Всемирная борьба с отмыванием денег и теневым бизнесом набирает международных масштабов – по оценкам Организации Экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), финансовые потери юрисдикций с высокими налоговыми ставками от неуплаченных в бюджет налогов составляет около 200-250 млрд. USD. Причем указанное число относится исключительно к законным схемам налогового планирования, в частности – регистрации компаний в других юрисдикциях, что формально указывает на отсутствие каких-либо нарушений.
Сегодня поговорим об Армении, как о юрисдикции, где прозрачность налоговой системы на пути становления. Разберемся в деталях, какие требования на международном уровне выполняются армянским государством, и какую работу предстоит проделать для получения статуса конкурентоспособного государства с прозрачной системой налогообложения на мировом уровне.
Международное налоговое планирование и роль Армении в общей структуре
Учитывая, что современность предполагает вывод больших объемов капитала в юрисдикции с низкими налоговыми ставками, Армения должна полностью пересмотреть международное налоговое сотрудничество с целью создать благоприятные условия внутри государства, чтобы основной капитал оставался в стране.
На данном этапе реализован ряд проектов, достигнуты разнообразные соглашения со странами Европы и Азии, однако здесь стоит разобраться подробно, что такое добросовестная налоговая конкуренция.
Учитывая, что национальные налоговые органы Армении ранее не имели инструментов для борьбы с уклонением от налогов, а также надлежащей практики, правительство республики решает объединить усилия с ОЭСР для усиления налогового контроля. Давайте разбираться, какие именно продвижения в этой области сделала Армения, и как влияют подписанные соглашения и контракты на бизнес в армянской юрисдикции.
В анализе деятельности налоговой системы Армении стоит отметить, что правительством уже сделаны шаги для повышения прозрачности и гибкости налоговой среды на международном уровне согласно современным тенденциям. А именно:
- Республика Армения в 2015 году присоединяется к Глобальному форуму по прозрачности и обмену информацией;
- В данный момент работает межведомственная рабочая группа, выполняющая и координирующая работы в рамках такого членства;
- ратифицировано несколько договоров об избежании двойного налогообложения, в частности – с Кыргызстаном в 2019 году, запланирован электронный обмен налоговой информацией со странами СНГ;
- зафиксировано применение стандартов Глобального форума в программе деятельности Правительства РА;
- утверждена налоговая политика в отношении теневого бизнеса, финансирования терроризма и отмывания денег;
- в 2016 году Армения приняла обязательства, предусмотренные Инициативой прозрачности в добывающих отраслях (ИПДО);
- присоединение в 2019-м году к программе Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), предусматривающей выявление бенефициарных собственников компаний Армении.
Программа предусматривает целый комплекс мероприятий, направленных на повышение налогового администрирования и налоговой политики внутри конкретного государства и между странами. BEPS позволяет обнаружить реальных субъектов хозяйствования и схемы агрессивного налогового планирования. Второй важный момент – принятие таких обязательств со стороны Армении полностью исключает возможность договорной торговли в рамках двусторонних налоговых соглашений (ДИДН – договор об избежании двойного налогообложения).
Важно учитывать, что предусмотренные планом BEPS мероприятия не предусматривает одновременное использование. Это целая система с классификацией по степени важности на основании развитости конкретной страны.
В международном налоговом планировании Армения достигла успехов тем, что в рамках BEPS присоединилась к Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к противодействию размывания налоговой базы. В частности, к подписанию двухсторонних соглашений. Такой шаг свидетельствует о политической готовности Армении создавать конкурентоспособную налоговую среду, которая будет полностью соответствовать стандартам международного налогового сотрудничества.
На основании Конвенции правительство Армении предусмотрело одинаковые «правила игры» для всех государств, с которыми на данном этапе существуют соглашения об избежании двойного налогообложения. В то же время армянское правительство активно поддерживает собственные принципы налогообложения.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Международное налоговое планирование и роль Армении в общей структуре – вторая «сторона медали» ДИДН
С присоединением к Конвенции Армения получила достаточно широкое поле деятельности. А именно – подписанные соглашения между странами устанавливают не только принципы налогообложения в международной деятельности компаний, но и позволяют предотвратить уклонения от уплаты налогов. Вместе с тем договора могут ограничивать договорную торговлю и возможности получения косвенных выгод через соглашения.
