Гонконг в международном налоговом планировании

В этой статье мы рассмотрим преимущества использования гонконгских компаний в качестве инструмента для ведения международного бизнеса, детальней разберемся в соглашении об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Россией, а также затронем последние изменения в местном законодательстве, которые относятся к компаниям.

Гонконг является известной и популярной юрисдикцией не только в Азии, но и во всем мире. Он по праву считается одним из наиболее престижных вариантов для регистрации компании и запуска бизнеса, эта уважаемая юрисдикция с высокой репутацией, которая не воспринимается как оффшор. Эта юрисдикция как раньше, так и сегодня является одной из самых гибких, понятных и простых для международного бизнеса, а ее налоговая система предоставляет широчайшие возможности для проведения эффективного налогового планирования без репутационных рисков, которые свойственны «классическим» оффшорам.

Регистрация компании в Гонконге проходит быстро и легко. Примерно в течении недели можно получить уже полностью готовые документы компании. Хотя зарегистрировать компанию в Гонконге может гражданин или резидент абсолютно любой страны, согласно compliance-контролю, требования которого имеют тенденцию к ужесточению по всему миру, акционер, бенефициар и директор компании должны предоставить информацию о себе, чтобы регулирующий орган убедился, что они не входят ни в какие черные списки и т.д. На данный момент для этого достаточно предоставить нотариально заверенный перевод паспорта и подтверждение адреса проживания.

Учреждение компании в Гонконге

Хотя иногда можно услышать мнение о том, что Гонконг не отличается от классического оффшора, это совершенно не так. Прежде всего потому, что в Гонконге есть налоги. Но при этом здесь действует очень интересная территориальная система налогообложения, суть которой заключается в том, что если компания не ведет бизнес на территории Гонконга, если она не заводит туда товары и не получает оттуда какой-то доход, она может претендовать на «оффшорный статус». То есть, прибыль гонконгской компании в таком случае не будет облагаться никаким налогом. Именно поэтому Гонконг зачастую называют «оффшором».

Компании не удастся получить оффшорный статус, если ее деятельность каким-либо образом все же была связана с Гонконгом. В таком случае к ее доходу будет применен налог на прибыль. Но при этом стоит отметить, что в Гонконге налоговые ставки очень и очень лояльные: стандартная ставка налога на прибыль составляет 16,5%, при этом первые 2 миллиона гонконгских долларов прибыли облагаются по ставке 8,25%. Стоит отметить, что если гонконгская компания работает по довольно распространенной системе, когда товары закупаются в Китае и продаются в Европе или России или наоборот компания что-то поставляет в Китай, и товары заходят при этом в порт Гонконга, налоговая будет считать это основанием для того, чтобы облагать прибыль этой компании налогом.

Чем еще Гонконг отличается от классических оффшоров? Здесь есть обязательная отчетность и ее аудит. Нет никаких исключений: все компании каждый год должны готовить отчетность, проводить ее аудит и сдавать соответствующие декларации в регулирующий орган. Первую свою декларацию компания будет обязана подать в налоговую в течении 3-х месяцев с даты выпуска формы для заполнения, в которой будет указан налоговый период (Profits Tax Return form). Компания получает такую форму от налоговой спустя 18 месяцев после регистрации. Все последующие налоговые периоды гонконгская компания должна будет ежегодно подавать в налоговый орган декларацию в течении одного месяца с момента получения формы для заполнения.

Почему гонконгским компаниям необходимо проходить аудит в Гонконге?

Что касается других налогов в Гонконге, например, налогообложения дивидендов, то в том случае, когда дивиденды распределяются на нерезидентов, они не облагаются налогом. Поэтому гонконгские компании выгодно использовать в схемах по распределению прибыли.

Стоимость ежегодного аудита зависит от оборота компании, количества проведенных транзакций, вида договоров, так как при проведении аудита у компании будут запрошены не только выписки, но и договора. И, безусловно, если имеется много сложных многосторонних договоров, на них аудитор потратит больше времени, а значит и возьмет больше денег. Если у компании есть какие-то активы, например, дочерние компании, холдинги, недвижимость, это также будет увеличивать стоимость проведения аудита.

