Инструменты и методы международного налогового планирования

Каждый инвестор или бизнесмен имеет полное конституционное право создавать новый субъект хозяйствования в любой юрисдикции. Однако налоговые органы своей страны могут расценить учреждение оффшора как попытку уйти от налогов, поэтому такое решение должно быть экономически обоснованным. Инструменты и методы налогового планирования сегодня включают трансформацию существующего бизнеса с адаптацией к меняющимся нормам и положениям законодательства разных стран. Планирование налоговой нагрузки можно сравнить с ювелирной работой – здесь исключены решения наобум, необходима четкая, слаженная и квалифицированная работа. 

Основные инструменты и методы МНП

С помощью МНП транснациональные компании получают возможность повысить собственные доходы после уплаты всех налогов. При использовании различных методов по снижению налогооблагаемой базы, например, с помощью налоговых соглашений или перемещения прибыли, очень важно избежать репутационных издержек для акционеров. 

Рассматривая основные применяемые инструменты и методы международного налогового планирования, выделим следующие:

Важно отметить, что механизм снижения налогов на международном уровне может затрагивать как корпорации (Corporate Tax Planning), так и прибыль на уровне физических лиц (Personal Tax Planning). 

В последнее время многие СМИ обращают внимание на деятельность глобальных мировых корпораций. В 2014 г. в поле зрения попали гиганты технологической промышленности Apple и Google, уплачивающие 1-3% налога при направлении доходов в принимающую страну. Методы были расценены как агрессивное планирование, поэтому ОЭСР и другие международные группы разработали свод законов, определяющих и пресекающих подобные схемы.

МНП, как правило, включает сложные схемы, в которых компании создают дочерние предприятия в благоприятных безналоговых юрисдикциях для перевода прибыли. Однако здесь необходимо документальное обоснование создания таких фирм, иначе налоговые службы могут обвинить ваш бизнес в уклонении от уплаты налогов.

Что касается возможных пробелов в налоговом законодательстве, транснациональные корпорации все еще могут воспользоваться существующими недостатками. Например, в Украине все еще не облагаются налогом прибыль от операций с криптовалютами – налогообложению подлежит только личный доход резидента при выводе фиатных денег.  И здесь ваша компания может на законных основаниях не уплачивать налоги по данному виду деятельности. 

Международное налоговое планирование с использованием оффшора

Оффшорная стратегия МНП предполагает открытие связанных компаний в юрисдикциях с налоговыми льготами или нулевым налогообложением. Дело в том, что ряд таких государств предполагает большое количество преференций на корпоративном и личном уровне при правильном построении бизнес-структуры и использовании со стороны физических лиц-нерезидентов. 

Изучая инструменты и методы международного налогового планирования с помощью оффшорных юрисдикций следует учитывать такие аспекты:

• структуры с налоговыми преференциями могут иметь более сложные требования к отчетности;
• использование заемных средств для инвестиций может облагаться налогом в стране резидентства бенефициара;
• учредителям иностранной компании следует изучать собственное законодательство о КИК;
• в определенных случаях идеальным вариантом будет резидентство страны, в которой мировой доход (полученный на территории любого иного государства) не облагается налогами;
• при использовании инструментов МНП важно соблюдать все нормативные требования.   

Corporate Tax Planning для снижения фискальных расходов компании

Как мы указали ранее, планировать налоги необходимо как на корпоративном, так и на личном уровне. Corporate Tax Planning – это использование эффективных инструментов МНП для транснациональных компаний, что является обязательной частью финансового планирования бизнеса. С использованием индивидуальной стратегии ваша компания повысит собственную прибыльность, а сэкономленные на налогах деньги можно смело реинвестировать в бизнес и направлять в модернизацию предприятия. 

Корпоративное МНП работает следующим образом:

• на местном уровне – проверяется деятельность компании по генерированию доходов, расходов, льгот, вычетов, других переменных, прямо или косвенно влияющих на итоговый результат;
• на международном уровне – разрабатывается возможность использования различий в ставках налогов между разными юрисдикциями, изучается предлагаемые налоговые льготы.

Продуманный процесс и законные инструменты и методы международного налогового планирования позволяют компаниям снизить ответственность и повысить прибыльность. Кроме соблюдения законодательных требований, экспертная помощь позволяет быть осведомленным о доступных способах снижения фискальной нагрузки. 

Personal Tax Planning – планирование для физических лиц 

Индивидуальное МНП – это дополнительные, исключительно законные способы снижения подоходного налога физических лиц. Personal Tax Planning предусматривает изучение законодательства страны резидентства директора/владельца компании, особенности налогообложения в иностранной юрисдикции, а также возможные сборы и платежи на уровне иностранного государства. 

