Жизнь в Европе традиционно ассоциируется с высокими налогами. Но есть исключения. При определенных обстоятельствах физлицо может на законных основаниях платить НДФЛ с однозначной ставкой, проживая во многих и западноевропейских странах с высоким фискальным бременем.
Использование специальных налоговых режимов при смене фискального резидентства, налоговые льготы для инвесторов, цифровых кочевников, финансово независимых лиц (пенсионеры и рантье) и предпринимателей – вот далеко не полный перечень инструментов налогового планирования, доступных экспату. Учитывая многообразие юрисдикций, предлагающих подобные инструменты, и вариативность законов, самостоятельно разобраться будет непросто. Рекомендуем обратиться за помощью к опытным экспертам из нашей команды. Узнайте больше на консультации по налоговому планированию, заполнив форму!
Бесплатная консультация
подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности,
предпочитаемого налогового
режима,
структуры компании и т.д.
подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.
Италия – одна из таких стран. Итальянское законодательство предлагает сразу 3 специальных налоговых режима, которые позволяют эффективно минимизировать фискальное бремя, не нарушая закон. Соответствующий перечень включает следующие варианты:
- режим уплаты паушального налога;
- режим Lavoratori Impatriati;
- режим уплаты НДФЛ с единой ставкой, используемый в южной Италии.
Рассмотрим их в деталях.
1. Режим уплаты подоходного налога с фиксированной суммой (паушальный налог)
Ключевые показатели
- Максимальная продолжительность использования специального режима: 15 лет.
- Количество лет нерезидентства в Италии для целей налогообложения, необходимое для получения права на льготы: 9 из последних 10 лет.
- Распространяется на членов семьи: да.
Факты и выводы
Итальянский режим уплаты подоходного налога с фиксированной суммой был введен в 2017 году для привлечения высокообеспеченных резидентов, которых в противном случае сдерживали бы высокие ставки налогообложения в Италии. Режим позволяет новым резидентам платить фиксированный налог в размере 100 000 евро в год со всех доходов, полученных из неитальянских источников. Пользоваться льготами можно до 15 лет. Режим распространяется на членов семьи, каждый из которых будет платить по 25 000 евро в год.
Единовременная выплата покрывает практически все категории доходов, полученных не из Италии. Бенефициары также освобождаются от следующих сборов:
- налоги на дарение и передачу наследство, связанные с активами и недвижимостью за границей;
- налоги на богатство в отношении иностранной недвижимости или финансовых активов.
При выборе данного режима не требуется уплачивать налоги на денежные переводы или вести отчетность, сообщая итальянским чиновникам об иностранных активах. Это позволяет физическим лицам свободно и без ограничений переводить средства между странами – после уплаты паушального налога в итальянскую казну.
Важно: прирост капитала, полученный при передаче пакетов неитальянских акций, дающих право занимать определённые посты (итал.: partecipazione qualificata), в течение 5-летнего периода с момента получения статуса итальянского налогового резидента, не покрывается рассматриваемой схемой. Соответствующий прирост капитала надлежит декларировать отдельно в соответствии с итальянскими законами. Согласно законодательству Италии, к пакетам акций, дающим право занимать определённые посты, относятся:
- пакеты ценных бумаг, дающие 2%+ прав голоса или позволяющие контролировать 5% уставного капитала, если такие ценные бумаги котируются на итальянском или иностранном публичном регулируемом рынке;
- пакеты ценных бумаг, дающие 20%+ прав голоса или позволяющие контролировать 25%+ капитала, если такие ценные бумаги НЕ котируются на итальянском или иностранном публичном регулируемом рынке.
Требования
Режим открыт для новых фискальных резидентов, которые не имели резидентства Италии для целей налогообложения в течение последних 9 из 10 лет. Режим открыт для соискателей с любым гражданством, включая итальянцев и граждан стран, с которыми у Италии нет соглашения об избежании двойного налогообложения (см. ниже).