Еще один плюс данной юрисдикции для ведения международного бизнеса, это то, что в Гонконге действует Апостиль. Чуть ниже мы поговорим об открытии банковских счетов и счетов в платежных системах, и апостиль в этом случае играет важную роль, так как нет необходимости делать консульскую легализацию, которая безусловно дороже и занимает больше времени. Также это положительная новость для тех, кто строит структуры с участием гонконгской компании, например, делает ее материнской компании и т.д.

Зачем проставлять апостиль на регистрационные документы гонконгской компании?

Если Вы хотите работать с Китаем, то Гонконг в таком случае будет идеальным местом для регистрации компании. Предприниматели, начинающие бизнес с Китаем, что сталкиваются с тем, что китайские контрагенты хотят работать именно с Гонконгом: для них это понятная, близкая юрисдикция с хорошей репутацией. Кстати, часто они также хотят, чтобы у гонконгской компании, с которой они будут работать, был и счет в местном банке.

Практическое применение гонконгских компаний

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Россией

Привлекательность Гонконга как юрисдикции для целей международного налогового планирования очень повысило соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное с Россией и вступившее в силу с 1 января 2017 года. Давайте рассмотрим основные положения этого соглашения, которые используются на практике.

Дивиденды

Согласно статье 10 соглашения дивиденды, которые выплачивает компания, являющейся резидентом одной стороны, резиденту другой стороны, могут облагаться налогом другой стороной. Но при этом они также могут облагаться налогом и в государстве-источнике, но такой налог не может превышать:

  • 5% от общей суммы дивидендов, если их получатель – компания, которая имеет фактическое право на них и владеет как минимум 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды;
  • 10% от общей суммы дивидендов во всех других случаях.

Интересно, что в отличие от большинства других аналогичных соглашений в этом отсутствуют условия о минимальном объеме инвестиций для применения сниженной налоговой ставки. Получается, льготное налогообложение не зависит от суммы инвестиций. Напомним, что по умолчанию согласно российскому законодательству ставка налога у источника выплаты на дивиденды, удерживаемого в РФ, составляет 15%.

Налоговая ставка в размере 5% не является чем-то особенным. Такая же ставка (с немного другими условиями ее применения) предусмотрена соглашениями России с Нидерландами, Австрией, Кипром и другими юрисдикциями.

Не стоит забывать, что право на применение сниженной налоговой ставки на дивиденды имеет только та компания, которая является лицом, имеющим фактическое право на доход (то есть, имеет право определять экономическую судьбу этого дохода). На практике это значит, что компания, получившая эти дивиденды, не должна отправлять их большую часть транзитом своим акционерам.

Более того, в отношении дивидендов в данном соглашении есть оговорка, нацеленная на противодействие возможным злоупотреблениям льготами. Так, в части 7 статьи 10 прямо сказано, что льготные налоговые ставки не применяются, если главной целью любого лица, связанного с созданием и передачей акций или иных прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот по этому соглашению путем такого создания или передачи.

Процентный доход

Проценты облагаются налогом только в той стране, куда они выплачиваются. И именно это правило расширяет возможности для финансирования, получаемого от компаний в Гонконге (вряд ли возможно обратное), так как обычно проценты, которые выплачиваются из РФ, облагаются налогом у источника в размере 20%.

Но здесь предусмотрены специальные правила, нацеленные на борьбу с применением в заемных обязательствах необоснованно завышенных процентов (которые отличаются от «рыночных»). Если сумма процентов превышает ту сумму, которая была бы согласована между независимыми сторонами, то освобождение от налога будет действовать только на последнюю указанную сумму. Все, что выше, будет облагаться налогами в согласии с законами каждой из договаривающихся стран.

Так же, как и в случае с дивидендами, в отношении процентов действует правило, ограничивающее налоговые льготы в случае, если основной целью создания и передачи долгового требования, в отношении которого выплачиваются проценты, было получение этих льгот.       

Концепция фактического получателя дохода действует и в случае с процентами – транзитный характер движения средств может вызвать негативные последствия в виде запрета применять льготы по соглашению.

Роялти

В статье 12 соглашения говорится, что доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогом в государстве-источнике доходов, получаемых за использование этих прав и лицензий. При этом ставка налога не должна превышать 3% от общей суммы доходов. Под термином «доходы от авторских прав и лицензий» подразумеваются любые платежи, которые получаются за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения искусства, литературы или науки, любым патентом, дизайном, товарным знаком, секретной формулой, планом или процессом.  