Здесь очень важно учитывать локацию бенефициара и бизнес-интересов – в определенных государствах могут быть дополнительные, достаточно внушительные сборы, в иных – налоговые льготы и полное освобождение при определенных условиях. В разработке стратегии по налоговому планированию учитываются:

• налоги на прирост капитала, наследство;
• налогообложение дивидендного, процентного дохода;
• возможности освобождения от вышеуказанных налогов на уровне физических лиц-конечных получателей дохода;
• прочие виды прибыли от зарубежных источников. 

Замена субъекта, вида деятельности в рамках налогового планирования

Чтобы инструменты МНП смогли реализовать свое предназначение в долгосрочном периоде, очень важно планировать деятельность определенного бизнеса в перспективе. Поэтому мировые эксперты по международному праву настоятельно рекомендуют вносить возможные будущие виды деятельности иностранных компаний на этапе регистрации. 

Здесь важно обозначить, что каждый собственник каких-либо активов имеет полное право совершать любые законные действия по защите своего имущества, в том числе – со снижением фискального бремени.

Основными задачами МНП в этом случае являются:

• предварительное определение сумм налогов в результате определенного вида деятельности;
• оптимизация налогообложения с помощью достижения пропорциональности финансовых сделок компании;
• использование методов трансфертного ценообразования;
• смена юрисдикции регистрации  с экономически обоснованными причинами;
• изменение вида деятельности компании с целью получить определенные налоговые преференции в конкретной юрисдикции;
• разработка регуляторов процесса администрирования компании. 

По сути, инструменты и методы международного налогового планирования на корпоративном уровне – это комплекс мер, позволяющих законно снизить фискальные расходы без претензий со стороны налоговых органов.

Этапы применения инструментов и методов международного налогового планирования 

Достаточно важным моментом в МНП являются заключенные между странами Договора об избежании двойного налогообложения. Далеко не всегда иностранные компании имеют возможность эффективно использовать их положения, например, при регистрации в оффшоре. 

Если условно разделить применение эффективных инструментов и методов налогового планирования для транснациональных компаний, выделим такие этапы:

• аналитическая работа лицензированных экспертов по МНП по отношению к компании-налогоплательщику;
• определение всех налоговых обязательств с учетом положений международного и местного права;
• аналитика действующих СИДН, налогового законодательства страны резиденции и страны бизнес-интересов компании;
• разработка новых возможностей бизнеса по экономии на налоговых платежах;
• просчет возможных рисков при применении новой системы МНП;
• составление индивидуальной стратегии по выстраиванию оптимальной налоговой схемы;
• реализация разработанного метода МНП, включая редомициляцию, смену юрисдикции регистрации и прочие аспекты.   

В современных условиях все больше активности проявляют иностранные бизнесмены и инвесторы в отношении частных инвестиционных фондов и трастов. Это не только законный способ снизить налоговые платежи, но и отличная возможность поддерживать конфиденциальность на высоком уровне. Во многих юрисдикциях трасты и фонды располагают высочайшей правовой защитой активов, что позволяет бизнесу обезопасить имущество и капитал от рейдеров, агрессивных конкурентов или родственников. 

Эффективность МНП, соотношение с затратами 

Использование инструментов и методов международного налогового планирования всегда следует соотносить с реальными затратами. Такие исследования требуют привлечения квалифицированных экспертов, времени, а также конкретной денежной суммы. Предприятия, желающие снизить фискальные платежи, должны быть готовыми к новым изменениям в законодательстве той или иной юрисдикции, быть в курсе готовящихся новых правил, чтобы вовремя адаптировать свой бизнес с минимальными потерями. 

Определение структурных элементов МНП включает:

• четкое знание всех налоговых обязательств компании и бенефициара по перечислению сборов в бюджет;
• своевременное выполнение обязательств по подаче налоговых документов: отчетности, налоговых деклараций и пр.;
• полное взаимодействие с налоговыми органами в период разнообразных проверок плюс подача дополнительной документации по запросу;
• оптимизация хозяйственных операций в долгосрочной перспективе. 

К дополнительным методам и инструментам МНП можно отнести временные меры по снижению налоговой нагрузки, например, управление динамикой налоговых отчислений и сроками уплаты. Сюда же относятся функциональные и организационно-правовые методы, позволяющие законно использовать все возможные стратегии для экономии на обязательных платежах. 

Что касается вышеуказанной смены субъекта, определенные бизнес-группы могут столкнуться с необходимостью создания/исключения компании за рубежом из цепочки предприятий с целью оптимизации налоговых отчислений. Иногда определенным видам бизнеса приходится менять деятельность для получения более выгодного и благоприятного режима уплаты налогов.  

Вы можете заказать МНП у наших экспертов. Используемые инструменты и методы международного налогового планирования – это рабочие и эффективные стратегии, позволяющие повысить прибыльность компании и соответствовать всем требованиям налогового законодательства.