Как владельцу ООО заплатить самому себе и сэкономить на налогах?

Многие начинающие деловые люди считают, что самое сложное – это поднять бизнес и сделать его эффективным. Но когда компания (ООО) успешно проходит стадию становления, директор / владелец сталкивается с другой, не менее сложной проблемой – как вывести деньги из компании, максимально сократив расходы на налоги.

Эффективный алгоритм действия, универсальный для всех возможных ситуаций, не существует в принципе. Налогообложение бизнеса в каждой стране имеет свои особенности. Да и организационная структура компании / ООО может быть разной. В одних случаях наш налоговый эксперт порекомендует схему с дивидендами. В других – выплату пособия самому себе. В третьих – увеличение заработной платы.

Как выбрать эффективный вариант, позволяющий снизить налогообложение, используя только легальные методы оптимизации? Как выводить деньги из компании / ООО, чтобы не нанести вред бизнесу? Как «подружиться» с налоговой службой, не забывая о своих интересах? Можно ли реально уменьшить расходы на налоги, или же платить придётся в любом случае? Предлагаем вместе ответить на эти непростые вопросы (дополнительная информация – наш общий страновой раздел по Великобритании).

Обращаем Ваше внимание, уважаемые читатели, что статья описывает варианты вывода денег из компании / ООО и основные приёмы налоговой оптимизации для Великобритании. В других странах аналогичные возможности также присутствуют, но из-за разницы в законах, налоговых правилах и корпоративных нормах итоговые рекомендации могут быть иными. Поэтому Вам в обязательно порядке стоит обсудить стратегию дальнейших действий с нашими экспертами.

Какие налоги выплачивает директор компании / ООО через PAYE

Система PAYE (Pay As You Earn – плати как зарабатываешь) – довольно логичная и прозрачная система налогообложения в Великобритании. Она эффективно регулирует налоги как для наёмных сотрудников, так и для руководителей / директоров. Поэтому владельцы бизнеса в Великобритании (в том числе, компаний в формате ООО) будут выплачивать через нее положенные налоги.

Отметим, что подоходный налог в Великобритании (Income Tax) и обязательные взносы на национальное страхование (NIC, National Insurance Contributions) отнимаются от заработной платы и выплачиваются вместе с дополнительным NIC работодателя непосредственно в Управление по налоговым и таможенным сборам Его Величества (HMRC, His Majesty’s Revenue and Customs).

Следовательно, заработная плата в налоговой системе Великобритании трактуется как вычитаемый бизнес-расход, что в свою очередь приводит к тому, что Ваша компания / ООО не будет выплачивать налоги с заработной платы, начисленной директору (то есть лично Вам). Корпоративный налог (Corporation Tax) рассчитывается на основе прибыли, все накладные расходы из налогооблагаемой базы выведены (дополнительная информация – Великобритания усиливает контроль за поставщиками криптоактивов).

Подоходный налог

Если годовой доход налогового резидента Великобритании не превышает 12570 GBP, подоходный налог не выплачивается. Следовательно, если заработная плата директора в принадлежащей ему компании будет меньше, эта сумму можно получить (сэкономить) без каких-либо проблем. К доходам сверх этого лимита применяется ставка подоходного налога по прогрессивной шкале:

• 20% (базовая ставка) – от 12571 GBP до 50270 GBP.
• 40% (повышенная ставка) – от 50271 GBP до 150 тыс. GBP.
• 45% (дополнительная ставка) – если сумма дохода превышает 150 тыс. GBP.

Ситуация со скорректированным чистым доходом (adjusted net income) несколько сложнее. Если Ваш доход превышает 100 тыс. GBP, минимальная безналоговая сумма (в базовом варианте – 12570 GBP) будет снижаться на 1 GBP на каждые 2 GBP, которые заработал директор ООО / владелец бизнеса сверх этой суммы. И когда доход будет составлять 125140 GBP, льгота будет аннулирована (дополнительная информация – регистрация компании в Великобритании в 2022-2023 годах для иностранцев).

Национальное страхование

Взносы в NIC не отменяют, а дополняют подоходный налог. Поэтому следует быть предельно осторожным, рассчитывая возможность вывести деньги из бизнеса / ООО. Если действовать «в лоб», дополнительные расходы могут оказаться чрезмерно высокими, что автоматически сделает их нерациональными.

