Кто такой налоговый/валютный резидент, нерезидент РФ и как платить налоги в 2022-2023 годах

Чтобы точно понимать, когда и кто обязан платить налоги в России в статусе налогового резидента или нерезидента, рассмотрим основные вопросы по данной теме:

• Кто считается налоговым резидентом РФ?
• Кто признается нерезидентом России по налогам?
• Кто такой валютный резидент РФ?
• Как платить налоги налоговым резидентам и нерезидентам в 2022-2023 годах?

Налоговый и валютный резидент – определение по Закону РФ

Налоговый резидент физлицо — это человек с любым гражданством, который проживает на территории РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев. В России этот период совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря в 00 часов 00 минут.

Налоговый нерезидент физ лицо – это гражданин, срок пребывания на территории РФ которого менее 183 дней в течение одного отчетного периода, равного 12 месяцам.

Налоговый резидент юр лицо – это организация, соответствующая одному из критериев:

• российское юридическое лицо, зарегистрированное по законам РФ;
• иностранная организация, признанная налоговым резидентом РФ в соответствии с международными договорами по налогообложению;
• иностранные компании, центр управления которыми расположен в Российской Федерации.

Валютный резидент – это физическое лицо, имеющее гражданство РФ, независимо от его места постоянного или временного проживания и сроков отсутствия на территории РФ. Также валютными резидентами РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство.

Валютный резидент РФ юрлицо – это компания, которая создана по законам РФ, а также её филиалы и представительства, в том числе расположенные за рубежом. Статус валютного резидента РФ присваивается официальным представительствам РФ за границей и субъектам/муниципальным образованиям РФ.

Резюме: Статус налогового резидента физлица зависит от срока пребывания/отсутствия на территории РФ и регулируется нормами НК РФ Статья 207. Налоговое резидентство для юридических лиц определяется, исходя из правил ст. 246,2 НК РФ, связано с местом инкорпорации и применяемых в процессе формирования юрлица законодательных норм, включая международные. Валютное резидентство для граждан РФ всегда остается неизменно до момента отказа от российского гражданства. Юридические лица подпадают под нормы валютного регулирования в случае соответствия одному или нескольким критериям, установленным ФЗ №173 ст. 1 «О валютном контроле».

Какие налоги платят налоговые резиденты и нерезиденты РФ

Из самого определения становится понятно, что налоговый резидент Российской Федерации обязан подавать декларацию на прибыль и платить налоги по Законам РФ. Однако мало кто понимает, что, потеряв статус налогового резидента РФ, обязательства по налогам в некоторых случаях сохраняются.

НДФЛ для резидентов на прибыль от источников за рубежом и в РФ начисляются по следующей схеме:

• 13% на доход до 5 млн. рублей.
• 15% или 650 тысяч рублей на прибыль, которая за год превышает 5 млн. рублей.

НДФЛ для нерезидентов РФ начисляется только с доходов от источников, расположенных на территории России. При этом налоговые вычеты для нерезидентов НЕ положены:

• 30% – ставка для всех видов дохода с источником в России;
• 15% – на дивиденды от российских компаний.

Развернутая информация о налоговых ставках для резидентов и нерезидентов РФ представлена в официальном документе на правовом портале РФ (ст. 224 НК РФ).

Справка: источник прибыли определяется местом выполнения работы по трудовому или гражданство-правовому договору сторон, но может быть изменен в 2023 году (см. последний пункт данной статьи).

Российские и зарубежные доходы – примеры и разъяснения

Для того, чтобы было максимально понятно, как определить источник дохода для налогообложения резидентов и нерезидентов РФ, предлагаем наглядный пример.