По состоянию на начало 2018 года у Армении уже было 46 подписанных соглашений, и их число постоянно увеличивается. Вместе с тем в республике принимаются меры, направленные на увеличение административного потенциала и улучшение законодательной базы. И здесь необходима реализации широкой информационной кампании, которая и позволит выявить бенефициарных собственников, а также всесторонне проанализировать их деятельность.
А учитывая, что формы существующих организаций дают возможность развитым странам участвовать в формировании международной налоговой политики, Армении предстоит целевая систематическая борьба против мошеннических схем с целью уклонения от налогов. Следует отметить, что, согласно документу Conclusions on criteria and process leading to the establishment of the EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes, для участия в международном налоговом планировании армянская юрисдикция должна пересматривать и/или вводить законодательные нормы в отношении собственников иностранных компаний.
Международное налоговое планирование и роль Армении в общей структуре – как стать юрисдикцией по налоговому сотрудничеству с ЕС?
Если Армения (или любая иная страна, не входящая в список юрисдикций, сотрудничающих с ЕС в целях налогообложения) нуждается в соответствии требованиям ЕС по налоговому планированию и сотрудничеству, она должна удовлетворять определенные критерии. А именно:
- быть членом Глобального форума и Конвенции «О взаимной административной помощи по налоговым делам»;
- присоединиться к программе BEPS;
- устранить дискриминационные положения в законодательстве о регулировании прямого налогообложения компаний.
Начало процесса так называемого «отбора» юрисдикций (Process of Screening of Jurisdictions) – 2017 год. Изначально формат предполагал устные диалоги, в течение которого определялись конкретные даты достижения юрисдикции вышеуказанных критериев. Вместе с тем государства, претендующие на юрисдикции с прозрачным налогообложением, несут финансовые обязательства по BEPS и Конвенции (ежегодные членские взносы). Еще один ключевой момент в международном налоговом планировании и роли Армении в данном процессе – все законодательные изменения должны минимизировать экономические потрясения для хозяйствующих субъектов, которые ведут деятельность в льготном режиме.
Армения, в свою очередь, прошла процесс отбора по установленным критериям в декабре 2017 года, в результате которого попала в список «серых стран». Что это значит? Согласно оценкам ЕС, юрисдикция не в полной мере соответствовала требованиям (на 2017-й год) в отношении налогового законодательства. Стоит отметить, что каких-либо последствий для стран, не вошедших в перечень участников, которые не соответствуют критериям налоговой прозрачности, юридически нет. Однако, по неофициальным данным, отсутствие Армении в международном налоговом планировании предусматривает сокращение финансирования, прекращение партнерства и другие санкции.
Международное налоговое планирование и роль Армении в общей структуре: последующие действия правительства РА
В желании полностью покинуть список «серых стран» армянское правительство предприняло активные действия. Началом борьбы с «серостью» стало подписание многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, которая реализована в конце 2019 года.
Согласно выводам экспертов ЕС, выявлены дискриминационные положения в законодательстве Армении. К ним относится снижение налоговых ставок для программ, которые реализуются за пределами армянской юрисдикции со стороны крупных экспортеров. Предложением стала отмена льгот до 30.12.2018 года с одновременным разрешениям таким компаниям продолжать работу в таком же режиме до 30.12.2021 г.
Международное налоговое планирование и участие Армении в единой системе администрирования налогов позволит государству правильно осуществлять фискальную политику, сотрудничать с международными организациями, как следствие, – создать состоявшуюся налоговую систему с конкурентоспособностью на мировом уровне в соответствии с международными стандартами. Именно этот момент становится наиболее привлекательным для иностранных инвесторов и предпринимательской деятельности.
