Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327
Цели НДС

Как определяется место реализации услуг для целей НДС?

Покупая услуги за границей, российские компании сталкиваются с проблемой начисления и оплаты НДС. Однако обязательства по НДС возникают не всегда. Все зависит от  того, где физически находится покупатель, и места предоставления самой услуги. Давайте же разберемся, как определить место реализации услуги для целей НДС.

Цели НДС

Место оказания услуг/выполнение работ и НДС

На признание места оказания услуг / работ с целью налогообложения прямое влияние оказывают такие факторы:

  • местоположение компании и физлица-налогоплательщика в РФ;
  • расположение покупателя в РФ;
  • осуществление деятельности иностранной компании в РФ.

Кто платить НДС

Плательщиками НДС являются ИП и юрлица, зарегистрированные в соответствии с российским корпоративным законодательством и ведущие деятельность в России. Для определения статуса учитываются такие факторы:

  • если иностранная организация имеет в России филиалы и постоянные представительства, тогда они выступают налоговыми агентами;
  • если же российский потребитель напрямую сотрудничает с зарубежной фирмой, у которой в РФ нет филиалов и постоянных представительств, тогда налоговым агентом выступает российский контрагент.

Последний вариант возлагает обязательство по уплате НДС на российскую компанию и дает право на получение стандартного вычета по НДС (ст. 171 НК РФ).

Когда российская компания — налоговый агент по НДС

Если российское юрлицо заключило контракт с иностранным контрагентом на оказание услуг, как быть с НДС? Есть три основных признака, которые указывают на необходимость удержать налог на добавленную стоимость:

  • иностранная компания не зарегистрирована в России;
  • услуги или работы облагаются НДС (перечень указан в НК РФ);
  • услуги оказываются в РФ (если они оказываются на территории другого государства, тогда нет НДС).

Во всех остальных случаях российская компания, делая платеж иностранной компании, должна перечислить 20% НДС в бюджет РФ. Факт её учёта для целей НДС при этом не имеет значения.

sign
Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Место предоставления услуг = местоположению объекта

Определению места оказания услуги посвящена ст. 148 НК РФ. В ней описаны все варианты сделок, которые ведут к обязательствам по НДС. В частности, услуги считаются оказанными в России, если:

  • они касаются недвижимости в России (ремонт, монтаж, озеленение, реставрация и т.д.);
  • они связаны с обслуживанием кораблей, самолетов, автотранспорта в РФ (техобслуживание, ремонт, сборка и т.д.);
  • речь идет о спортивных или культурных мероприятиях, услугах: образования, туризма, спорта, отдыха, которые фактически оказываются в России.

Такие услуги считаются оказанными в России по критерию местоположения объекта.

Notice blue

Внимание! Проведение семинаров, симпозиумов, конференций не относится к образовательным услугам (Письмо Минфина N 03-04-03/08 от 30.03.2006), а значит место их реализации определяется не по месту, а по общему правилу. Например, если российское ООО проводить конференцию за границей, то оно является плательщиком НДС. 

Место осуществление услуг = нахождению покупателя

Важно определить, где физически находится покупатель. Если последний:

  • зарегистрирован в соответствии с российским корпоративным законодательством, или
  • ведет деятельность как филиал или постоянное представительство, при этом в учредительных документах указано наличие места управления, место жительства физлица в России,

тогда услуги также считаются оказанными в РФ и с них необходимо удержать НДС.

Требование касается следующих услуг (если покупатель – налоговый резидент РФ или филиал/постоянное представительство):

  • сделки, связанные с интеллектуальной собственностью;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные, рекламные, бухгалтерские, инженерно-консультационные, сбор и обработка информации;
  • рекрутинг;
  • сдача недвижимости в аренду;
  • агентские услуги;
  • сделки экологического характера (передача прав на сокращение выбросов).

Например, если жилье в России арендует нерезидент, тогда российская компания выступает в роли налогового агента. То есть начисляет и платит НДС. Если бы жилье сдавалось нерезиденту в другой стране – тогда НДС бы не применялся.

Notice blue

Внимание! Согласно письму ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937 за предоставленные электронные услуги от нерезидентов покупатель не обязан платить НДС. Обязательства налогового агента ложатся непосредственно на нерезидента или посредника (резидента или нерезидента). 

Место реализации услуг, связанных с перевозками грузов

Работы по перевозке и/или транспортировке, а также сопутствующий сервис, признаются оказанными в России, если:

  • они оказываются российскими юрлицами и ИП;
  • пункт отправления и/или пункт назначения находится в РФ.

Исключение – транзитная перевозка товаров.

Когда физическое лицо-покупатель обязан платить НДС

Российское законодательство обязывает платить НДС также физических лиц, если местом осуществления деятельности покупателя признается РФ, и они пользуются следующими услугами иностранных компаний:

  • права на программное обеспечение;
  • электронные книги;
  • хранение и обработка информации;
  • маркетинговые услуги в интернете;
  • администрирование сетей;
  • хостинг;
  • а также другие работы, связанные с использованием, сбором, анализом информации в интернете.

Чтобы доказать место ведение деятельности достаточно выполнение хотя бы одного из таких условий:

  • покупатель проживает в России;
  • банк, где открыт счет для приема оплат в пользу иностранной компании, расположен в России;
  • IP-покупателя зарегистрирован в РФ;
  • международный номер телефона, который используется для покупки услуг присвоен РФ.

Документы, подтверждающие выполнение работ

Для подтверждения места оказания услуг нужно подготовить такие документы:

  • контрактах с иностранными контрагентами;
  • акты приема работ, акты проверки, акты выполнения работ и т.д.

Эти документы могут потребовать фискальные службы для подтверждения правильности начисления и уплаты НДС.

Налоговые риски, которые возникают во время международной деятельности, влияют на эффективность бизнеса. Они могут сделать его как прибыльным, так и убыточным.

Когда сделка облагается НДС?

По общему правилу сделка облагается НДС, если она осуществляется на территории РФ. Если доказано, что услуги и работы были реализованы за границей, фискальная нагрузка отсутствует.

Будет НДС, если российская компания оказывает турецкой консультационные услуги?

Если российская компания предоставляет консультационные услуги турецкой компании, которая не ведет деятельности в России и не имеет на ее территории филиалов и представительств, тогда сделка освобождается от НДС. Если российская компания в данной сделке будет выступать посредником, то есть продавать консультационные услуги одной иностранной компании другой, тогда сделка считается реализованной на территории РФ и соответственно облагается НДС.

Нужно платить НДС при покупке услуг по поиску потенциальных партнеров?

Согласно письму Минфина от 13.08.2020 № 03-07-08/71010 порядок определения места реализации услуг установлено ст.148 НК РФ. В ней указано, какие услуги считаются реализованными на территории РФ. Среди указанного в статье перечня – услуга по поиску потенциальных партнеров отсутствует. А это значит, что местом реализации услуги территория России не признается, и соответственно НДС не начисляется.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.