Взносы по национальному страхованию в Великобритании, самое важное по теме:

• Стандартная ставка в NIC – 13,25%, действует в отношении доходов в диапазоне от 9880 GBP до 50270 GBP.
• Сниженная ставка (3,25%) применяется в отношении дохода, чей уровень превышает указанные выше значения.

Также следует учитывать, что компания должна будет выплачивать взносы в фонд национального страхования работодателей (National Insurance Contributions) по ставке 15,05%, если уровень наёмного дохода превысит базовые 9100 GBP (это называется вторичный порог – Secondary Threshold).

Какие налоги выплачивает директор компании / ООО с дивидендов

В случае, если вознаграждение директора компании осуществляется через выплату дивидендов, платить налоги всё равно придётся. Порог установлен на достаточно низком уровне – 2 тыс. GBP в год, поэтому о «грубой» экономии можно сразу забыть. Ставки вариативные, зависят от категории подоходного налога. Но в любом случае дивиденды в плане налогообложения – вариант более выгодный, чем классическая заработная плата.

Текущие налоговые ставки по выплачиваемым дивидендам в Великобритании:

• От 12571 GBP до 50270 GBP – 8,75%.
• От 50271 GBP до 150 тыс. GBP – 33,75%.
• От 150 тыс. GBP – 39,35%.

Но с дивидендами, выплачиваемыми ООО / компанией своему директору (как и любому другому лицу) есть одна тонкость, о которой часто забывают. Дело в том, что дивиденды (точнее, выплаты по дивидендам) не классифицируются как коммерческий доход, а фактически распределяются из прибыли. Следовательно, ещё до момента фактической выплаты дивидендов директору компания / ООО должна заплатить 19% корпоративного налога. Поэтому однозначно говорить о том, что дивиденды более выгодны в плане налогообложения, чем заработная плата, можно только с большими оговорками (дополнительная информация – новый реестр зарубежных организаций в Великобритании).

Какие налоги выплачивает директор компании / ООО по займам и расходам

В категорию займов попадают любые деньги, которые Вы, как директор компании / ООО, берёте из кассы бизнеса. Исключение – зарплата, дивиденды и разрешённые расходы. Интересно, что корпоративные законы Великобритании допускают и обратную ситуацию, когда Вы ссужаете деньги своей компании, директором которой являетесь.

Деньги, которые Вы берёте у компании / ООО или, наоборот, даёте ей в долг, должны быть возвращены (кредит обязателен к погашению), но такие займы при соблюдении некоторых временных рамок не подпадают под обязательное налогообложение. Но в общем случае следует учитывать потенциально возможные налоговые обязательства.

Ещё один важный момент касается перерасхода кредитного счёта по итогам финансового года компании / ООО. В этом случае Вам придётся заплатить 455 USD, но этот момент лучше уточнить у Вашего бухгалтера / налогового консультанта или эксперта нашего портала. Этот налог имеет неофициальное название S455. Он является частью налоговой декларации компании / ООО и рассчитывается по ставке 33,75% (не от всей суммы займа, а от непогашенного остатка на конец финансового года).

Если кредит не был погашен (закрыт) в 9-месячеый срок после окончания финансового года, возникают обязательства по выплате налога S455. Обращаем Ваше внимание, что налог S455 подлежит возврату после того, как директор ООО / компании полностью погасит всю сумму. Следовательно, S455 де-факто является налогом на владение, хотя де-юре он таковым не является (дополнительная информация – Великобританией планирует расширить права и полномочия Регистратора компаний).

Ссуда директора компании / ООО, на что ещё обратить внимание:

• Налоговое ведомство Великобритании рассматривает ссуду директора, если она превышает 10 тыс. GBP, как выгоду в натуральной форме.
• Если Ваша компания / ООО не взимает с Вас как со своего директора проценты по кредиту, либо они меньше официальной ставки, будем взиматься официальная процентная ставка для расчёта пособия в натуральной форме.
• На период 2022-2023 годов официальная ставка установлена на уровне 2%.

Чтобы лучше понять этот момент, приведём конкретный пример. Предположим, Вы как директор компании / ООО взяли у структуры кредит в 10 тыс. GBP. Если он не был погашен, как того требует закон, в 12-месячный срок, выгода в натуральной форме будет равна 200 GBP.