Здесь стоит отметить, что уже принятые армянским правительством меры прямо связаны с международным налоговым планированием. А именно – с целью войти в список стран с наиболее прозрачной системой налогообложения в ближайшем будущем. Подобные действия также помогут исключить отток большей части капитала в низконалоговые юрисдикции, найти универсальные решения по преодолению налоговой непрозрачности и стать значимой фигурой в международном налогообложении. Действующие на международном уровне организации и планы позволят Армении:
- эффективно контролировать передвижение инвестиций;
- иметь полные данные о частном капитале;
- контролировать трансграничную торговлю;
- получить законодательный и административный инструментарий для налогообложения доходов от экономической деятельности в других странах;
- исключить размывание налоговой базы;
- устранить перемещение прибыли.
Кстати, Армения стала 127 страной, которая присоединилась к плану BEPS, разработанному ОЭСР. Ключевыми обязательствами республики стали внедрение основных четырех стандартов, исключающих эрозию налоговой базы и перемещение доходов в юрисдикции с низкими налогами. Вместе с тем Армения должна подавать отчетность по налоговым делам многонациональных компаний, а также постоянно совершенствовать механизмы урегулирования налоговых споров.
Международное налоговое планирование и роль Армении в общей структуре: помощь Италии
Еще один положительный для Армении момент в стремлении к участию в международном налоговом планировании, – возможность заключения соглашений по программам помощи. Так, в ноябре 2019 года государство подписало соглашение с Агентством по доходам Италии по запуску двух программ по наращиванию потенциала TIWB, которые будут реализованы к концу 2020 года. Итальянские эксперты будут тесно сотрудничать с армянскими налоговыми служащими в текущих делах аудита с целью передачи знаний, лучших практик и навыков.
TIWB – это совместная инициатива ОЭСР / ПРООН по наращиванию потенциала. Глобальная помощь TIWB позволила налоговым администрациям получить 480 миллионов долларов США дополнительных налоговых поступлений через борьбу с уклонением от уплаты налогов с крупными компаниями. Технические миссии для программ запланированы на начало нынешнего года.
Если у вас остались вопросы по налоговому законодательству Армении, или необходимо зарегистрировать компанию в льготной зоне, пишите нашим специалистам на электронную почту info@offshore-pro.info.
Как Армения совершенствует налоговую систему?
С целью повышения гибкости налоговой среды и прозрачности армянская республика в 2015 году присоединяется к Глобальному форуму по прозрачности и обмене налоговой информацией. В 2019-м году власти РА подписали несколько новых соглашений об избежании двойного налогообложения, а также наладили сотрудничество об электронном обмене налоговой информацией со странами СНГ. Дополнительно разработан план действий по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, а в начале 2020 года Армения выходит из «серого списка» Евросоюза. В 2019 году республика присоединена в программе BEPS для выявления конечных владельцев компаний, расположенных в РА.
Выполняет ли Армения требования ЕС по налоговому сотрудничеству?
Только за 2019 год республика внесла массу изменений в налоговую политику и международное сотрудничество по налоговому планированию. Для сотрудничества с ЕС каждая страна должна выполнить требования в отношении Глобального форума по прозрачности и обмене налоговой информацией, присоединится к BEPS и переработать действующее законодательство, убрав дискриминирующие положения в отношении прямых налогов для резидентных и нерезидентных компаний. Первичный отбор Армения прошла еще в 2017 году, в нынешнем, 2020 году, государство работает над улучшением системы налогообложения на примере Европы, также подписана Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым действиям.
Какие меры планируются в Армении для улучшения прозрачности налогообложения?
Для решения проблемы налоговой непрозрачности Армения планирует ряд реформ, которые совершенствуют следующие моменты:создать открытые данные об уставном капитале компаний;
разработать регулятор по контролю над трансграничной торговлей;
контролировать на государственном уровне передвижений иностранных инвестиций;
полностью исключить возможное размывание налоговой базы и вывести бизнес из тени;
разработать законодательные акты в отношении прибыли, полученной за пределами республики;
исключить перемещение прибыли, в том числе в юрисдикции с низкими налогами.
Подобные действия позволяют создать эффективные механизмы регулирования налоговых споров на международном уровне.
