В последнее время многие страны все активнее ведут борьбу с оффшорными зонами и уделяют больше внимания оттоку капиталов со своей территории, а предприниматели в это время, заручившись поддержкой знающих специалистов, разрабатывают более эффективные схемы международного налогового планирования.
Создание холдинговой структуры – первый вариант создания международного финансового канала
На сегодняшний день использование холдинговой структуры становится все популярнее и в этом есть свои плюсы, во-первых, для них имеются в большинстве юрисдикций определенные налоговые льготы, а во-вторых, положения двухсторонних налоговых соглашений никто не отменял.
Холдинговая структура подразумевает под собой несколько юридических лиц: материнская компания и дочерние предприятия. Компания становится материнской, когда она владеет еще одним отдельным юридическим лицом при покупке большинства голосующих акций «дочки». Она контролирует деятельность и управление другой компании, оказывая влияние на избрание совета директоров. Компания называется «дочерней», когда принадлежит другой материнской компании. Дочерние компании являются самостоятельными юридическими лицами. Они могут иметь контрольный пакет акций в своем собственном наборе дочерних компаний.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Дочерняя компания может выступать в качестве специальной зарубежной финансовой компании, которую материнская компания учреждает на территории «налоговой гавани» для получения и выдачи кредитов с целью дальнейшего использования данного учреждения для совершения внутренних кредитно-финансовых операций. Заемные средства финансовая дочерняя компания берет у материнской компании и предоставляет кредит либо стороннему лицу, либо другой дочерней компании. Благодаря такому механизму налоговое бремя сводится к минимуму за счет перевода денег из одной страны в другую.
Типичная схема холдингового международного финансового канала
Сведение до минимума налогового бремени достигается использованием двух дочерних предприятий, одна из которых учреждается в стране, имеющей налоговое соглашение, а другая в оффшорной зоне.
Материнская компания — Вклад финансовых ресурсов в акционерный капитал оффшорной компании. Оффшорная компания — аккумуляция дохода и предоставление кредита финансовой «проводящей» (conduit) компании. «Проводящая» компания – предоставление коммерческого кредита третьим лицам, использование двухстороннего соглашения об избежании двойного налогообложения, получение возвращенного кредита и процентов от третьих лиц и возвращение кредита и процентов по нему оффшорной компании.
Как работает эта схема:
Финансовая «проводящая» компания располагается в Нидерландах, конечный заемщик в Великобритании, оффшорная компания в Невисе. Компания Нидерландов получает кредит от оффшорной компании и предоставляет кредит компании Великобритании. Выплата кредита и процентов по нему позволяет значительно уменьшить налогооблагаемую базу, как английской компании, так и компании Нидерландов. Проценты, полученные оффшорной компанией, не подлежат налогообложению, так как получены из источников за пределами страны.
Преимущества финансовой «проводящей» компании в Нидерландах
Законодательство Нидерландов предлагает много «вкусных» преимуществ финансовым компаниям. Какие? Вот на этом мы и остановимся немного подробнее.
Во-первых, на проценты по займам, которые переведены в Нидерланды, либо очень низкий налог, либо полностью отсутствует согласно положениям действующих налоговых соглашений.
Во-вторых, из налогооблагаемого дохода вычитаются затраты на финансирование займа в случае взаимосвязанных кредитно-заемных операций.
В-третьих, за счет совершения взаимосвязанных кредитно-заемных операций можно снизить минимальный налогооблагаемый доход.
В-четвертых, нет никаких дополнительных налогов на проценты и платежи по займам, которые получены из других государств.
В-пятых, Нидерланды отвечают всем требования относительно страны для регистрации финансовой компании, участвующей в рассмотренной ранее схеме:
- Предоставление официального права финансовым компаниям совершать кредитные операции.
- Наличие широкой сети Соглашений об избежании двойного налогообложения.
- Льготное налогообложение кредитной «маржи» (разница между процентами выданных и полученных кредитов). В Нидерландах налогооблагаемый доход не может быть ниже 0,25% от суммы кредита.
- Нет требований относительно получения специальной лицензии.
Учреждение оффшорного банка – второй способ создания международного финансового канала
Холдинговая структура с «дочкой» банковского типа
В последнее время в холдинговую структуру все чаще включают финансовые компании банковского типа, которые по сути своей не являются полноценными банками. Для учреждения такой организации в некоторых юрисдикциях не нужно получать даже специальной лицензии, но наличие лицензии на совершение финансовых операций обязательно. Открывать банковские счета и принимать на хранение денежные средства финансовые компании банковского типа не имеют права. В большинстве случаев такие учреждения используются при совершении долговых и факторинговых операций. Включение в оффшорную схему с финансовой компанией такого типа оффшорного банка увеличивает ее эффективность.
Оффшорный банк – раскрытие понятия, типы
Под термином «оффшорный банк» понимается финансовый институт, который отвечает за проведение банковских операций в оптимально благоприятных налоговых условиях. Определение «оффшорный» указывает на специфичность деятельности учреждения, а именно на возможность оказания услуг сугубо нерезидентам юрисдикции, где учрежден банк. Поэтому используются оффшорные банки для ведения деятельности в стране местонахождения его владельцев, в других странах, за исключением юрисдикции регистрации банка, при совершении международных операций без привязки к какому-либо государству. Учреждаются такие учреждения в оффшорных зонах.