Как и в случае с процентами, в отношении роялти действует те же правила касательно рыночного размера сумм и такие же ограничения по льготам, если их применение было главной целью при организации выплат роялти.

Устранение двойного налогообложения

Согласно соглашению применительно к РФ двойное налогообложение устраняется следующим образом: если российский резидент получает доход из Гонконга, сумма налога на этот доход, которая была уплачена в Гонконге, может вычитаться из суммы российского налога, который подлежит уплате этим резидентом. При этом сумма вычета не может превышать сумму российского налога на рассматриваемый доход, которая была рассчитана в согласии с российскими законами по налогам.

Стоит упомянуть о 9 статье в соглашении под названием «Ассоциированные предприятия». Этот термин наиболее близок к понятию Налогового Кодекса России «взаимозависимые лица». В этой статье говорится, что если между двумя компаниями создаются условия, отличные от тех, которые обычно наблюдаются между независимыми предприятиями, то вся прибыль, которая могла бы быть начислена одной из компаний, но из-за наличия этих условий не была начислена, будет включена в прибыль этой компании и в дальнейшем обложена налогом.

Также интересна статья 27 под названием «Меры, противодействующие злоупотреблениям». В ней говорится, что ничто в соглашении не ограничивает права каждого государства (Гонконга и РФ) применять свое национальное законодательство и меры по противодействию уклонению от уплаты налогов, независимо от того, содержатся они в соглашении или нет.  Обе упомянутые статьи имеют практическое значение для международного налогового планирования.

Получение сертификата налогового резидента

Чтобы получить возможность использовать налоговые льготы по соглашению, при выплате дохода гонконгской компании российская должна иметь подтверждение того, что ее контрагент действительно находится в Гонконге. Помимо этого, начиная с 2017 года такой иностранный контрагент, кроме упомянутого подтверждения, также должен предоставить доказательство того, что он обладает фактическим правом на доход, который выплачивается ему российской компанией.

Чтобы получить сертификат налогового резидентства в Гонконге, нужно заполнить специальные формы с ответами на вопросы. Согласно правилам, для гонконгской компании выпускается лишь один такой сертификат в отношении одного договора об устранении двойного налогообложения на каждый год. При этом, если компетентный гонконгский орган увидит, что лицо на самом деле не имеет права рассчитывать на льготы по соглашению, он откажет в выпуске сертификата. Если же будут просто сомнения в этом вопросе – компетентный орган запросит дополнительную информацию до того, как примет решение о выпуске сертификата. В некоторых спорных ситуациях налоговый орган может отправить соответствующий запрос в другое государство для принятия обоснованного решения о том, на самом ли деле это лицо имеет право на льготы, предусмотренные двухсторонним договором между странами.

Получение сертификата в Гонконге еще не гарантирует освобождение от налога в России – это зависит также от российских налоговых органов. Но в любом случае, если налоговый резидент Гонконга считает, что ему необоснованно отказали в использовании льгот по договору, то компетентные органы в Гонконге вмешаются в процесс в рамках взаимосогласительной процедуры, которая предусмотрена соответствующим договором.

Как правило, срок выдачи сертификата налогового резидента составляет 21 день. Если сведений, указанных в заполненной форме на выдачу сертификата, будет недостаточно для принятия решения, у налогоплательщика запросят дополнительную информацию.

Вопросы в форме на получение сертификата налогового резидента касаются следующего:

  • вида деятельности компании;
  • местонахождения головного офиса;
  • местонахождения филиалов;
  • руководства и других сотрудников;
  • места осуществления деятельности;
  • количества сотрудников с постоянным местом проживания в Гонконге;
  • количества сотрудников, постоянно проживающих за пределами Гонконга.

Очевидно, что получить сертификат налогового резидента на практике могут только те гонконгские компании, которые действительно ведут деятельность на территории Гонконга и имеют персонал и офис. Так что, если Вы хотите воспользоваться льготами, предусмотренными соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом, нужно обеспечить реальное присутствие компании и персонала на территории Гонконга.

Договора об избежании двойного налогообложения как инструмент налогового планирования

Гонконгские компании для ведения бизнеса в Китае

Гонконг является прекрасным местом для создания холдинга на территории Азии. Во-первых, от имени гонконгской компании проще всего зарегистрировать дочернее предприятие в Китае и других азиатских странах. Во-вторых, на компанию в Гонконге лучше всего оформить все права интеллектуальной собственности, которые будут использоваться дочерними предприятиями. В-третьих, гонконгскую компанию можно использовать для реинвойсинга.