Эффективное налогообложение директора компании / ООО

Вариантов заплатить самому себе существует несколько, но все они имеют недостатки. Дивиденды, заработная плата, кредит директор, пособие – по отдельности каждый из этих способов не позволит говорить о том, что Вы смогли найти наиболее оптимальный вариант. Но если грамотно использовать их в комплексе, то задача существенно упростится.

Общая стратегия (о тактике мы поговорим чуть ниже) заключается в том, чтобы по максимуму пользоваться любыми личными надбавками и вариантами. Вторая составляющая эффективного плана – сведение к минимуму налога на прибыль и грамотное, в рамках закона, дистанцирование от любых налоговых обязательств. Уменьшить налогообложение до нуля Вы не сможете, но опции, которые позволяют заплатить самому себе, не обязательно должны быть слишком затратными (дополнительная информация – сравнение LLP и LTD Великобритании).

Заработная плата (Salary)

• Схема компании / ООО, предполагающая наличие нескольких директоров или служащих.

В этом случае директор компании / ООО могут получать минимальную заработную плату (PAYE) в сумме 12570 GBP, оставляя за собой право на пособие по трудоустройству (salary, см. подробности ниже). Дополнительные «бонусы» – отсутствие ответственности по подоходному налогу с «автоматическим» вычетом заработной платы директора из налогооблагаемой прибыли компании. Это даёт возможность уменьшить корпоративный налог на прибыль. Расходы минимальные как со стороны работника, так и со стороны работодателя.

• Схема компании / ООО с единоличным директором.

При такой схеме пособие по трудоустройству (employment allowance) неприменимо. Следовательно, Вы как директор компании / ООО должны «назначить» себе минимальную заработную плату – 9880 GBP в год (актуально для 2022 / 2023 годов). Это не отменяет выплат в NIC, но они будут весьма скромными. Если Вы вообще хотите отказаться от платежей в NIC, минимальная зарплата должна быть ещё меньше – 9100 GBP в год.

Здесь есть одна тонкость.  Регулярные выплаты по системе PAYE обеспечивают достаточный уровень дохода после выхода директора компании на пенсию. О таких «мелочах» в 30-40 лет задумываются немногие. Но учитывая тот факт, что в Великобритании работник должен отработать не менее 35 лет, чтобы претендовать на пенсию, «экономить» на NIC мы бы не советовали (дополнительная информация – Великобритании признала ЦФА финансовым активом государства).

Выплата дивидендов (Dividend payments)

Общее правило – выплачивайте себе дивиденды на общую сумму не более 2000 GBP. Сверху этого лимита деньги стоит брать только в том случае, если они действительно нужны. В этом случае пособие на дивиденды (Dividend Allowance) останется для директора компании / ООО в Великобритании льготным. Остаток в общем случае лучше оставить в качестве нераспределённой прибыли (retained earnings).

Связано это с тем, что налог на дивиденды в Великобритании меньше, чем на ту же сумму, выплачиваемую в качестве заработной платы. Следовательно, отсутствует необходимость в выплатах по NIC. Но Вы должны помнить, что дивиденды по закону не являются коммерческими расходами, что «компенсируется» более низкими налоговыми ставками (по сравнению с NIC).

Ещё один важный момент касается возможных выплат по дивидендам из других источников. Ничего плохого в этом нет, но Вы должны чётко понимать, что в этом случае налоговая льгота может быть частично снижена, либо же вообще отсутствовать. Поэтому на этапе планирования следует тщательно оценить все имеющиеся источники дохода и проверить, сохраняется ли льгота по дивидендам в размере 2000 GBP.

Пенсии, ссуды директора, расходы

Если какие-либо расходы могут быть отнесены к деловым, пренебрегать такой возможностью не следует. Так Вы сможете неплохо сэкономить, ведь затраты, которые были бы сделаны в любом случае, будут работать на Вас дважды (дополнительная информация – открытие Реестра зарубежных компаний в Великобритании).