Основные налоговые льготы
Бенефициары специального режима получают следующие льготы:
- нужно ежегодно платить только фиксированный налог в размере 100 000 евро, независимо от размера дохода из источников по всему миру, исключая Италию;
- возможность распространить льготы на всех членов семьи, которые будут облагаться паушальным налогом в размере 25 000 евро на доход из источников по всему миру, исключая Италию (члены семьи должны придерживаться тех же требований относительно периода нерезидентства для целей налогообложения, что и основные заявители);
- специальным режимом можно пользоваться до 15 лет (для членов семьи 15-летний срок отсчитывается с года, в котором основной заявитель стал пользоваться специальным режимом);
- освобождение от обязательств по отчетности об иностранных активах и, следовательно, освобождение от итальянских налогов на богатство, охватывающих иностранную недвижимость (итал.: l’Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie all’Estero; IVAFE) и финансовые активы (итал.: Imposta sul Valore degli Immobili Situati all’Estero IVIE, соответственно);
- освобождение от налога на дарение и налога на наследство при передаче активов, находящихся за пределами Италии;
- возможность переводить неограниченное количество денежных средств в Италию без дополнительного налогового бремени.
Категории доходов, подпадающие под налоговые льготы
Плательщики паушального налога освобождаются от налогов, связанных с любым иностранным доходом, включая следующие:
- трудовые доходы;
- рентный доход;
- финансовые доходы;
- доход от самозанятости;
- дивидендный доход.
Важно: рассматриваемый налоговый режим не применим к доходам из итальянских источников или приросту капитала, полученному при передаче пакетов неитальянских акций, дающих право занимать определённые посты (см. выше).
2. Режим Lavoratori Impatriati
Ключевые показатели
- Максимальная продолжительность использования специального режима: 10 лет.
- Количество лет нерезидентства в Италии для целей налогообложения, необходимое для получения права на льготы: 2 года до подачи заявления.
- Распространяется на членов семьи: нет.
Факты и выводы
Специальный налоговый режим для недавно переехавших специалистов (итал.: Lavoratori Impatriati), также известный как режим возвращения «человеческого капитала» (итал.: Rientro dei Cervelli), стимулирует приток итальянских или иностранных рабочих в Италию.
Этот режим допускает освобождение 70% дохода от работы, выполненной в Италии, от подоходного налога. Налогообложению подлежат лишь оставшиеся 30%. Более того, лица, проживающие в любом из южных итальянских регионов (Абруццо, Молизе, Кампания, Апулия, Базиликата, Калабрия, Сардиния или Сицилия), получают право на освобождение 90% дохода от НДФЛ.
Режим действует не менее 5 лет. Во многих случаях допускается расширение срока действия до 10 лет. Однако сборы на социальное обеспечение по-прежнему взимаются в полном объеме – в соответствии с обычными правилами.
Требования
Чтобы претендовать на участие в программе Lavoratori Impatriati, заявитель должен:
- не являться фискальным резидентом Италии в течение 2 предыдущих налоговых лет;
- обязаться проживать в Италии не менее 2 лет и удерживать статус итальянского фискального резидента в течение 2 налоговых лет — в противном случае есть риск потерять льготы и уплатить дополнительные штрафы;
- выполнять работу преимущественно в Италии (обычно это означает, что на итальянской территории проводится больше времени, чем где-либо еще; на практике не менее 85% работы надлежит выполнять в Италии);
- иметь высшее образование/ценные навыки/специальную квалификацию (не относится к гражданам Италии);
- осуществлять переезд в Италию непосредственно вследствие начала новой профессиональной деятельности (например, после получения предложения о трудоустройстве от итальянского работодателя, вследствие начала хозяйственной деятельности в качестве самозанятого или открытия новой компании в Италии).
Основные налоговые льготы
Лица, которые селятся в Северной Италии, будут платить подоходный налог только с 30% своего валового дохода. Лица, которые проживают в южных регионах, обязаны платить подоходный налог только с 10% своего дохода. В любом случае применяются стандартные ставки НДФЛ в отношении пониженной соответствующим образом налоговой базы.