Отдельно хотелось бы рассмотреть такой тип оффшорных банков, как «банк без персонала» или управляемый банк (administered banks). Функционируют такие банки на базе другого банка, имеющего соответствующую банковскую лицензию и особый договор между владельцем (ами) оффшорного банка и базовым банком. Учреждение управляемого банка требует получения соответствующей лицензии. Все административные функции оффшорного банка выполняются базовым банком:
- Оформление протоколов.
- Оформление документации.
- Ведение регистрации акционеров,
- Контакты с официальными властями.
- Контакты с аудиторами.
- Обработка корреспонденции.
- Обеспечение оффшорного банка банковскими коммуникациями.
- Регистрация офиса оффшорного банка.
Возможные дополнительные функции базового банка:
- Управление банковскими коммуникациями.
- Выпуск платежных документов.
- Выпуск депозитных сертификатов.
- Выпуск банковских референций.
- Выполнение валютных операций и др.
Второй тип — внутрифирменный оффшорный банк, которым может быть даже управляемый банк. Также этот тип банка называют кэптивным или банком in house. Могут обслуживать ограниченный круг лиц. В большинстве случаев обсуживают акционеров оффшорного банка, либо лиц, перечисленных в лицензии.
Третий тип – оффшорные банки с ограниченной лицензией. В отличие от управляемых такие банковские учреждения могут открывать текущие счета и принимать депозиты, НО только акционеров банка, либо лиц, указанных в прилагаемом к лицензии списке. Учреждение оффшорного банка с ограниченной лицензией является идеальным и максимально доступным способом создания собственного коммерческого банка.
Вне зависимости от типа оффшорного банка данное учреждение является эффективным средством получения доступа не только к международной банковской системе, но и операциям на международных и межбанковских финансовых рынках, а также усовершенствования организационной структуры холдинга или финансово-промышленной группы, в том числе расширения возможностей внутрифирменного планирования межнациональных операций.
В большинстве случаев управление оффшорным банком доверяют секретарской компании и системам автоматизации банковского учета, которая осуществляет все необходимые действия: проведение аудита, выполнение фискальных и других формальностей. Владелец же оффшорного банка должен осуществлять корректное и грамотное управление его финансовыми потоками и ресурсами.
Цели учреждения оффшорного банка
Оффшорный банк учреждается:
- Для доступа к международной сети корреспондентских счетов, используемых при международном перераспределении капиталов и проведении различных операций.
- Для привлечения иностранных финансовых брокеров и кредитных агентов.
- Для обеспечения внешнеторговых сделок и инвестиций.
- Для самостоятельной работы через филиалы и представительства.
- С целью предоставления аккредитивов, реинвойсинга и иных гарантийных и документированных услуг.
- Для отказа от посреднических услуг при совершении ряда финансовых услуг.
- С целью использования мультивалютного режима при работе с мягкими валютами.
- Для повышения эффективности работы банка за счет отсутствия офисов, «статусных» расходов.
- С целью создания иностранного платежного и расчетного центра финансово-промышленной группы или холдинга, где будут находиться депозиты и текущие счета дочерних предприятий холдинга или компаний группы. Позволяет сэкономить средства за счет снижения расходов на банковские услуги.
Пример схемы использования оффшорного банка
Стоит отметить, что оффшорные банки не могут пользоваться положениями действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, следовательно, учреждать их следует на территории юрисдикций с благоприятной системой налогообложения.
В Люксембурге учреждается холдинг, который будет учредителем оффшорного банка, регистрируемого в Содружестве Доминика или Панаме. Оффшорный банк занимается проведением разнообразных операций в интересах материнского холдинга и кредитует нидерландскую финансовую компанию. Финансовая компания – дочернее предприятие холдинга, специализирующееся на кредитном посредничестве на льготных условиях. Конечным заемщиком является лицо РФ. Благодаря действующему соглашению об избежании двойного налогообложения не взимается налог у источника и возможно использование льгот при выплате основного размера долгосрочных кредитов при условии, что они носят инвестиционный характер.
Как видите, схема с использованием оффшорного банка аналогична схеме с использованием оффшорной компании, но имеются и более сложные схемы.
Пример:
Холдинг в Люксембурге – Регистрация, управление, финансирование и контроль оффшорного банка в Науру, финансовой компании в Нидерландах, «домицилированной» компании в Швейцарии.
Оффшорный банк Панамы – Совершение банковских операций, ведение банковских счетов холдинга и дочерних предприятий и/или кредитование дочерних предприятий.
Финансовая компания Нидерландов – Управление недвижимостью и дочерними компаниями на острове МЭН, Гибралтаре, Терксе и Кайкосе, в Алтайском крае, кредитование лиц из других стран.
«Домицилированная» компания Швейцарии – Официальный офис холдинга.
Оффшорная компания на острове Мэн – Аккумуляция капиталов, управление иностранными инвестициями.
Компания на Гибралтаре – Офис холдинга на юге Европы, работа с партнерами из ЕС.
Страховая компания Теркс и Кайкос – Страхование операций холдинга, недвижимости, перестрахование рисков российской компании.
Компания Алтайского края – Работа с российскими партнерами.
При выполнении одних и тех же функций возможно два варианта воплощения схемы в жизнь.
Вариант 1.
Вариант 2.
А теперь, ВНИМАНИЕ! Такая или любая схема и структура взятая из Интернета для использования и самостоятельной регистрации по частям может быть попросту опасной и как минимум – бесполезной. По таким серьезным вопросам, как создание международных финансовых компаний гораздо правильнее будет обратиться к профессионалам. Мы будем ждать ваших вопросов по е-майлу info@offshore-pro.info