Российские источники прибыли	Зарубежные источники дохода
Зарплата за очную работу в российской компании	Зарплата за удаленную работу на российскую фирму в Армении или другом государстве, если в трудовом договоре не указано, что место работы РФ
Заработок за переводы текстов для иностранной компании в России	Заработок за администрирование соц сетей московской компании удаленным работником из Турции или другого государства, если в трудовом договоре нет пункта, что место работы в РФ
Оптимизация и продвижение сайта российской фирмы в Грузии, если в договоре указано место работы Российская Федерация	Разработка ПО в Израиле по заказу фирмы из США
Сдача квартиры в аренду в России	Сдачу внаем коттеджа в Стамбуле (Турция) или другой стране
Доход от продажи дома в России	Прибыль от продажи апартаментов в Казахстане и за рубежом
Доход от сделок с российскими или зарубежными акциями, если он получен через российского брокера	Доход от сделок с акциями на зарубежной фондовой бирже через иностранного брокера
Дивиденды российской компании, например, «Роснефти»	Дивиденды «AAPL» или другой иностранной корпорации, в том числе через российского брокера

Как платить НДФЛ в России резидентам и нерезидентам

Налог на имущество нерезидент РФ платит по общим ставкам, установленным для резидентов. Это касается в том числе налога на недвижимость, землю, транспорт. А вот налог на прибыль исчисляется по другим ставкам, что можно скорректировать только изменив статус налогового резидентства.

Как облагаются налогом доходы нерезидента от российской компании?

Налог на прибыль, сформированную у источника в России, начисляется по ставке 30% и удерживается налоговым агентом-работодателем. В данном случае в Трудовом или ГПХ соглашении должно быть указано, что место работы – РФ. В противном случае налог будет начисляться по закону страны налогового резидентства работника.

Если переехал за границу в начале года и стал налоговым резидентом в середине того же года, то, как российский работодатель будет удерживать налог?

Ситуация №1 – источник прибыли в России

Если в Трудовом и гражданско-правовом договоре указано место работы Россия, то налог удерживается у источника в РФ. За период, предшествующий присвоению статуса нерезидента РФ, налог начисляется по ставке 13%, а после потери статуса налогового резидента РФ по ставке 30%. Но, российский работодатель отчитывается по налогам ежемесячно и может взимать недоимку по налогам после.

Например:

• уехал за границу 30 марта 2022 года;
• стал налоговым нерезидентом 30 сентября 2022 года;
• до 30 сентября налог считался по ставке 13%, а после 30 сентября по ставке 30%;
• после присвоения статуса нерезидента, он считается таковым в России в течение всего года из чего следует, что есть недоплата по ранее уплаченным налогам по ставке 13%;
• работодатель имеет право и обязательно это будет делать – отчислять к взимаемому налогу в размере 30% еще 20% от суммы недоимки;
• в результате удаленный работник-нерезидент РФ, который трудится на российского работодателя, будет платить по всем доходам НДФЛ в размере 30%, в том числе и по тем, которые ранее взимались по ставке соразмерной для резидентов (13%);
• наглядный пример такого налогообложения: 30% — 13% = 17% – будут начислены на зарплату, по которой ранее применялась ставка в размере 13%. Вся сумма не взимается единовременно, а по частям – не более 20% от долга в один месяц;
• если до конца года недоимка не будет погашена в рамках доступных по закону 20% от суммы долга в месяц, то работодатель укажет данную информацию в Декларацию 6-НДФЛ;
• удаленный работник-нерезидент РФ получит в 2023 году уведомление от налоговой об обязательстве уплатить недостающие налоговые сборы до 1 декабря 2023 года.

Ситуация №2 – место работы за рубежом

Аналогичная ситуация, но с коррективами всего одного пункта трудового соглашения, меняет всё! Если в трудовом договоре указано, что место работы сотрудника – иностранное государство, то и налог начисляется по другому сценарию:

• до конца марта 2022 года – по ставке 13%, так как работник еще сохранил статус резидента РФ;
• с апреля по декабрь 2022 года налог не взимается ввиду отсутствия источника прибыли в РФ. В данном случае работник сам должен уплачивать налоги в иностранном государстве и никак не взаимодействовать с ФНС РФ;
• после того, как статус резидента был изменен на нерезидента, происходит пересчет налога с ранее применяемой ставки 13% (ранее удержанных) на 30%, а разница в размере не более 20% от дола будет удержана с зарплаты;
• в налоговую службу работодатель также подает декларацию о доходе своего сотрудника, но источник указывается уже как иностранное государство, а также прописывается статус – нерезидент.