Специальный статус первоначально действует в течение 5 лет. Физическое лицо может продлить частичное освобождение от НДФЛ еще на 5 лет в следующих ситуациях:
- при наличии минимум одного иждивенца моложе 18 лет;
- если бенефициар (или его/ее супруг/супруга/гражданский партнер) покупает жилую недвижимость в Италии либо после переезда туда, либо в течение 12 месяцев до переезда туда.
Наличие у бенефициара минимум троих иждивенцев моложе 18 лет позволяет претендовать на освобождение 90% дохода от налогообложения.
Рассмотрим примеры.
Для человека, проживающего в Северной Италии и получающего валовой доход в размере 100 000 евро, подоходный налог составит 7 210 евро. Столько же при нормальных обстоятельствах будет платить обычный итальянец, проживающий в том же регионе и получающий брутто-зарплату в размере 30 000 евро.
Для человека, проживающего на юге Италии, подоходный налог, причитающийся с валового дохода в размере 100 000 евро, составит 2 300 евро. Столько же при нормальных обстоятельствах будет платить обычный итальянец, проживающий в том же регионе и получающий брутто-зарплату в размере 10 000 евро.
Итальянские власти ранее подтвердили, что для использования преимуществ рассматриваемого режима не требуется выполнять работы только для компании, базирующейся в Италии.
Категории доходов, подпадающие под налоговые льготы
Доходы от профессиональной деятельности, включая работу по найму, самозанятость или предпринимательскую деятельность покрываются фискальными льготами в рамках режима Lavoratori Impatriati.
Этот специальный режим применяется только к налогу на доход. Он не распространяется на дивиденды, прирост капитала или установленные законом отчисления на социальное обеспечение, при расчёте которых базой выступают 100% заработной платы. Кроме того, для налоговых резидентов Италии в течение определенного года не предусмотрено снижение налога на богатство или освобождение от обязательства предоставлять властям Италии отчетность об иностранных активах.
Регионы Италии, где доступно освобождение 70% (отмечены оранжевым цветом) и 90% (отмечены зеленым цветом) дохода от НДФЛ в рамках режима Lavoratori Impatriati
3. Специальный налоговый режим в южной Италии
Ключевые показатели
- Максимальная продолжительность использования специального режима: 10 лет.
- Количество лет нерезидентства в Италии для целей налогообложения, необходимое для получения права на льготы: 5 лет, предшествующих подаче заявления.
- Распространяется на членов семьи: да.
Факты и выводы
Чтобы привлечь больше людей в сельские районы южной части итальянской территории, правительство ввело фиксированную ставку налога в размере 7% на пассивный доход из-за пределов Италии. Схема, запущенная в 2019 году Итальянским налоговым управлением (итал.: Agenzia delle Entrate), открыта как для иностранных граждан, так и для итальянцев, которые не были налоговыми резидентами Италии в течение 5 налоговых лет, предшествующих дате подачи заявки на использование специального режима.
Благодаря этим налоговым льготам правительство надеется стимулировать повторное заселение небольших деревень и городов на юге Италии. Чиновники также надеются привлечь финансирование для нужд местных систем образование и социально-экономической инфраструктуры, чтобы молодое поколение оставалось в этих живописных местах.
Схемой можно пользоваться в течение максимум 10 налоговых лет подряд.