Компании, зарегистрированные в Гонконге, очень часто используются для реинвойсинга и аккумулирования разницы между стоимостью товаров, которые вывозятся из Китая. Но помните, что при этом, если гонконгская компания аффилирована с поставщиком в Китае или иностранным покупателем, должны учитываться правила трансферного ценообразования: если гонконгская компания аффилирована с китайским предприятием, то учитываются правила трансферного ценообразования, действующие в Китае; если аффилирована с иностранным покупателем – правила трансферного ценообразования той страны, в которой зарегистрирована компания-покупатель.

Также многих интересует, действуют ли какие-то налоговые льготы при выплате дивидендов из КНР в Гонконг? Да, такие имеются. Между Китаем и Гонконгом подписан налоговый договор, который предусматривает пониженные налоговые ставки у источника при выплате китайской компанией гонконгскому учредителю роялти, процентов и дивидендов. Но чтобы гонконгская компания могла пользоваться этими льготами, ей нужно опять же получить сертификат гонконгского налогового резидента. Если компания не ведет никакой деятельности на территории Гонконга, она не сможет получить этот сертификат и воспользоваться налоговыми льготами. В таком случае будут удерживаться налоги в Китае по стандартной ставке в размере 10%.

Подбор и открытие банковского счета: возможности в Гонконге и за его пределами

Если Вы хотите открыть банковский счет по месту регистрации компании, то Вам стоит знать, что сегодня открыть счет в гонконгском банке достаточно сложно. Гонконгские банки, которые когда-то открывали счета гонконгским и иностранным компаниям с участием резидентов России или российскими бенефициарами, сегодня отказываются от таких клиентов. Также к категории высокого риска местные банки относят компании, которые собираются работать с РФ. Счет в гонконгском банке буде намного легче открыть, если Вы сможете подтвердить свое проживание в Китае, Сингапуре, Новой Зеландии, Австралии, в одной из стран Евросоюза и других респектабельных государствах.

Кстати, также мало шансов на открытие счета у тех компаний, чей бенефициар не знает английского или китайского языка. Ведь владельцу компании нужно будет лично посетить гонконгский банк и пройти собеседование, в котором лично представить деятельность компании, и далеко не все банки хорошо реагируют, когда будущий владелец счета приходит на собеседование с переводчиком. Владеть английским идеально не требуется, нужно лишь понимать банковского сотрудника и правильно отвечать на его вопросы.

Также шансы на открытие счета во многом зависят от вида бизнеса компании, от того, с кем она сотрудничает, какие у нее обороты, будут ли на счету держаться какие-то остатки и будет ли компания инвестировать их в банковские продукты или передавать эти денежные средства в управление. Деятельность компании должна быть понятной и прозрачной, она должна быть интересна банку, владелец счета должен показать, какой у него управленческий опыт в бизнесе, какие у него источники благосостояния и т.д. Как видите, к собеседованию в гонконгском банке нужно очень хорошо готовиться.

Стоит отметить, что Ваше финансовое состояние в вопросе открытия банковского счета в Гонконге не играет решающей роли – банк не откроет счет российскому бенефициару, сколько бы тот не обещал положить на счет.

К счастью, ситуация с гонконгскими банками начинает разрешаться и за последний год открыть счет стало намного легче, так как этим вопросом занялся местный регулятор. Хотя все еще нужно предоставлять большое количество документов для целей compliance, большее число банков упростили свои требования.

Главный ключ к успешному открытию счета в гонконгском банке – это честность. Наверное, Вы слышали о ситуациях, когда банки закрывали счета спустя какое-то время после открытия. Так вот, в большинстве случаев это происходило тогда, когда банк обнаруживал несоответствия между тем, что клиент рассказал при открытии счета, и тем, что оказалось по факту, а также когда клиент не предоставлял какую-либо информацию, которую запрашивал банк, вовремя. Так что продуманное, структурированное и честное предоставление информации о себе и своей деятельности повысит шансы на открытие счета в одном из банков Гонконга.