Вывод по данному вопросу простой – быть налоговым нерезидентом РФ и одновременно иметь российский источник прибыли невыгодно. Лучше иметь привязку к иностранному законодательству или сохранить статус налогового резидента России, работая удаленно, в том числе из-за границы.

Все о налоговом и валютном резидентстве в вопросах-ответах

Мы подготовили краткое руководство по теме налогового резидентства, отчетности и взаимодействия с ФНС РФ после переезда за рубеж или в случае открытия банковского счета в иностранной юрисдикции. Последний вопрос чаще всего фигурирует среди обращений наших клиентов, так как на фоне санкционных мер и усиленного миграционного потока, многие стремятся открыть счет за рубежом не только для путешествий и бизнеса, но также для защиты активов и хранения капитала.

О чем нерезидент РФ должен уведомить ФНС?

Ни о чем. Однако сообщить налоговому агенту (работодатель, брокер и т.д.) в случае формирования прибыли от российских источников надо, хоть и не обязательно. Налоговая может и самостоятельно запросить информацию о статусе налогового резидентства гражданина РФ, но это также может обернуться штрафами и негативными последствиями для плательщика налога при наличии недоимки.

Куда сообщить о том, что я получил второе гражданство или ВНЖ за рубежом?

О приобретении иностранного гражданства или ВНЖ уведомление направляется в МВД и является обязательным требованием.

Когда надо сообщить в налоговую об открытии иностранного счета?

Уведомить ФНС РФ об открытии иностранного банковского, брокерского и инвестиционного счета обязаны все налоговые резиденты РФ. Нерезиденты делать этого не должны, как и валютные резиденты, срок пребывания которых на территории РФ менее 183 дней в году.

Как быть с ИИС и брокерскими счетами при переезде за границу? Какие налоги платить в России и кого уведомлять о смене резидентства?

Доходы нерезидента от инвестиций в РФ и за рубежом облагаются налогами по разным условиям:

• Если брокер российский, то лучше сообщить ему о смене налогового резидентства. Он сам произведет перерасчет налогов по акциям, купонам и облигациям.
• Можно не сообщать российскому брокеру, а самостоятельно указать сведения в Декларации 3-НДФЛ по итогам года, а также произвести выплаты.
• Если доходы поступают от акций за рубежом через иностранного брокера, или с ДИВИДЕНДОВ от иностранных компаний даже от российского брокера – подавать 3 НДФЛ и отчитываться по таким сделкам в России налоговым нерезидентам НЕ НАДО.
• Сделки с АКЦИЯМИ иностранных компаний через российского брокера считаются доходом у источника в России, что влечет за собой соответствующие налоговые обязательства.

Источник прибыли может быть всегда российским? Последние новости от Минфина для нерезидентов РФ.

Сравнительно недавно (июль 2022 года), Министерство Финансов РФ представило поправки к Налоговому кодексу РФ на ближайшие три года. Самый важный пункт новых правил, который, несомненно, заинтересует многих россиян-иммигрантов – признать выплаты от российского работодателя или заказчика российскими доходами, независимо от Трудового соглашения и места работы.

Если говорить простыми словами, то все удаленные работники в статусе резидента или нерезидента РФ будут платить налог у источника в России при заключении соглашения с российскими заказчиками/работодателями. Местом происхождения прибыли будет признаваться не место работы по договору сторон, а местонахождение работодателя.

Проект пока не внесен в Государственную Думу, но уже заставил забеспокоиться многих российских удаленщиков. Даже если данные поправки будут приняты и вступят в законную силу, остается другой вариант жить и работать за рубежом без налогов в России – найти там же работодателя. Платить с таких доходов НДФЛ в РФ не придется, что и радует.