Требования
Пенсионеры (или другие лица, живущие за счет пассивного дохода), — как итальянцы, так и неитальянцы, могут подавать заявления на снижение налога на свои зарубежные доходы. Потребуется обеспечить соответствие следующим критериям, установленным Налоговой службой Италии:
- кандидат не должен быть фискальным резидентом Италии в течение любого из последних пяти налоговых лет;
- соискатель должен получать пассивный доход (обычно – пенсия, регулярные дивиденды, аннуитеты и т.д.) из-за границы;
- претенденту надлежит на момент подачи заявки удерживать статус резидента страны, которая заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с Италией (см. ниже);
- необходимо подать заявление на льготы в течение года после получения статуса налогового резидента Италии;
- потребуется реально переехать (и оставаться в течение всего срока действия льгот) в итальянскую деревню или небольшой городок (программа охватывает муниципалитеты с населением менее 20 000 человек в регионах Абруццо, Базиликата, Калабрия, Кампания, Молизе, Апулия, Сицилия, Сардиния, а также некоторые части Лацио, Умбрии и Марке).
Даже если после регистрации получателя льгот в качестве резидента население выбранного города / поселка превысит указанный предел, соискатель все равно сможет пользоваться 7-процентной фиксированной ставкой налога на пассивный доход из-за пределов Италии в течение максимум 10-летнего периода.
| Страна | Дата и место подписания |
| Австралия | Канберра, 14.12.1982 |
| Австрия | Вена, 29.06.1981 |
| Азербайджан | Баку, 21.07.2004 |
| Албания | Тирана, 12.12.1994 |
| Алжир | Алжир, 03.02.1991 |
| Аргентина | Рим, 15.11.1979 |
| Армения | Рим, 14.06.2002 |
| Бангладеш | Рим, 20.03.1990 |
| Барбадос | Барбадос, 24.08.2015 |
| Беларусь | Минск, 08.11.2005 |
| Бельгия | Рим, 29.04.1983 |
| Болгария | София, 21.09.1988 |
| Бразилия | Рим, 03.10.1978. |
| Великобритания | Палланца, 21.10.1988 |
| Венгрия | Будапешт, 16.05.1977 |
| Венесуэла | Рим, 06.05.1990, г. |
| Уругвай | Монтевидео, 01.05.2019 |
| Вьетнам | Ханой, 26.11.1996 |
| Гана | Аккра, 19.02.2004 |
| Германия | Бонн, 18.10.1989. |
| Гонконг | Гонконг, 14.01.2013 |
| Греция | Афины, 03.09.1987 |
| Грузия | Рим, 31.10.2000 |
| Дания | Копенгаген, 05.05.1999 |
| Египет | Рим, 07.05.1979 |
| Замбия | Лусака, 27.10.1972 |
| Израиль | Рим, 08.09.1995 |
| Индия | Нью-Дели, 19.02.1993 |
| Индонезия | Джакарта, 18.02.1990 |
| Иордания | Амман, 16.03.2004 |
| Ирландия | Дублин, 11.06.1971 |
| Исландия | Рим, 09.10.2002 |
| Испания | Рим, 09.08.1977 |
| Казахстан | Рим, 22.09.1994 |
| Канада | Оттава, 03.06.2002 |
| Катар | Рим, 15.10.2002 |
| Кипр | Никосия, 24.04.1974 |
| Китай | Пекин, 31.10.1986 |
| Колумбия | Рим, 26.01.2018 |
| Конго | Браззавиль, 15.10.2003 |
| Кот-д’Ивуар | Абиджан, 30.07.1982 |
| Кувейт | Рим, 17.12.1987 |
| Латвия | Строка, 21.05.1997 |
| Ливан | Бейрут, 22.11.2000 |
| Литва | Вильнюс, 04.04.1996 |
| Люксембург | Люксембург, 03.06.1981 |
| Маврикий | Порт-Луи, 09.03.1990 |
| Малайзия | Куала-Лумпур, 28.01.1984 |
| Мальта | Валлетта, 16.07.1981 |
| Марокко | Рабат, 06.07.1972 |
| Мексика | Рим, 08.07.1991. |
| Мозамбик | Мапуту, 14.12.1998 |
| Молдова | Рим, 03.07.2002 |