Счет в Гонконге с гарантией — реалии и мошенничество

Более простым вариантом будет открытие банковского счета для гонконгской компании в банках Европы или других регионах, в зависимости от того, где компания ведет свою деятельность. Валютного регулирования или каких-либо других препятствий в этом отношении в Гонконге нет, так что компания, зарегистрированная здесь, может открыть счет в любом понравившемся банке в любой стране.

К тому же, сегодня все еще есть возможность открыть счет без выезда в банк, хотя таких банков осталось немного. Например, такие банки еще есть в Лихтенштейне, Люксембурге, Германии, Швейцарии и других странах.

Компания в Гонконге и банковский счет в Люксембурге в Novo Banco

Последние изменения в гонконгском законодательстве, затрагивающие компании

С 2018 года в Гонконге введены реестры бенефициаров. Теперь каждая гонконгская компания должна вести соответствующий реестр, который доступен контролирующим органам Гонконга. Третьи лица доступа к нему не имеют, но, естественно, по официальному запросу из другой страны эта информация может быть доступна и контролирующим органам других государств, например, России. Но чтобы российский регулятор направил такой запрос, интерес к компании должен по каким-то причинам быть очень высоким, так что это маловероятно. Все же, если гонконгская компания фигурирует каким-либо образом в правоотношениях с РФ, то ее безусловно стоит задекларировать и отчитываться по ней, чтобы избежать проблем.

В любом случае стоит принять тот факт, что теперь в Гонконге есть реестры бенефициаров и, хотя они не публичные, как в ЕС, все же их ведение влечет за собой дополнительные расходы, как по времени, так и по средствам, хоть и не большие.

В заключение хочется отметить, что хотя Гонконг и не самая простая юрисдикция с точки зрения подготовки отчетности и прохождения аудита, тем не менее это хорошая респектабельная юрисдикция, которая не воспринимается как оффшор, компаниям которой охотно открывают счета европейские банки. Напомним, что сегодня практически все банки отказываются открывать счета компаниям, которые не предоставляют отчетность. У гонконгских компаний таких проблем не будет. И если Вы хотите использовать иностранную компанию как посредника для работы с европейскими контрагентами беря в расчет репутационные риски РФ (так как не все европейские компании готовы работать с Россией напрямую), гонконгская компания также для этого подойдет и будет служить удобным инструментом для решения разных вопросов.

Влияние глобального процесса деоффшоризации на международное налоговое планирование с использованием гонконгских компаний

Последние изменения в Налоговом кодексе России в отношении корпоративного налогового резидентства, концепции фактического получателя дохода и контролируемых иностранных компаний значительно изменили и продолжают менять сформировавшиеся годами подходы в международном налоговом планировании. Судебные решения по налоговым спорам, связанным с нерезидентами, тоже выносятся не в пользу налогоплательщиков. Ко всему прочему ситуацию осложняет глобальный автоматический обмен финансовой информацией, который вскоре заработает и в России. Это означает, что распространенные схемы налогового планирования, основанные на уверенности в том, что контролирующие органы не смогут узнать всю информацию, уже устарели. В связи с этим схемы налогового планирования теперь выглядят сложнее и дороже.

Что случится во время автоматического обмена информацией 2018: сроки, штрафы, процедуры

Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что гонконгские компании были и остаются эффективным инструментом налогового планирования в международной торговле, сфере оказания услуг и других областях. Чтобы получить максимальную выгоду от гонконгских компаний с оффшорным статусом нужно, как минимум, чтобы контроль и управление такой компанией осуществлялись за пределами Гонконга.

Чтобы избежать рисков применения в РФ правил трансферного ценообразования и доначисления налогов российским компаниям-контрагентам, они не должны быть взаимозависимыми с гонконгскими фирмами. А если Вы не хотите, чтобы гонконгская компания была признана российским налоговым резидентом, она не должна управляться с территории России.

Международное налоговое планирование — зачем?

В любом случае, сегодня международное налоговое планирование – это более сложный процесс, чем это было раньше, требующий детального изучения деятельности и знания многих нюансов. Если у Вас есть вопросы или нужна помощь, пишите на электронный адрес: info@offshore-pro.info.   

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации.

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье.



Адрес вашей почты не будет опубликован.

новости о полезных, качественных и нужных услугах в офшоре

новости в офшоре

Уже подписались: 10700 Мы уважаем Вашу конфиденциальность