Типичные варианты расходов, которые можно отнести к деловым:

• Пенсии и любые схемы ухода в отставку (пенсионного обеспечения).
• Компьютеры, оргтехника.
• Обучение, тренинги, курсы повышения квалификации.
• Служебный транспорт, расходы на его содержание / эксплуатацию.
• Медицинское страхование.
• Любые варианты командировочных расходов (в том числе – на питание и развлечения).
• Уход за детьми.

Возможные льготы по подоходному налогу (помимо коммерческих / деловых расходов, могут «назначаться» в автоматическом режиме или по запросу в Налоговое ведомство):

• Снижение суммы налоговых выплат (вычет средств, потраченных на конкретные покупки).
• Косвенный возврат части налоговых выплат (один из типичных вариантов – личная пенсия в будущем).
• Пенсионные отчисления.
• Благотворительные пожертвования.
• Оплата услуг по обслуживанию.

Один из действенных методов выплат самому себе – кредит директора. Но это именно кредит, деньги необходимо возвращать, а если этого не сделать, то «включаться» налоги – на прибыль и подоходный. Отметим, что схема, известная как «постель и завтрак» (bed and breakfasting) считается нарушением и облагается дополнительным налогом (дополнительная информация – переезд в Великобританию, вся информация для иммигрантов).

Что касается пенсий, то они по праву считаются одним их самых эффективных способов «сохранить» деньги для самого себя. Пенсионные взносы (фактически Вы получите эти деньги, пусть и не сразу) не облагаются «большой налоговой» тройкой – корпоративный и подоходный налоги + отчисления в NIC. Но здесь есть дополнительное условие – порог в 40 тыс. GBP в год, его превышать не следует.

Брать деньги из пенсионных накоплений (pension pot) можно будет только по достижению 55 лет. По действующим сейчас в Великобритании законам четверть взятой суммы (25%) можно на совершенно законных основаниях вывести из-под налогообложения.

Пособие по трудоустройству

Фактически эта схема даёт легальную возможность снизить годовые NIC на сумму, не превышающую 5 тыс. GBP каждый налоговый год. Квалификационные условия следующие:

• Компания формата ООО с регистрацией в Великобритании.
• Обязательства по национальному страхованию (класс 1) не превышают 100 тыс. GBP в предыдущем налоговом периоде.
• Компания ООО с одним сотрудников при условии, что его заработная плата не превышает установленный порог государственного страхования.
• Единственный сотрудник компании / ООО в Великобритании является её директором.

Как это позволяет снизить налогообложение и, фактически, заплатить самому себе? Идея схемы с пособием по трудоустройству состоит в том, что такие директора могут «назначить» себе заработную плату, которая не будет превышать первичный или вторичный пороги (Primary or Secondary Thresholds, до вступления в силу NIC).

В противном случае (несколько директоров или один директор и несколько сотрудников) ограничены максимальной суммой в 12570 GBP (что является максимальным личным пособием), и лишь потом «потребовать» пособие по безработице, что позволит «компенсировать» выплаты в NIC (дополнительная информация – Великобритания ищет налоговых уклонистов среди иностранных корпораций).

Как заплатить деньги самому себе?

Если перед Вами стоит задача получить деньги с компании / ООО в Великобритании (если Вы – её директор), путей её решения может быть довольно. Задача существенно усложнится, если Вас интересует эффективный с точки зрения налогообложения вариант, который позволит директору ООО в Великобритании брать деньги, не опасаясь катастрофических налоговых последствий.

Мы вынуждены огорчить тех наших читателей, которые ожидали безусловных и универсальных рекомендаций. Поставленная задача требует учёта множества параметров, уникальных в каждом конкретном случае. Поэтому не стоит искать решение, которое устроит абсолютно всех – таких просто не существует.

Некоторые наши популярные услуги по Великобритании:

• Процессинговый бизнес счет в Великобритании для нерезидентов за 48 часов.
• Регистрация компании на острове Мэн нерезидентом.
• Регистрация компании в Эстонии + счет в Великобритании для крипто и EUR.
• Корпоративный и личный счет для владельца компании в Лондоне.
• Паспорт гражданина Великобритании «под ключ» – от ВНЖ до гражданства.

Если же Вас интересуют конкретные советы с учётом всех имеющихся обстоятельств, мы настоятельно рекомендуем Вам связаться с экспертами портала International Wealth и в режиме индивидуальной консультации обсудить все интересующие Вас вопросы.