| Монголия | Улан-Батор, 11.09.2003 |
| Нидерланды | Гаага, 08.05.1990 |
| Новая Зеландия | Рим, 06.12.1979. |
| Норвегия | Рим, 17.06.1985. |
| Объединенные Арабские Эмираты | Абу-Даби, 22.01.1995 |
| Оман | Маскат, 06.05.1998 |
| Пакистан | Рим, 22.06.1984 |
| Панама | Рим и Панама-Сити, 30.12.2010 |
| Польша | Рим, 21.06.1985 |
| Португалия | Рим, 14.05.1980 |
| Российская Федерация | Рим, 04.09.1996. |
| Румыния | Строка, 25.04.2015 |
| Сан-Марино | Рим, 21.03.2002 |
| Саудовская Аравия | Эр-Рияд, 13.01.2007 |
| Сенегал | Рим, 20.07.1998 |
| Сингапур | Сингапур, 29.01.1977 |
| Сирия | Дамаск, 23.11.2000 |
| Словакия | Прага, 05.05.1981 |
| Словения | Любляна, 11.09.2001 |
| Соединенные Штаты Америки | Вашингтон, 25.08.1999 |
| Таиланд | Бангкок, 22.12.1977 |
| Танзания | Дар-эс-Салам, 03.07.1973 |
| Тринидад и Тобаго | Порт-оф-Спейн, 26.03.1971 |
| Тунис | Тунис, 16.05.1979 |
| Турция | Анкара, 27.07.1990 |
| Уганда | Кампала, 06.10.2000 |
| Узбекистан | Рим, 21.11.2000 |
| Украина | Киев, 26.02.1997 |
| Филиппины | Рим, 05.12.1980 |
| Финляндия | Хельсинки, 12.06.1981 |
| Франция | Венеция, 05.10.1989 |
| Хорватия | Рим, 20.10.1999 |
| Чехия | Прага, 05.05.1981 |
| Чили | Сантьяго, 23.10.2015 |
| Швейцария | Рим, 09.03.1976 |
| Швеция | Рим, 06.03.1980 |
| Шри-Ланка | Коломбо, 28.03.1984 |
| Эквадор | Кито, 23.05.1984 |
| Эстония | Таллинн, 20.03.1997 |
| Эфиопия | Рим, 08.04.1997 |
| Сербия (в качестве правопреемницы Югославии) | Белград, 24.02.1982 |
| Южная Африка | Рим, 16.11.1995 |
| Южная Корея | Сеул, 10.01.1989 |
| Ямайка | Кингстон, 19.01.2018 |
| Япония | Токио, 20.03.1969 |
Список стран, которые заключили соглашение об избежании двойного налогообложения с Италией. Источник: Agenzia delle Entrate
Категории доходов, подпадающие под налоговые льготы
Соответствие требованиям программы позволяет пользоваться фиксированной ставкой подоходного налога в размере 7% на все зарубежные доходы следующих видов:
- государственная пенсия;
- поступления из частных пенсионных фондов;
- доход от аренды;
- дивиденды.
При использовании данного режима к соответствующим доходам не применяются ни региональные, ни муниципальные налоги. Более того, не требуется отчитываться перед итальянскими властями по иностранным активам. Итальянские налоги на богатство IVIE и IVAFE (см. выше), применимые к иностранным активам, не применяются к бенефициарам рассматриваемого режима.
Доступность специального режима в различных регионах Италии. Красный – режим недоступен, желтый – доступен частично, зеленый – доступен без ограничений.
Помощь с релокацией в Италию для получения налоговых льгот
Переезд из одного города в другой на территории исторической родины может стать утомительной задачей. Релокация в Италию на основании регистрации бизнеса / инвестиций / трудоустройства / статуса финансово независимого лица для получения налоговых льгот – процесс гораздо более сложный. Чтобы решить поставленную задачу, тратя минимум сил и времени, обратитесь к нашим экспертам!
Воспользуйтесь помощью команды портала прямо сейчас, заказав персонализированную консультацию. Услуга бесплатна! Достаточно запроса на один из вышеуказанных телефонных номеров / через форму справа / посредством корпоративного email.
