменений: проверки, допросы свидетелей, осмотр офисов;
  • акты проверяющих, указывающие на необоснованность налоговой выгоды, должны содержать информацию о конкретном нарушении со ссылкой на ст.54.1 НК РФ.

Обоснованность всех видов льгот и вычетов зависит от соблюдения в ходе сделки следующих условий:

  • отображение операции без искажений в отчетности;
  • настоящей целью сделки не являлась налоговая выгода;
  • обязательство по выполнению договора было осуществлено реальным контрагентом.

Если у вас есть вопросы по налогообложению компаний, наши эксперты готовы оказать помощь. 

Что такое налоговая выгода?

Это снижения фискальной нагрузки на фирму с помощью налоговых льгот, вычетов, зачетов и т.д. Налоговая выгода может быть обоснованной – используются законные методы оптимизации налогообложения, и необоснованной – когда применяются инструменты с целью умышленного снижения налогооблагаемой базы.

Как устанавливается необоснованность налоговой выгоды?

Последние судебные решения показывают, что необоснованность налоговой выгоды может устанавливаться на основании: 1) отсутствия реального экономического смысла сделки, повлекшей расходы; 2) учета только тех операций, которые направлены на получение налоговой выгоды; 3) отсутствия реальной поставки товаров/предоставления услуг; 4) учет расходов в суммах превышающих реальные возможности контрагента оказать услуги/предоставить товары в таких размерах.

Что такое налоговая реконструкция?

Налоговая реконструкция – это определение налоговых рисков и последствий по сделке(ам) исходя из их реального экономического содержания. Примером, налоговой реконструкции служит следующая ситуация: владелец бизнеса создал несколько структур с льготными налоговыми режимами, чтобы снизить прибыль и уменьшить фискальную нагрузку. Если проверяющие сочтут сделки между компаниями, не соответствующими экономическому смыслу, им чтобы реально оценить масштабы налоговой выгоды понадобиться реконструировать ситуацию исходя из своего видения процесса.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.